会计基础知识基本内容框架ppt课件

1、根本内容框架根本内容框架 会计根本实际会计根本实际(第一第一 节节) 会计核算的根本方法会计核算的根本方法 (第二第二/第五节第五节) 其他会计根底知识其他会计根底知识 会计的概念、对象、职能、会计的概念、对象、职能、 会计要素和会计等式会计要素和会计等式 会计科目、会计帐户会计科目、会计帐户 会计凭证会计凭证(原始凭证、记帐凭证原始凭证、记帐凭证) 会计帐簿会计帐簿 帐户处置程序帐户处置程序 第一节第一节 会计概述会计概述 一、会计概念一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一 个单位经济活动的一种经济管理任务。个单位经济活动的一种经济管理

2、任务。 二、会计职能二、会计职能 根本职能：进展会计核算实施会计根本职能：进展会计核算实施会计 监视。监视。 (一一)进展会计核算是最根本的职能进展会计核算是最根本的职能 会计核算的详细内容包括会计核算的详细内容包括: (1)款项和有价证券的收付；款项和有价证券的收付； (2)财物的收发、增减和运用；财物的收发、增减和运用； (3)债务、债务的发生和结算；债务、债务的发生和结算； (4)资本、基金的增减和经费的收支；资本、基金的增减和经费的收支； (5)收入、费用、本钱的计算；收入、费用、本钱的计算； (6)财务成果的计算和处置；财务成果的计算和处置； (7)其他需求办理睬计手续、进展会计核算

3、的事项。其他需求办理睬计手续、进展会计核算的事项。 (二二)实施会计监视也称控制职能实施会计监视也称控制职能 1概念概念:是指对特定主体经济活动和相关会计核是指对特定主体经济活动和相关会计核 算的合法性、合理性进展审查。算的合法性、合理性进展审查。 即以一定的规范和要求利用会计所提供的信息对即以一定的规范和要求利用会计所提供的信息对 各单位的经济活动进展有效的指点、控制和调理，各单位的经济活动进展有效的指点、控制和调理， 以到达预期的目的。以到达预期的目的。 2.两大根本职能之间的关系两大根本职能之间的关系 核算是监视的根底，没有核算提供的信息，核算是监视的根底，没有核算提供的信息， 监视就失

4、去了根据；监视就失去了根据； 监视是核算的质量保证，只需核算、没有监视， 提供的信息就失去真实性和可靠性。 两者相辅相成、辩证一致的关系；两者相辅相成、辩证一致的关系； 三、会计对象三、会计对象 1概念概念: 是指会计核算和监视的内容是指会计核算和监视的内容 一一二二三三四四备注备注 工工 业业 企企 业业 资资 金金 运运 动动 资金投入资金投入 企业一切者投入的资金企业一切者投入的资金属于一切属于一切 者权益者权益 债务人投入的资金债务人投入的资金 属于债务人属于债务人 权益权益 资金运用资金运用 (资金的循资金的循 环与周转环与周转) 供应过供应过 程程 资料采购本钱，与供应单位发生资料

5、采购本钱，与供应单位发生 的货款结算关系的货款结算关系 消费过消费过 程程 资料费、折旧费、人工费、工资资料费、折旧费、人工费、工资 结算关系、劳务结算关系结算关系、劳务结算关系 与消费特定与消费特定 产品相联络产品相联络 销售过销售过 程程 发生销售费用、收回货款、交纳发生销售费用、收回货款、交纳 税金等业务活动，同购货单位发税金等业务活动，同购货单位发 生货款结算关系、同税务机关发生货款结算关系、同税务机关发 生税务结算关系等，企业获得的生税务结算关系等，企业获得的 销售收入，扣除各项费用本钱后销售收入，扣除各项费用本钱后 的利润，还要提取盈余公积并向的利润，还要提取盈余公积并向 一切者分

6、配利润一切者分配利润 资金资金 退出退出 归还各项债务、上交各项税金、归还各项债务、上交各项税金、 向一切者分配利润等向一切者分配利润等 上述供、产、销三个阶段，构成了开放式的运上述供、产、销三个阶段，构成了开放式的运 动方式，相互支撑、相互制约的一致体。动方式，相互支撑、相互制约的一致体。 第二节会计要素第二节会计要素 一、会计要素一、会计要素 (一一)概念概念 是对会计对象进展的根本分类，是会计核算对是对会计对象进展的根本分类，是会计核算对 象的详细化。象的详细化。 (二二)会计要素分类会计要素分类 资产负债一切者权益收入费用利润资产负债一切者权益收入费用利润 1企业会计要素分类为六大类企

