论企业应收账款管理-以福州皓月实业有限公司为例 - 已改 -[精选]

1、本科毕业论文(科研训练、毕业设计)论企业应收账款管理-以福州皓月实业为例on the management of accounts receivable in fuzhou haoyue industry co. ltd. as an example 学院：系：专业：年级： 职称： 职称：二一七年 月 日厦门大学本科学位论文诚信承诺书本人呈交的学位论文是在导师指导下独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合相关法律规范及厦门大学本科毕业论文（设计）规范。三号宋体字。学生声明（签名）：年 月 日致谢语在我的论文即将完成之际,我首先

2、要向我的胡欢导师表示感谢,胡老师在我论文题目审定、文章的思路安排和严密性、材料组织上给予我非常认真详细的指导，在这里向我的胡老师致以深深的敬意和谢意. 非常感谢胡老师在我论文写作期间给予我的帮助,在此我对胡老师表示由衷的感谢！我敬爱的胡老师您辛苦了!摘要对于现阶段企业流动资产来说，应收账款管理现至关重要，因为对于应收账款管理的整体水平会直接作用于企业现金流量和再生产资金，只有应收账款的管理达到一定标准，才可以为企业经营活动带来积极影响。相反，如果一旦发生应收账款回收受阻，那么企业的现金流就会受限，进而导致企业正常的经验活动无法进行。为了从市场中脱颖而出，扩展自身产品的市场占有率，一些企业往往只

3、顾着抢占市场，却没有客户信用引起足够重视，在客户信用调查与管理方面毫无建树，因此为了提高销量不惜冒险选择赊销的方式，因此企业应收账款数量持续上涨，风险也随之上升；但企业没有形成科学的风险意识，内部控制制度形同虚设。本文对应着应收账款管理及问题和应该如何解析展开的论述。关键字：应收账款管理；问题；对策abstractaccounts receivable management is an important part of the assets of each enterprise, each enterprise accounts receivable will be directly rel

4、ated to the companys cash flow and reproduction of funds, accounts receivable management has become a very important issue in the business activities of enterprises. whether the receivables can be recovered smoothly will directly affect the cash flow of the enterprise, and will also affect the conti

5、nuous operation of the enterprise directly. under the fierce market competition, many enterprises at a disadvantage, in order to expand sales, enterprises neglect the investigation and management of customer credit, credit products have adopted the way of promotion, the enterprise accounts receivabl

6、e rising, enterprise risk is increasing constantly; enterprises lack of risk awareness; the enterprise internal control system is not strict. this article corresponds to the accounts receivable management and problems and how to analyze the unfolding of the discussion.key words：accounts receivable m

7、anagement；problem；countermeasure 目录一、引言 1二、应收账款相关理论概述3（一）应收账款的定义3（二）应收账款的特点4（三）应收账款的功能4三、企业应收账款管理的现状5（一）企业应收账款管理存在的问题5（二）企业应收账款管理存在问题的原因分析6（三）加强企业应收账款管理6 9（一）背景介绍9（二）公司应收账款管理现状9（三）公司应收账款存在的问题及原因99五、结论11参考文献13contents 1chapter2.overview of relevant theory of accounts receivable3section1.definition of

8、 accounts receivable3section2.characteristics of accounts receivable4section3.accounts receivable function4chapter3.the current situation of enterprise accounts receivable management5section1.problems existing in the management of enterprise accounts receivable5section2.analysis of the problems exis

9、ting in the management of enterprise accounts receivable6section3. strengthening the management of accounts receivable6chapter4.fuzhou haoyue industry co. ltd, present situation and suggestion on the management of accounts receivable9section1.background introduction9section2.management status of acc

10、ounts receivable9section3.the problems and causes of the companys accounts receivable9section4.fuzhou haoyue industrial co. ltd. should be suggestions for improvement of accounts receivable911reference13一、 引言应收账款是所有企业拥有的一项很普遍而且是很重要的资产，它能否安全的收回直接影响着企业的可用资金，甚至会直接影响到企业的壮大和企业的发展。目前，我国大部分的企业应收账款管理意识还不是很规

