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1、会计学1 章税收法律制章税收法律制 2 第1页/共40页 3 第2页/共40页 4 第3页/共40页 5 税法构成要素(实体法部分):税法构成要素(实体法部分): 三个层次:一般要素、基本要素、核心要素。 一般要素:征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率 、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律 责任等。 基本要素:征税对象、纳税义务人、税率。 核心要素:税率。 第4页/共40页 6 第5页/共40页 7 2、纳税义务人与扣缴义务人 纳税义务人:纳税人又叫纳税主体,是税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人:是指法律、行政法规规定负有代扣代 缴、代收代缴税款义务
2、的单位和个人。 第6页/共40页 8 第二:核心要素第二:核心要素 税率:税率:税率是指税法规定的每一纳税人的应纳税 额与课税客体数额之间的比例。 1.1.比例税率:比例税率: 2.2.累进税率累进税率 :(:(1 1)全额累进税率:)全额累进税率: (2 2)超额累进税率:)超额累进税率: 3.3.定额税率定额税率: 第7页/共40页 9 某三级全额累进税率表: 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 1 5000以下 10 2 500020000(含) 20 3 20000以上 30 甲收入5000元,应纳税:500010%500元 乙收入5001元,应纳税:500120%1000.2元
3、 【 全额全额累进税率累进税率举例】 第8页/共40页 10 某三级超额累进税率表(含扣除数): 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 5000以下 10 0 2 500020000(含) 20 500 3 20000以上 30 2500 【举例】 甲收入5000元,应纳税: 500010%500元 乙收入5001元,应纳税:500120%500500.2元 第9页/共40页 11 第三:一般要素:第三:一般要素:征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税 依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任。 纳税期限的三个概念: 纳税义务发生时间:当天。 纳
4、税期限: 缴库期限: 第10页/共40页 12 第11页/共40页 13 第12页/共40页 14 第13页/共40页 15 第14页/共40页 16 增值税 纳税人 分类 增值税纳税人分类增值税纳税人分类 会计核算核准:核算是否健全 一般纳税人 销售额标准 (主要) 生产:50万 批发:100万 小规模纳税人 第15页/共40页 17 增值税税率、征收率的确定增值税税率、征收率的确定 (一)、基本税率: 增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加 工、修理修配劳务。除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外, 税率一律为l7。 (二)、低税率:13。 (三)、 征收率: 3%。 第16页/共4
5、0页 18 增值税应纳税额的计算 增值税应纳税额销项税额进项税额, 1、应纳税额(一般纳税人)销项税额进项税额 销项税额 = 销售额适用税率 不含税销售额含税销售额/1适用税 率 第17页/共40页 19 不含税销售额含税销售额/1征收率 第18页/共40页 20 当期进当期进 项税额项税额 凭票抵扣 (100%) 一般纳税人进项税额的确定(一般纳税人进项税额的确定( p108 ): 从销售方取得增值 税 专用发票的增值税 额 从海关取得海关进口 专用缴款书的增值税额 (可抵扣) 农产品,13% 计算抵扣 运输费,7% 第19页/共40页 21 第20页/共40页 22 消费税同步练习: 书考点书考点 第21页/共40页 23 第22页/共40页 24 第23页/共40页 25 第24页/共40页 26 第25页/共40页 27 第26页/共40页 28 第27页/共40页 29 第28页/共40页 30 第29页/共40页 31 第30页/共40页 32 第31页/共40页 33 第32页/共40页 34
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