7、业会计要素分类为六大类: 其中其中: 反映企业的财务情况；反映企业的财务情况； 反映企业的运营成果。反映企业的运营成果。 2事业单位会计要素分为五大类事业单位会计要素分为五大类: 资产负债净资产收入支出资产负债净资产收入支出 注注:资产、负债及一切者权益构成资产负债表资产、负债及一切者权益构成资产负债表 的根本框架，收入、费用及利润构成利润表的根本框架，收入、费用及利润构成利润表 的根本框架，因此这六项会计要素又称为财的根本框架，因此这六项会计要素又称为财 务报表要素。务报表要素。 (三三) 反映财务情况的会计要素反映财务情况的会计要素 P/6 1资产资产 (1) 概念概念 是指企业过去的买卖

8、或事项构成的、由企业拥有是指企业过去的买卖或事项构成的、由企业拥有 或控制的、预期会给企亚带来经济利益的资源。或控制的、预期会给企亚带来经济利益的资源。 (2)主要特征主要特征 资产是由企业过去的买卖或事项构成的；资产是由企业过去的买卖或事项构成的； 资产是由企业拥有或者控制的；资产是由企业拥有或者控制的； 资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益。 (3)资产按流动性分类 实例实例P/71-1;1-2P/71-1;1-2 流动资产流动资产 A概念概念 是指估计在一个正常营业周期中变现、出卖或耗是指估计在一个正常营业周期中变现、出卖或耗 用，或者主要为买卖目的而持有，或者估计

9、在资用，或者主要为买卖目的而持有，或者估计在资 产负债表日起一年内产负债表日起一年内(含一年含一年)变现的资产，以及变现的资产，以及 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负 债的才干不受限制的现金或现金等价物。债的才干不受限制的现金或现金等价物。 B主要内容主要内容 非流动资产非流动资产 货币资金、买卖性金融资产、应收票据、应收货币资金、买卖性金融资产、应收票据、应收 账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他 应收款、存货等。应收款、存货等。 主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、主要包括长期股权投资、固

10、定资产、在建工程、 工程物资、无形资产、开发支出等。工程物资、无形资产、开发支出等。 其中：其中： 固定资产是指同时具有以下特征的有形资固定资产是指同时具有以下特征的有形资 产：产： (1)为消费商品、提供劳务、出租或运营管理为消费商品、提供劳务、出租或运营管理 而持有的；而持有的； (2)运用寿命超越一个会计年度。运用寿命超越一个会计年度。 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形 状的可识别非货币性资产。状的可识别非货币性资产。 2负债负债 (1)概念概念 如如:专利权、非专利技术、商标权、著作权、土专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地运用权、

11、特许权等已取消了商誉。地运用权、特许权等已取消了商誉。 是指企业过去的买卖、事项构成的、预期会导是指企业过去的买卖、事项构成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务致经济利益流出企业的现时义务 (2)主要特征主要特征 是企业过去的买卖或事项构成的现时义务；是企业过去的买卖或事项构成的现时义务； 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 (3)负债按流动性分类负债按流动性分类 流动负债流动负债 A A概念概念 是指估计在一个正常营业周期中清偿、或者主是指估计在一个正常营业周期中清偿、或者主 要为买卖目的而持有、或者自资产负债表日起要为买卖目的而持有、或者自资

12、产负债表日起 一年内一年内(含一年含一年)到期应予以清偿、或者企业无到期应予以清偿、或者企业无 权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以 上的负债。上的负债。 B B主要内容主要内容 非流动负债非流动负债 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股 利、其他应付款等。利、其他应付款等。 非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包 括长期借款、应付债券等。括长期借款、应付债券等。 3一切者权益一切者权