11、范，也可以说是相对的淡薄，对应收账款的管理没有完全的重视，也有不少的企业就因应收账款管理不善而最后直接导致资金流的紧张，甚至陷入财务的危机。 应收账款也是一把双刃剑，积极的作用体现在有利于增加售量和企业收入，负面作用则主要体现在其催生了相应的潜在风险，这些风险往往像一颗定时炸弹一样潜伏在企业内部，严重时甚至会给企业带来灭顶之灾。因此，应收账款对于企业的重要性不言而喻，选择合适的措施提高应收账款的管理管理水平，将风险的负面影响将至最小，成为相应专家与企业管理者关注的重点。二、 应收账款相关理论概述（一） 应收账款的定义企业的应收账款是指企业在销售等经营活动中产生的款项，但是并没有收回，企业同意客

12、户占用的所有权属于自己的资金，主要有应收账款等。在实际的产品交易活动中，产品出售和款项到企业手里总要经过一定的时间差，因此应收账款应运而生。（二） 应收账款的特点应收账款主要是存在于企业与外单位之间，而具体的产生原因则是产品销售和劳务有关的经济活动。企业和客户发生交易活动，应收账款则是存在于订单和出货都已完成之后。企业的应收账款，大多数是存在销售和劳务的提供活动结束之后。应收账款属于债权性资产范畴，在产品交易活动中，往往需要通过销售合同、劳务合同等正式文件为载体进行确认。在此过程中，一旦出现赊销现象，那么其也是应收账款产生的标志，二者确立的时间一样。应收账款按实际发生额。赊销是企业提高销量的有

13、效手段之一，但应收账款也会随赊销项目的增加而不断累积。应收账款数量如果得不到控制，那么企业的现金流量就会受到负面影响，偿债能力也是如此。所以，在确定回收应收账款的数额时，往往要根据款项的实际发生额来确定。（三） 应收账款的功能企业存在应收账款说明一部分企业所有的资金暂时还在客户手中，客户持有应收账款时企业同样需要付出一定代价，因此，企业愿意付出代价来应收账款，主要是因为应收账款在以下方面可以发挥作用： 增加销售。市场经济体制下，企业所处的宏观环境较过去有很大不同，各种阻碍因素不断产生。而在中国市场，供过于求现象较为严重，其中不乏一些投资产品。企业为了抢占市场必须要击败很多同行。所以为了抢占市场

14、同时增加销售利润的情况下，应收账款的作用得到了较好的体现：客户购买产品时不需要立即支付款项，而是采取赊销的方式，货款可以在之后慢慢支付，该措施便于客户缓解资金紧张的局势，但同时还不影响产品的使用权，所以受到客户青睐，提高销量效果显著。开拓新市场。企业为了提高产品市场占有率，大多数时候会选择降低信用标准的方法来吸引更多顾客，因此在此过程中就势必会产生应收账款，同时企业和客户之间的交易实际上也是不止一项：企业除了向顾客销售产品之外，往往还包括在合同约定的时间段向客户提供资金。减少存货。不同的商品都有各自的淡季和旺季，旺季时会供不应求，而淡季则会导致大量库存积压，销售乏力，而企业在保管这些库存时则要

15、支付相应的费用，无形中加大了企业的财务成本支出，而在采用赊销的前提下，把这些库存商品转嫁在消费者手中，上述问题就迎刃而解。所以，为了解决淡季库存成本过高的问题，大部分企业选择了赊销，降低企业财务成本。三、 企业应收账款管理的现状（一） 企业应收账款管理存在的问题应收账款管理权责不够明确。有许多不应该产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回来；其中大部分的原因就是没有明确的权责划分而导致的，没有具体的责任人来负责，没有制定严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。 高额的应收账款加速企业的现金流出。企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了本企业的利润，但是并未真正使企业现

16、金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流支出。如：企业产生了利润，但实际上并未收到现金，却要用现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及各项附加税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流支出。因此，应收账款加速了企业的现金流支出，使企业资金紧张的状况越来越严重。 延长了企业的营业周期。营业周期即从取得原材料到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业

