纳税基础与实务计算练习

1、纳税基础与实务课程练习第一章 纳税基础重点掌握税收的概念、税法的概念、构成要素纳税的基本程序税收职能、特征第二章纳税会计基本原理重点掌握：纳税会计的含义、特点、原则纳税调整的概念一般掌握税法和会计的差异第三章增值税会计重点掌握增值税含义及类型销项税额和进项税额增值税的税率和征收率增值税应纳税额的计算一般掌握增值税的起征点及免税规定增值税专用发票的领购使用范围第四章消费税会计重点掌握消费税纳税人，征税范围，税目税率消费税计税销售额和计税销售数量的确定消费税的特点消费税的计算一般掌握消费税的概念第五章关税会计重点掌握关税的概念、特点、分类关税征税对象、纳税人关税的纳税形式关税的计算一般掌握海关进出

2、口税则第六章营业税会计营业税的概念、特点营业税的纳税人和扣缴义务人营业应税行为的界定、营业税与增值税征税范围的划分营业税计税依据的一般规定和特殊规定营业税的计算分析一般掌握营业税的具体征税范围营业税的税率营业税的减免税和起征点第七章城市维护建设税及教育附加会计重点掌握城市维护建设税的概念、特点城市维护建设税的计算及缴纳方法一般掌握城市维护建设税的征税范围、纳税人、税率的规定教育费附加的征税对象、纳税人、税率第八章资源税会计重点掌握资源税的概念、特点资源税的征税范围、税率的规定资源税应纳税额的计算及缴纳方法一般掌握资源税的减免税的规定第九章城镇土地使用税和耕地占用税会计重点掌握城镇土地使用税应纳

3、税额的计算及缴纳方法一般掌握城镇土地使用税征税范围、纳税人、税率和计税依据的规定第十章房产税和城市地产税会计重点掌握房产税的含义房产税应纳税额的计算一般掌握房产税征税范围、纳税人、税率第十一章车船税会计（本章不作为考核范围）第十二章车辆购置税会计（本章不作为考核范围）第十三章 印花税会计印花税的概念印花税的征税范围、纳税人、税率印花税的纳税方法第十四章契税会计契税的征税范围、纳税人、税率第十五章 土地增值税会计重点掌握土地增值税的概念土地增值税的征税范围、纳税人、税率第十六章烟叶税会计（本章不作为考核范围）第十七章企业所得税会计重点掌握企业所得税的概念、特点应纳税所得额的调整计算及企业所得税的

4、计算 亏损弥补及分回境内、外投资收益的税务处理 一般掌握企业所得税的纳税人、税率、征税对象的规定基本计税收入的规定第十八章个人所得税会计个人所得税概念、特点个人所得税纳税人、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务的区别11 项应税收入的内容般掌握不同性质应税收入适用税率的规定不同应税收入费用扣除标准的规定（此外复习内容还包括教材中各章的例题及课后作业题） 练习：1、某电脑厂为增值税一般纳税人， 2010 年 6 月发生业务如下： 本期销售部门提供数据， 半年前发给某代理商的电脑， 本月 18日，已经满 180天，尚有 150 台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6，500 元。（1）采取

5、交款提货结算方式向甲家电商场销售 A 型电脑 100 台，统一出厂价为 5， 000 元/ 台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售 A 型电脑 50 台，为了尽快收回 货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣， 乙家电商场及时付款享受了现金折扣。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售 A 型电脑 10 台，就电脑 作价 1000 元 /台。3）采取还本销售方式销售 A 型电脑给消费者 15 台，根据协议规定，五年后厂家应当 将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后， 开出普通发票 15 张，含税