13、益 【实例】企业出卖和出租固定资产、无形资产【实例】企业出卖和出租固定资产、无形资产 的收入以及出卖不需求的资料的收入能否应确的收入以及出卖不需求的资料的收入能否应确 以为企业的收入以为企业的收入? 出卖固定资产、无形资产并非企业的日常活动，出卖固定资产、无形资产并非企业的日常活动， 这种偶发性的收入不应确以为收入，而应作为这种偶发性的收入不应确以为收入，而应作为 “营业外收入确认。而出租固定资产、无形营业外收入确认。而出租固定资产、无形 资产在本质上属于让渡资产运用权，出卖不需资产在本质上属于让渡资产运用权，出卖不需 求的资料的收入也属于企业日常活动中的收入，求的资料的收入也属于企业日常活动

14、中的收入， 因此应确以为企业的收入，详细确以为因此应确以为企业的收入，详细确以为“其他其他 业务收入。业务收入。 (2) 费用费用 是指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权是指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权 益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益 的总流出。的总流出。 工业企业费用组成工业企业费用组成:通常由产品消费本钱和期通常由产品消费本钱和期 间费用两部分构成间费用两部分构成 产品消费本钱产品消费本钱:有有A.直接资料直接资料B.直接人工直接人工C.制制 造费用三个本钱工程构成造费用三个本钱工程构成 期间费用期间费用:有有A.管理费用

15、管理费用B.财务费用财务费用C.销售销售 费用三项构成费用三项构成 【实例】企业处置固定资产发生的净损【实例】企业处置固定资产发生的净损 失，能否确以为企业的费用失，能否确以为企业的费用? 处置固定资产而发生的损失，虽然会导致一切者权益减少和经济利益的总流出，但 不属于企业的日常活动，因此不应确以为企业的费用，而应确以为“营业外支出。 (3) 利润利润 概念概念:是指企业在一定会计期间的运营成果是指企业在一定会计期间的运营成果 利润包括利润包括:A.收入减去费用后的净额收入减去费用后的净额B.直接直接 计入当期利润的利得和损失即营业外收入或计入当期利润的利得和损失即营业外收入或 营业外支出营业

16、外支出 利润内容利润内容:A.营业利润营业利润B.利润总额利润总额C.净利润净利润 三段利润的计算三段利润的计算: A. 营业利润营业利润=营业收入营业收入-【营业本钱【营业本钱+营业税金营业税金 及附加及附加+期间费用期间费用(指销售费用、管理费用及财指销售费用、管理费用及财 务费用务费用)+资产减值损失公允价值变动净收益、资产减值损失公允价值变动净收益、 投资净收益】。投资净收益】。 B. 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支营业外支 出出 C. 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 二、会计等式二、会计等式 (一一) 资产资产=负债负债+一切

17、者权益一切者权益=权益权益 以上是最根本的会计等式，是复式记账法的实际以上是最根本的会计等式，是复式记账法的实际 根底，也是编制资产负债表的根据。根底，也是编制资产负债表的根据。 经济业务的发生的四种类型：经济业务的发生的四种类型： 1等式两边金额同时添加，添加金额相等，等式两边金额同时添加，添加金额相等， 变动后等式仍坚持平衡。变动后等式仍坚持平衡。 【实例】【实例】A企业收到一切者追加的投资企业收到一切者追加的投资500 000 元，款项存入银行。元，款项存入银行。 以上银行存款添加了以上银行存款添加了500 000元，即等式左边元，即等式左边 的资产添加了的资产添加了500 000元，同

18、时等式右边的一元，同时等式右边的一 切者权益也添加切者权益也添加500 000元，因此并没有改动元，因此并没有改动 等式的平衡关系。等式的平衡关系。 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本500 000 2等式两边金额同时减少，减少金额相等式两边金额同时减少，减少金额相 等，变动后等式仍坚持平衡。等，变动后等式仍坚持平衡。 【实例】【实例】A企业用银行存款归还所欠企业用银行存款归还所欠B企企 业的货款业的货款20 000元。元。 以上银行存款即资产减少了20 000元，同时应付账款即负债也减少了20 000元，也就 是说等式两边同时减少20 000元，等式依然成立。