17、应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营；而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。 影响企业的短期偿债能力。企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能够的及时收回，势必会削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机，甚至濒临破产、倒闭。 （二） 企业应收账款管理存在问题的原因分析最近，很多企业对于应收账款的控制不力，导致应收账款泛滥，甚至威胁到了正常的资金

18、周转，企业经营风险也因此居高不下；究其原因，主要是企业对于应收账款的管理效率低下，整体水平有限，具体体现在：中小企业应收账款总额没有控制在合理范围,坏账现象比比皆是,内部制度体系形同虚设，对于预防风险方面没有形成合理的观念。大部分企业对于管理应收账款缺乏重视。财会部门与销售部门分工不具体，而且在实际的工作中各自为政，导师很多负面问题长期的不到解决。考核制度的设置不符合企业发展实际。现阶段,很多中小企业往往一心致力于提高销量,将销售量最为相关员工的最终工资的决定性因素。因此很多销售人员都只顾着追求更高的工资，醉心于完成销售指标,为达目的往往不择手段，因此赊销、回扣等销售方法屡见不鲜,而不管销售之

19、后如何收款,这导致这些销售金额存在较大的可能性成为坏账。应收账款日常管理也存在较多问题,没有对客户档案引起足够重视，导致对于大部分的信用状况一知半解甚至全然不知，也没有按期进行账龄分析，这些负面问题都直接限制了管理效率的提高。企业没有形成规范的对账周期也存在较大安全隐患，因为交易活动往往会伴随相应的资源的流动，在流动过程中会滋生一系列的误差，包括票据传递、记录等，所以相关主体对于经济活动中的未了事项进行定期对账极其重要，否则就会导致债权债务双方权责划分不明确，一旦发生问题，双方都会互相推诿责任。现实中部分企业在日常经济活动中直接忽视了对账这一环节，还有的对账只是流于表面形式，找不到符合要求的对

20、账依据，仅仅停留在口头承诺，这根本就无法发挥对账的实际作用。（三） 加强企业应收账款管理加强应收账款的风险防范意识。企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。完善销售考核制度和约束制度。企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。有效销售额=产品销售收入+应收账款增减额折合额，应收账款

21、增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。加强销售部门与财务部门的合作。建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，

22、财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5c分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。建立客户信用档案，并全程跟踪客户信用信息。企业要为不同的客户建立针对性较强的档案，并安排专业技能过硬的工作人员对其进行日常管理、登记。登记时要面面俱到，涉及客户信用信息有关的所有细节，时间。日期、对账情况等各个细节信息都要包涵，不可遗漏。有了详细高质量的客户档案，企业财务部门便可以据此对客户信用状况展

23、开评价，助力于销售部门相应的决策。加强应收账款的分析与通报。财务部门要发挥自身作用，履行职责，一方面助力于企业的清欠工作，另一方面，还要为企业决策部门制定销售策略建言献策，提供必要的信息依据，同时还要主动分析应收账款，提前做好应收账款账龄分析表的编制工作，将不同客户的欠款、还款等详细进展归纳整理，并把这些重要信息向上级部门反映。与此同时，要重点注意应收账款恶化可能性较大的客户，并告诉企业领导坏账可能性较大的客户名单，让他们提早做好防范措施，减少损失。定期与客户对账。财务部门要注重和客户的对账工作，为企业债权的有效性保驾护航。如果在对账过程中遇到客户不承认的款项，那就必须追根溯源，回头调查销售合

24、同、订单、发票副本等和销售活动息息相关的资料，把相应的证据保存好，以便日后追讨货款之需;除此之外，则要给销售责任人一定压力，让他们在追回货款时具备高度紧迫感。加大清欠力度，必要时发挥法律的作用，通过法律手段捍卫自身利益。企业要重点处理清欠工作款项，特别是加紧到期货款的追缴。同时对应收账款诉讼时效引起重视，避免出现由于因诉讼时效的原因而导致诉讼属于弱势地位。规范对待坏账的处理。对待坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务