6、销售收入合计金额 87，750 元。4）以 30 台 A 型电脑向丙单位等价换取原材料。 A 型电脑成本没台 3，500 元。双方均 按 17% 的税率开具了增值税专用发票。5）当月向丁商场销售 A 型电脑共 200 台，同时负责运输，运费按每台 15 元向购货方收取。6） 本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5 吨，帐面成本为 8，750 元，其中7）12含运杂费 1，980 元，采购人员的差旅费用 2，500 元。 从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板， 取得的普通发票上注明的价款为万元。注：本月其他业务共发生可抵扣进项税额380，000 元，假设上述增值税专用发票均已通过认证

7、。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额（1）计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额（2）计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额（3）计算还本销售货物产生的增值税销项税额（4）计算采取以物易物方式销售产生的增值税销项税额（5）计算向丁商场销售产生的销项税额（6）计算企业当期应缴纳的增值税解：（1）对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得件除销售额。销项税额 =5，000（ 1-5%）100 17+5，000 50 17% =（元）（2）税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 =5，000 10 17% =

8、（元）（3）税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出销项税额 =87，750“（ 1 + 17%）17%=（4）本题是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：销项税额=进项税额=50000 30 17%=（5）销项税额=（5000 200+1-1.17 200） 17%=（6）超过180天的代销商品产生的销项税 =150 6，500 17%=（7）废旧物资进项税不予抵扣。本月份应纳增值税=（元）2、某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，2010年12月进口实木地板一批，支付国外的买价为300万元（关税税率为 20%）、支付购货佣金

9、 6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元，取得运费发票。（实木地板消费税税率为 5%）要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税解：关税=（300+20+11）20%=66.2 （万元）进口增值税=（300+20+11+66.2 ） -（1 5%）17%=（万元）进口消费税=（300+20+11+66.2 ）亠（1 5%）5%=（万元）3、某电脑厂为增值税一般纳税人，2010年1月发生业务如下：采取交款提货结算方式向甲家电商场销售X型电脑200台，统一出厂价为8, 000元

10、/台。由于商场购买的数量多，按照 协议规定，厂家给予商场统一出厂价3%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售X型电脑150台，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了 现金折扣。采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售X型电脑50台，就电脑作价2000元/台。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额（1）计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额（2）计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额解: （1）因为对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得件除销售额。所以，向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额=8 ,

11、 000 X（ 1-3%）X 200 X 17%+8 000 X 150 X 17% =（ 2） 税法规定， 纳税人采取以旧换新方式销售货物的， 应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 8 ，000 X50X 17% =4、 某企业 2010 年实际占用土地面积 800 000 平方米。若该土地每平方米年税额为12 元， 当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。解：每次应纳城镇土地使用税 =800 000 x 12 -2=计提城镇土地使用税税金时：借：管理费用贷：应交税费 应交城镇土地使用税上缴税金时：借：应交税费 应交城镇土地使用税贷：银行存款5、某汽车轮胎厂 2008

12、 年 9月生产销售汽车轮胎 2000 个，单价 800 元/个，汽车轮胎消费税 税率 3%，试作会计分录。确认销售收入时：借：银行存款 ？贷：主营业收入 ？ 应交税费 应交增值税（销项税额）？计提消费税时：借：营业税金及附加？贷：应交税费 应交消费税？ 实际交纳消费税时：？借：应交税费 应交消费税贷：银行存款6、某公司为增值税一般纳税人， 2010 年 10 月进口实木地板一批，支付国外的买价为 600 万元（关税税率为 20%）、支付购货佣金 6 万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运 抵我国海关地前的运输费用为 20万元、装卸费用和保险费用 1 5万元；支付海关地再运往商 贸公司的运输

13、费用为 8 万元，取得运费发票。 （实木地板消费税税率为 5%）要求：计算该公 司进口环节应缴纳的关税、增值税。解： 关税 = (600+20+15) X 20%=？(万元)进口增值税=（600+20+15+66.2 ）X（1 5% X 17%=? ?（万元）7、某公司员工冯某是来华工作的日本公民，于201 1年1 1月份在该公司取得工资、 薪金5 900元，奖金收入 1 000 元。要求：试计算冯某 11 月份应纳的个人所得税。解：应纳税所得额 =（5 900+1 000） 3 500=?（元）应纳税额 =?X 15%125=?（元） 冯某是来华工作的日本公民，则 11 月份应纳税额计算如下