19、 会计分录：会计分录： 借：应付账款借：应付账款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 3等式左边即资产内部的工程一增一减且增等式左边即资产内部的工程一增一减且增 减的金额一样，即变动后资产的总额不变，等减的金额一样，即变动后资产的总额不变，等 式仍坚持平衡。式仍坚持平衡。 【实例】【实例】A企业用银行存款企业用银行存款80 000元购买一台元购买一台 消费设备，设备已交付运用。消费设备，设备已交付运用。 以上固定资产添加了80000元，同时银行存款减少了80 000元。即企业的资产内部发生增 减变动，但资产总额不变。 借：固定资产借：固定资产 80 000 贷：银行存款贷：银行存

20、款 80 000 4等式右边负债或一切者权益内部工程一增等式右边负债或一切者权益内部工程一增 一减且增减的金额一样，即变动后等式右边总一减且增减的金额一样，即变动后等式右边总 额不变，等式仍坚持平衡。额不变，等式仍坚持平衡。 【实例】【实例】A企业向银行借入企业向银行借入100 000元直接用元直接用 于归还拖欠的货款。于归还拖欠的货款。 以上应付账款减少了以上应付账款减少了100 000元，同时短期借元，同时短期借 款添加了款添加了100 000元，即企业的负债内部发生元，即企业的负债内部发生 增减变动，但负债总额不变。增减变动，但负债总额不变。 借：应付账款借：应付账款 100 000 贷

21、：短期借款贷：短期借款 100 000 【实例】【实例】A企业经同意赞同以资本公积企业经同意赞同以资本公积10 000 000元转增实收资本。元转增实收资本。 以上资本公积减少了以上资本公积减少了10 000 000元，同时实收元，同时实收 资本添加了资本添加了10 000 000元，即企业的一切者权元，即企业的一切者权 益内部发生增减变动，但一切者权益总额不变。益内部发生增减变动，但一切者权益总额不变。 借：资本公积借：资本公积 10 000 000 贷：实收资本贷：实收资本10 000 000 (二二)收入一费用收入一费用=利润利润 在实践任务中，由于收入不包括处置固定资产在实践任务中，由

22、于收入不包括处置固定资产 净收益、固定资产盘盈、出卖无形资产收益等，净收益、固定资产盘盈、出卖无形资产收益等， 费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾祸费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾祸 损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后，损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后， 才等于利润。学员应该高度注重。才等于利润。学员应该高度注重。 收入收入-费用费用=利润的关系式，是编制利润表的根利润的关系式，是编制利润表的根 底。底。 第三节第三节 会计科目和账户会计科目和账户 一、会计科目一、会计科目 一概念及意义一概念及意义 1会计科目概念会计科目概念 (1)概念概念: 对会计要素的详细内容进展

23、分类核算对会计要素的详细内容进展分类核算 的工程，称为会计科目。的工程，称为会计科目。 (2)会计科目按其所提供信息的详细程度及其统会计科目按其所提供信息的详细程度及其统 驭关系不同分类驭关系不同分类 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 对于明细分类科目对于明细分类科目 较的多总帐科目较的多总帐科目,可以在总分类可以在总分类 科目科目 和明细分类科目和明细分类科目 之间设置二级或多级科目之间设置二级或多级科目 2会计科目意义会计科目意义 (1)会计科目是复式记账的根底。会计科目是复式记账的根底。 (2)会计科目是编制记账凭证的根底。会计科目是编制记账凭证的根底。 (3)会计科目为本

24、钱计算与财富清查提供了前提会计科目为本钱计算与财富清查提供了前提 条件。条件。 (4)会计科目为编制会计报表提供了方便。会计科目为编制会计报表提供了方便。 (二二)常用会计科目常用会计科目 会计科目参照表会计科目参照表 顺序号顺序号 称号称号 顺序号顺序号 称号称号 一、资产类一、资产类 二、负债类二、负债类 库存现金库存现金 应付账款 银行存款银行存款 预收账款预收账款 其他货币资金其他货币资金 应付职工薪酬 买卖性金融资产买卖性金融资产 应交税费 应收票据应收票据 应付利息 应收账款应收账款 应付股利 预付账款预付账款 其他应付款 应收股利应收股利 代理业务负债代理业务负债 顺序号顺序号称