25、状况和经营业绩。四、 （一） 背景介绍福州皓月实业（fuzhou haoyue industrial co. ltd.）是一家专业外贸型公司；位于繁荣的福建省福州市晋安区福兴投资区，成立于2004年5月。主营出口鞋及材料销售等;自营和代理各类商品和技术的进出口；公司占地面积6000平方米，产房面积5000平方米，注册资金1000万元，有职工人数100余人，属于中小型外贸企业；该公司设的部门有：研发部、品检部、业务部、财务部、人力资源部。（二） 公司应收账款管理现状（以下简称公司）应收账款包括国内、国外两部分销货款。国内应收销货款为人民币应收账款，国外应收账款则主要以美元为主。于公司外汇的应收账

26、款占有很高的比重。截止2017年第三季度公司应收账款总额为1706万年度应收账款收回应收账款2016年截止第三季度2017年截止第三季度万元图表1-1如图1-1所示，相比上年度（2016年）应收账款同期增加了1.5%，而收回的应收账款金额并没有因应收账款金额的增加而增加，根据如图所示2017年第三季度的年收回款同比上一年降低了18%，由此可见大部分的应收账款已失去流动性。 应收账款财务指标分析；截止2017年9月30日，公司应收账款达到1705万，占39.8%，占总资产的32.6%，按当前数量来看应收账款是逐年增加的趋势，影响公司的健康发展。 现阶段公司应收账款的管理还只局限于财务部的工作，应

27、收账款的管理受到了一定冷落，在真的出现问题没有办法找到相应的实际负责人，也无法对账款做出相应真实的、实际的且最新的数据分析；由此在无形中增加公司的坏账，错失了最佳追回账款的时机。所以公司相关人员要更新观念，摆脱传统观念的束缚，以科学合理的经营理念来指导公司日常活动的开展；同时建立健全应收账款管理体系，提高会计内部控制整体水平；指派具体的工作人员专门处理追款等相关问题。 （三） 公司应收账款存在的问题及原因在赊销活动发生时,销售部门与财务部门往往缺乏合作,面对应收账款的有关问题都极力逃避，害怕承担责任。公司对于信用和账款拖欠的风险意识有限,不够合理，在管理过程中也对该方面的问题缺乏应有的重视,应

28、收账款并没有受到特别的管理和对待。逾期应收账款数额较大,而且循环往复，之前的账款还没收回，又有新的应收账款产生，恶性循环，销售人员同样对此没有清晰地权责意识,一心只顾提高业绩，有时候则会发现因为销售人员不同,导致之后的销售人员对之前销售人员留下的账务置之不理,销售管理体系也极其混乱。 应收账款含外销，由于外汇应收账款的债务人在国外，在收回应收账款的问题上存在着“时差”很难在第一时间了解到对方单位的财务近况，因此导致坏账的风险大大的提高。（四） 要采取实际行动，重视客户信用资信调查。只有在充分了解客户信用信息并且评估之后认为该客户有能力偿还款项的前提下，才可以对其实行赊销，而那些信用状况堪忧，经

29、济实力有限的客户，则不再赊销考虑的范围之类。亦或者采用预付款的方式购销商品，可以预付30%的预付款，等到完全出货完毕后再进行全额付款。除此之外，公司可以组织专门人才，成立清收小组,该小组的工作内容就集中于催讨账款方面。这样的话，有专门的部门负责跟进此事，自然也能看到一些的成效。 还应当建立健全应收账款内部的管理制度。对应收账款的管理引起足够重视，相关的工作人员要更新观念，采取实际行动促进应收账款整体管理水平的提高。而且要做好事前预防工作，最大限度杜绝坏账现象的发生，将坏账的负面影响将至最低。如果等到应收账款已经逾期，那样的话很难避免损失。首先，重视内部控制度的建立。例如erp系统销售合同的制定等流程，同时明确划分不同部门和个人的责任和权利，以便在问题发生时可以具体到人，防止出现找不到负责人的情况发生。其次，应建立定期回访客户制度。重视和客户的沟通工作，并在一定