14、：应纳税所得额 =（ 5 900+1 000）? 2800=?（元） 应纳税额 =?X 10%25=3?（元）8、某公司 2009年 11 月 1 日进口设备一套，到岸价格为 200，000美元，报关当日人民 银行公布的市场汇价为 1 美元 =6.80 元人民币，进口关税税率为 10%，试作会计分录。解：应纳税额 =200，000X 6.80X 10%=?（元）借：固定资产 ?贷：应交税费 应交进口关税?以银行存款交纳进口关税时：借：应交税费 应交进口关税?贷：银行存款 ?9、某企业 2010 年实际占用土地面积 5000 平方米。 若该土地每平方米年税额为 12 元，当年 的城镇土地使用税每

15、半年征收一次。试作相关会计处理。解：每次应纳城镇土地使用税 =?x 12 2=?（元） 计提城镇土地使用税税金时：借：管理费用?贷：应交税费 应交城镇土地使用税?上缴税金时：借：应交税费 应交城镇土地使用税?贷：银行存款 ?10、某汽车轮胎厂 2009年 9月生产销售汽车轮胎 1000个，单价 600元/个，取得销售收入600 000 元，汽车轮胎消费税税率 3%，试作会计分录。确认销售收入时： 借：银行存款 ?贷：主营业收入 ? 应交税费 应交增值税（销项税额）?？计提消费税时： 借：营业税金及附加贷：应交税费 应交消费税 ？实际交纳消费税时：借：应交税费 应交消费税 ？贷：银行存款 ？11

16、、某公司为增值税一般纳税人， 2010 年 8 月进口实木地板一批，支付国外的买价为 300 万元（关税税率为 20%）、支付购货佣金 6 万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运 抵我国海关地前的运输费用为20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为 8 万元，取得运费发票。 （实木地板消费税税率为 5%）要求：计算该公 司进口环节应缴纳的关税、增值税。关税=（? +20+11）X 20%=?（万元） 进口增值税=（? +20+11+66.2 ）X （1 5% X 17%=?（万元）12、某公司员工冯某是来华工作的日本公民，于 2011 年 1 0月份在

17、该公司取得工资、薪金8800 元，奖金收入 1 000 元。要求：试计算冯某 7 月份应纳的个人所得税。 （ 9 分） 解：应纳税所得额 =（ 8 800+1 000 ）? =?（元）应纳税额 =?X 20%375=?（元） 冯某是来华工作的日本公民，则 3 月份应纳税额计算如下： 应纳税所得额 =（? +1 000 ）? 2800=?（元） 应纳税额 =?X 15%125=?（元）13、某公司 2010年 11 月11 日进口设备一套，到岸价格为 380，000美元，报关当日人民 银行公布的市场汇价为 1 美元=6.60 元人民币，假设进口关税税率为 12%，试作会计分录。解：应纳税额 =?

18、X 6.6 0X? =?（元）借：固定资产 ?贷：应交税费 应交进口关税?以银行存款交纳进口关税时：借：应交税费 应交进口关税?贷：银行存款 ?14、某企业 2011 年实际占用土地面积 10 000 平方米。若该土地每平方米年税额为 10元， 当年的城镇土地使用税每季度征收一次。试作相关会计处理。解：每次应纳城镇土地使用税 =?x 10*? =?（元）计提城镇土地使用税税金时：借：管理费用 ？贷：应交税费 应交城镇土地使用税 ？上缴税金时：借：应交税费 应交城镇土地使用税 ？贷：银行存款 ？15、某汽车轮胎厂 2011年 9月生产销售汽车轮胎 3000 个，单价 900元/个，取得销售收入