25、号称号顺序号顺序号称号称号 应收利息应收利息 估计负债估计负债 其他应收款其他应收款 递延收益递延收益 坏账预备坏账预备 长期借款长期借款 代理业务资产代理业务资产 应付债券应付债券 资料采购资料采购 长期应付款长期应付款 在途物资在途物资 未确认融资费用未确认融资费用 原资料原资料 专项应付款专项应付款 资料本钱差别资料本钱差别 递延所得税负债递延所得税负债 库存商品库存商品 三、共同类三、共同类 发出商品发出商品 衍生工具衍生工具 商品进销差价商品进销差价 套期工具套期工具 顺序号顺序号称号称号顺序号顺序号称号称号 委托加工物资委托加工物资 被套期工程被套期工程 周转资料周转资料 四、一切

26、者权益类四、一切者权益类 存货跌价预备存货跌价预备 实收资本实收资本 持有至到期投资持有至到期投资 资本公积资本公积 持有至到期投资持有至到期投资 减值预备减值预备 盈余公积盈余公积 可供出卖金融资可供出卖金融资 产产 本年利润本年利润 长期股权投资长期股权投资 利润分配利润分配 长期股权投资减值长期股权投资减值 预备预备 库存股库存股 投资性房地产投资性房地产 五、本钱类五、本钱类 顺序号顺序号称号称号 顺序号顺序号称号称号 长期应收款长期应收款 消费本钱消费本钱 未实现融资收益未实现融资收益 制造费用制造费用 固定资产固定资产 劳务本钱劳务本钱 累计折旧累计折旧 研发支出研发支出 固定资产

27、减值预固定资产减值预 备备 六、损益类六、损益类 在建工程在建工程 主营业务收入主营业务收入 工程物资工程物资 其他业务收入其他业务收入 固定资产清理固定资产清理 公允价值变动损益公允价值变动损益 无形资产无形资产 投资收益投资收益 累计摊销累计摊销 营业外收入营业外收入 顺序号顺序号称号称号顺序号顺序号称号称号 无形资产减值预无形资产减值预 备备 主营业务本钱主营业务本钱 商誉商誉其他业务本钱其他业务本钱 长等待摊费用长等待摊费用营业税金及附加营业税金及附加 递延所得税资产递延所得税资产销售费用销售费用 待处置财富损溢待处置财富损溢管理费用管理费用 二、负债类二、负债类财务费用财务费用 短期

28、借款短期借款资产减值损失资产减值损失 买卖性金融负债买卖性金融负债营业外支出营业外支出 应付票据应付票据所得税费用所得税费用 以前年度损益调整以前年度损益调整 【实例】判别以下内容分别属于哪个会计要素【实例】判别以下内容分别属于哪个会计要素 及会计科目及会计科目 序号序号内容内容会计要素会计要素会计科目会计科目 1机器、房屋、设备机器、房屋、设备 2恳求胜利的专利权恳求胜利的专利权 3欠对方的货款欠对方的货款 4接受的各种投资接受的各种投资 5向银行获得一年期的贷款向银行获得一年期的贷款 6购买购买1年内到期的证券年内到期的证券 7库存的资料库存的资料 资产资产 固定资产固定资产 资产资产无形

29、资产无形资产 负债负债 应付账款应付账款 一切者权益一切者权益实收资本实收资本 负债负债 短期借款短期借款 资产资产 买卖性金融买卖性金融 资产资产 资产资产 原资料原资料 序号序号内容内容会计要素会计要素会计科目会计科目 8等待销售的商品等待销售的商品 9运输途中的资料运输途中的资料 10应收取银行的利息应收取银行的利息 11应支付给银行的利息应支付给银行的利息 12现金出纳的现金现金出纳的现金 13存放在银行的现金存放在银行的现金 14预付给售货方的款项预付给售货方的款项 15预收客户的售货款预收客户的售货款 16实现的利润实现的利润 17发生的差旅费发生的差旅费 资产资产库存商品库存商品

30、 资产资产 在途物资或在途物资或 资料采购资料采购 资产资产 应收利息应收利息 负债负债应付利息应付利息 资产资产 库存现金库存现金 资产资产 银行存款银行存款 资产资产 预付账款预付账款 负债负债 预收账款预收账款 一切者权一切者权 益益 利润分配利润分配-未分未分 配利润配利润 费用费用管理费用管理费用 二、会计账户二、会计账户 (一一) 账户的概念和分类账户的概念和分类 1概念:是根据会计科目设置的，具有一定格 式和构造，用于分类反映会计要素增减变动情 况及其结果的载体。 2同会计科目的分类相对应对账户分类同会计科目的分类相对应对账户分类 (1) 总分类账户总分类账户 (2)明细分类账户

31、明细分类账户 3按会计科目的经济内容分类按会计科目的经济内容分类(五类五类 ) 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 一切者权益类账户一切者权益类账户 本钱类账户本钱类账户 损益类账户损益类账户 (二二)账户的根本构造和内容账户的根本构造和内容 1构造构造 账户分为左方账户分为左方(记账符号为记账符号为“借借)、右方、右方(记账符记账符 号为号为“贷贷)两个方向，一方登记添加，另一方登两个方向，一方登记添加，另一方登 记减少。记减少。 2四个根本金额要素四个根本金额要素 期初余额、本期添加发生额、本期减少发生额、期初余额、本期添加发生额、本期减少发生额、 期末余额。期末余额。 3根本关系

32、根本关系: 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期添加发生额一本期减本期添加发生额一本期减 少发生额少发生额 (1)各类账户的构造图：各类账户的构造图： 资产类资产类 借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 本期添加发生额本期添加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 本期添加发生额合计本期添加发生额合计 本期减少发生额合计本期减少发生额合计 期末余额：期初余期末余额：期初余 额额+本期添加发生额本期添加发生额 合计合计-本期减少发生本期减少发生 额合计额合计 权益类权益类 借方借方 贷方贷方 本期减少发生额本期减少发生额 期初余额期初余额 本期添加发生额本期添加发生额 本期减少发生额合计本期减

33、少发生额合计 本期添加发生额合计本期添加发生额合计 期末余额：期初余期末余额：期初余 额额+本期添加发生额本期添加发生额 合计合计-本期减少发生本期减少发生 额合计额合计 【实例】判别以下内容分别属于哪个会计科目【实例】判别以下内容分别属于哪个会计科目 及账户记账的方向及账户记账的方向 序号序号内容内容会计科目会计科目记账方向记账方向 1机器、房屋、设备机器、房屋、设备固定资产固定资产 2恳求胜利的专利权恳求胜利的专利权无形资产无形资产 3欠对方的货款欠对方的货款应付账款应付账款 4接受的各种投资接受的各种投资实收资本实收资本 5向银行获得一年期的贷款向银行获得一年期的贷款短期借款短期借款 6

34、购买购买1年内到期的证券年内到期的证券买卖性金融买卖性金融 资产资产 7库存的资料库存的资料原资料原资料 借方借方 借方借方 贷方贷方 贷方贷方 贷方贷方 借方借方 借方借方 序号序号内容内容会计科目会计科目记账方向记账方向 8等待销售的商品等待销售的商品库存商品库存商品 9运输途中的资料运输途中的资料在途物资或在途物资或 资料采购资料采购 10应收取银行的利息应收取银行的利息应收利息应收利息 11应支付给银行的利息应支付给银行的利息应付利息应付利息 12现金出纳的现金现金出纳的现金库存现金库存现金 13存放在银行的现金存放在银行的现金银行存款银行存款 14预付给售货方的款项预付给售货方的款项

35、预付账款预付账款 15预收客户的售货款预收客户的售货款预收账款预收账款 16实现的利润实现的利润利润分配利润分配- 未分配利润未分配利润 17发生的差旅费发生的差旅费管理费用管理费用 借方借方 借方借方 借方借方 贷方贷方 借方借方 借方借方 贷方贷方 贷方贷方 借方借方 借方借方 会计分录：即发生的经济业务以应借或应会计分录：即发生的经济业务以应借或应 贷记账符号来反映其金额贷记账符号来反映其金额 【例【例1】向银行提取现金】向银行提取现金1000元。元。 借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 【例【例2】现金出纳报销厂部人员的办公费】现金出纳报销厂部人员的

36、办公费2000元。元。 借：管理费用借：管理费用 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 【例【例3】采购人员以转账支票支付资料一批，买】采购人员以转账支票支付资料一批，买 价价5000元，增值税元，增值税850元。元。 借：资料采购按方案本钱计价借：资料采购按方案本钱计价;在途物资在途物资 按实践本钱计价按实践本钱计价 5000 应交税费应交税费-应交增值税进项税额应交增值税进项税额850 贷：银行存款贷：银行存款 5850 【例【例3】企业以转账支票购入设备一台，价款】企业以转账支票购入设备一台，价款 100 000元，其增值税发票上注明增值税元，其增值税发票上注明增值税17 000