19、1 800 000 元，汽车轮胎消费税税率 3%，试作会计分录。确认销售收入时：借：银行存款 ？贷：主营业收入 ？应交税费 应交增值税（销项税额） ？计提消费税时：借：营业税金及附加 ？贷：应交税费 应交消费税 ？实际交纳消费税时：借：应交税费 应交消费税 ？贷：银行存款 ？16、某公司为增值税一般纳税人， 2011 年 10 月进口实木地板一批， 支付国外的买价为 1000 万元（关税税率为 20%）、支付购货佣金 6 万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运 抵我国海关地前的运输费用为 50 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商 贸公司的运输费用为 8 万元，取得运费

20、发票。 （实木地板消费税税率为 5%）要求：计算该公 司进口环节应缴纳的关税、增值税。关税=(? +50+11)X 20%=?(万元) 进口增值税=(? +50+11 + ?)X (1 5% X 17%=? ?(万元)于 2011年 6月份在该公司取得工资、 薪金 5 500 3 月份应纳的个人所得税。=?（元）17 、某公司员工冯某是来华工作的日本公民， 元，奖金收入 1 000 元。要求：试计算冯某 解：应纳税所得额 =（ 5 500+1 000 ）?应纳税额 =?X 15%125=?（元） 冯某是来华工作的日本公民，则 8 月份应纳税额计算如下：应纳税所得额 =（ 5 500+1 000

21、）?=?（元）应纳税额 =?X 15%125=?（元） 18、税收的含义税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。如何理解？ 税收的主体：国家；手段：国家的政治权力；依据：税法；目的：保证国家实 现政治职能；对财政的作用：是财政收入的基本形式。19、税收与国家、税法的关系有国必有税：国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。有税必有法：税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。20、税收的基本特征及关系强制性一一税收的强制性是指，国家凭借其政治

22、权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 主要体现在：国家凭借政治权力， 依法征税；纳税人必须依法纳税， 否则将会受到法律制裁。无偿性一一税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。注意：我们可以间接享受税收带来的好处，如教育、卫生、医疗、环 保、交通、国防等。设问：所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。这句名言指出了税收的什么特点？一一无偿性。固定性一一税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。播放视频国

23、务院关于增值税改革，（1）国家实行税收改革政策是否违反税收的固定性？（2 ）有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？分析：（1）不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势 的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。（2）税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、 比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。税收三个基本特征之间的关系：无偿性要求强制性， 强制性是无偿性的保障； 强制性和无偿性又决定了固定性。三者紧密

24、联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。21、增值税和个人所得税。增值税个人所得税征税对 象生产经营中的增值额个人所得额纳税人在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务及进出 口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一 年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得 所得的个人特点避免重复征税；防止前一生产 经营环节企业的偷漏税行为高收入者多纳税，低收入者少纳税作 用促进生产专业化，体现公平竞 争；保证财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分 配、实现社会公平(建设和谐社会)的有效手段22、增值

25、税计算：一般增值税税率为17%。某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产者是第一个生产环节),支付货款850元，增值税款144.5元。10天后加工成绸缎以1500元卖给某商场。请问，该 商场应为此支付多少元增值税款？若某制衣公司以2000元从该商场购得上例中的那批绸缎，请问该公司应为此支付多少增值税款？计税方法：销售额X税率-上一经营环节已纳税金(1)该商场应缴的增值税为：1500X 17%144.5 = 110.5元 该制衣公司应缴的增值税为：2000X 17% 144.5 110.5 = 85元23、依法纳税的必要性。(1)从我国税收的特征看：税收具有强制性、无偿性、固定性。不依法纳税必然受到

26、法律的制裁；(2 )从我国税收的性质看：我国税收是取之于民，用之于民，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的；(3 )从税收的作用看：税收是实现国家各项职能的物质基础；(4 )从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自 觉诚信纳税。生活中有没有哪些违反税法、不履行义务的现象呢？(学生举例)24、违反税法的行为(填空)违反税法行为表现手段偷税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少 缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进 行虚假的纳税申报欠税超过纳税期限拖欠税款拖欠骗税用欺骗的方法获取税收优惠 （出口退税）虚报出口货物数量、价格、自然灾害抗税拒不缴税威胁、围攻、殴打注意：