37、 元。元。 借：固定资产借：固定资产 117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000 【例【例4】企业出卖一批商品，售价】企业出卖一批商品，售价200 000 元，增值税元，增值税34 000元，款项未收。元，款项未收。 借：应收账款借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费-应交增值税销项税额应交增值税销项税额34 000 注：假设收到支票那么借：银行存款注：假设收到支票那么借：银行存款234000 【例【例5】本月计提折旧：车间】本月计提折旧：车间2000元；厂部元；厂部 1000元；运营租出设备元；运营租出设备500元。元。

38、 借：制造费用借：制造费用 2000 管理费用管理费用 1000 其他业务本钱其他业务本钱 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 35000 【例【例6】本月发放工资】本月发放工资420000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 420000 贷：银行存款贷：银行存款 420000 【例【例7】发出外加工资料一批，实践本钱】发出外加工资料一批，实践本钱4000元。元。 借：委托加工物资借：委托加工物资 4000 贷：原资料贷：原资料 4000 (2)各类账户的内部关系，即公式如下：各类账户的内部关系，即公式如下： 资产类账户期末余额资产类账户期末余额=期初余额期初余额+本期借方发本期借方发

39、生额一本期贷方发生额生额一本期贷方发生额 权益类账户期末余额权益类账户期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生本期贷方发生 额一本期借方发生额额一本期借方发生额 普通而言，费用(本钱)类账户构造与资产类账户一样，收入类账户构造与权益类账户 一样。 注：注： 4账户的详细内容账户的详细内容 账户称号账户称号(会计科目会计科目) 记录经济业务的日期记录经济业务的日期 所根据记账凭证编号所根据记账凭证编号 经济业务摘要经济业务摘要 增减金额增减金额 余额等余额等 (三三)账户记录的试算平衡账户记录的试算平衡 1试算平衡的概念试算平衡的概念 是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账是指根据资产与权益的

40、恒等关系以及借贷记账 法法“有借必有贷，借贷必相等的记账规那么，有借必有贷，借贷必相等的记账规那么， 检查一切账户记录能否正确的过程。检查一切账户记录能否正确的过程。 2试算平衡的种类试算平衡的种类 (1)发生额试算平衡发生额试算平衡 是根据本期一切账户借方发生额合计与贷方发是根据本期一切账户借方发生额合计与贷方发 生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录能生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录能 否正确的方法。否正确的方法。 其根据是其根据是“有借必有贷，借贷必相等的记账规有借必有贷，借贷必相等的记账规 那么。那么。 (2) 余额试算平衡余额试算平衡 是根据本期一切账户借方余额合计与贷方余额是

41、根据本期一切账户借方余额合计与贷方余额 合计的恒等关系，检验本期账户记录能否正确合计的恒等关系，检验本期账户记录能否正确 的方法。的方法。 根据余额时间不同，它又分为期初余额平衡和根据余额时间不同，它又分为期初余额平衡和 期末余额平衡。期末余额平衡。 余额试算平衡根据的是余额试算平衡根据的是“资产资产=负债负债+一切者权一切者权 益的会计等式。益的会计等式。 (3)在编制试算平衡表时，应留意以下几点：在编制试算平衡表时，应留意以下几点： 必需保证一切账户的余额均已计入试算表必需保证一切账户的余额均已计入试算表 假设试算表借贷不相等，一定账户记录有错假设试算表借贷不相等，一定账户记录有错 误，应

42、仔细查找，直到实现平衡为止误，应仔细查找，直到实现平衡为止 即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能阐即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能阐 明账户记录绝对正确，由于有些错误并不会影明账户记录绝对正确，由于有些错误并不会影 响借贷双方的平衡关系响借贷双方的平衡关系 (四四)总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记 1总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系 总分类账户是根据总分类科目设置的，用于对总分类账户是根据总分类科目设置的，用于对 会计要素的详细内容进展总括分类核算的账户会计要素的详细内容进展总括分类核算的账户 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用明细分类