27、偷税和骗税都有一个欺骗”的手段，但偷税是为了少缴或者不缴税款，骗税是为了获得国家税收优惠。25、公民应该如何维护国家税收 ？ 增强对国家公职人员及公共权力的监督意识; 关注国家对税收的征管和使用； 批评检举贪污和浪费国家资财的不当行为； 维护人民和国家的利益。1.下列说法符合对典当业销售死当物品征收增值税规定的是（）A. 一般纳税人可以抵扣增值税的进项税额B. 小规模纳税人按收入全额和规定的征收率计算缴纳增值税C. 一般纳税人和小规模纳税人统一按6%的征收率计算缴纳增值税D. 各类纳税人一律按不含税销售额和4%的征收率计算缴纳增值税2.增值税一般纳税人将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式应

28、为A.不含税销售额：=含税销售额十（1 +征收率）B.不含税销售额：=含税销售额十（1 征收率）C.不含税销售额：=含税销售额十（1 +适用税率）D.不含税销售额：=含税销售额（1 适用税率）3. 设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人（相关机构未设在同一县、市），将货物从一个机构向其他机构移送时（）A. 不征收增值税B. 在移送环节征收增值税C. 在销售环节征收增值税D. 一律按4%的征收率计算缴纳增值税4. 纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴款书次日起的（）日内缴纳税款A. 3日B. 5日C. 7日D. 10 日5. 下列那一项不适用对独立核算的一般纳税人的发电企业征收增值税的办

29、法（）A. 同生产销售其他货物的企业一样，按一般纳税人的计算方法缴纳增值税B. 计税的销售额为不含销项税额的全部价款和价外费用C. 应纳增值税额=销项税额-进项税额D. 在发电环节预缴增值税，且不得扣减进项税额，最后按隶属关系由其独立核算的发电企 业统一结算缴清税额6、下列不得在税前扣除的有（）。A、资本性支出B违法经营的罚款C违反合同的违约金D税收滞纳金7、 个人所得税是在合并了原来（）税种的基础上建立和发展起来的。A、个人所得税B个人收入调节税C个人营业税D城乡个体工商业户所得税8、下列适用“定额减除费用 2 000 元；定率减除费用 20%”规定的有（ ）。A、劳务报酬所得B、稿酬所得C

30、特许权使用费D.、资产租赁所得9、 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、预提产品保修费用B计提存货跌价准备C在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用 权益法核算，对补交所得税的处理。D、计提的无形资产减值准备10、 个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于（）。A、工资薪金所得B特许权使用费所得C劳务报酬所得D其他所得11、支付工资、薪金所得的单位和个人在履行代扣代缴义务时，应通过（ （ ）。A、管理费用B其他应付款C营业税金及附加D应交税费一一应交个人所得税12、 下列项目中，可以免征个人所得税的有（）。A、民间借贷利息B个人举报、协查各种违法犯罪

31、行为而获得的奖金C在商店购物时所获得的中奖收入D本单位自行规定发给的补贴、津贴13、 某企业本年度计算的应交所得税为 30 万元，所得税税率为 3 费用 6 万元，分得联营方税后利润 5 万元（双方所得税税率一致）4 万元，在上述条件下，该企业本年度所得税费用计算错误的有（A、 30 万元B、 27 万元 C、 20 万元 D、 25 万元14、 某个人出租私有房屋应当缴纳的税种有（）。A、营业税B个人所得税C城市维护建设税D房产税15、 应当自行申报个人所得税的纳税义务人有（）。）账户进行核算%，本年度发生超标广告 ，发生各种资产减值准备）。A、从两处或两处以上取得工薪所得的B取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C多笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