43、账户是根据明细分类科目设置的，用 来对会计要素的详细内容进展明细分类核算的账来对会计要素的详细内容进展明细分类核算的账 户户 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制造用；总分类账户对明细分类账户具有统驭控制造用； 明细分类账户对总分类账户具有补充阐明的作用明细分类账户对总分类账户具有补充阐明的作用 2平行登记平行登记 (1)平行登记的要点是：平行登记的要点是： 根据一样根据一样 方向一样方向一样 期间一样期间一样 金额相等金额相等 总分类账户本期发生额与其所属的明细分类账户总分类账户本期发生额与其所属的明细分类账户 本期发生额之合计相等；总分类账户期末余额与本期发生额之合计相等；总分类账户期末余

44、额与 其所属明细分类账户期末余额之合计相等。其所属明细分类账户期末余额之合计相等。 (五五)账户与会计科目的联络和区别账户与会计科目的联络和区别 1联络：联络： 会计科目与账户都是对会计对象详细内容的工会计科目与账户都是对会计对象详细内容的工 程分类，两者口径一致，性质一样程分类，两者口径一致，性质一样 。 2区别区别 ： 会计科目仅仅是账户的称号，不存在构造；而账会计科目仅仅是账户的称号，不存在构造；而账 户那么具有一定的格式和构造。户那么具有一定的格式和构造。 第四节第四节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义和种类 一意义一意义 1会计凭证的概念会计凭证的概念 是

45、记录经济业务发生和完成情况的书面阐明，是记录经济业务发生和完成情况的书面阐明， 也是登记账簿的根据。也是登记账簿的根据。 (二二)会计凭证的种类会计凭证的种类 1会计凭证按照编制的程序和用途不同会计凭证按照编制的程序和用途不同 分类分类 原始凭证原始凭证 原始凭证概念原始凭证概念 是在经济业务发生或完成时获得或填制的，用是在经济业务发生或完成时获得或填制的，用 以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原 始凭据。始凭据。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编 制，是登记账簿的直接根据。制，是登记账簿的直接根据

46、。 (2)记账凭证 二、原始凭证二、原始凭证 (一)根本内容 原始凭证称号原始凭证称号 填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期 接受原始凭证单位称号接受原始凭证单位称号 经济业务内容经济业务内容(含数量、单价、金额等含数量、单价、金额等) 填制单位签章填制单位签章 有关人员签章有关人员签章 凭证附件凭证附件 二原始凭证的审核二原始凭证的审核 1、真实性、真实性 2、合法性、合法性 3、合理性、合理性 4、完好性、完好性 5、正确性、正确性 6、及时性、及时性 三经审核的原始凭证的处置三经审核的原始凭证的处置 1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据 以编制记

47、账凭证入账。以编制记账凭证入账。 2、对于真实、合法、合理但内容不够完好、对于真实、合法、合理但内容不够完好、 填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人 员，由其担任将有关凭证补充完好、更正错误员，由其担任将有关凭证补充完好、更正错误 或重开后，再办理正式会计手续。或重开后，再办理正式会计手续。 3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机 构、会计人员有权不予接受，并向单位担任人构、会计人员有权不予接受，并向单位担任人 报告。报告。 三、记账凭证三、记账凭证 一记账凭证的一记账凭证的 根本内容根本内容 1、记账凭证的根

48、本内容或要素、记账凭证的根本内容或要素 1记账凭证的称号记账凭证的称号 2填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期 3记账凭证的编号记账凭证的编号 4经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 5经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务所涉及的会计科目及其记账方向 6经济业务的金额经济业务的金额 7记账标志记账标志 8所附原始凭证张数所附原始凭证张数 9会计主管、记账、审核、出纳、制单等 有关人员签章 二记账凭证的二记账凭证的 种类种类 1、按其所反映的经济内容不同分类、按其所反映的经济内容不同分类 1收款凭证收款凭证 2付款凭证付款凭证 3转账凭证转账凭证 第五节第五节 会计账簿会计账簿 一、会计

49、账簿的意义和种类一、会计账簿的意义和种类 (一一)会计账簿的意义会计账簿的意义 1会计账簿概念会计账簿概念 会计账簿会计账簿(简称账簿简称账簿)是指由一定格式账页组成是指由一定格式账页组成 的，以会计凭证为根据，全面、系统、延续地的，以会计凭证为根据，全面、系统、延续地 记录各项经济业务的簿籍。记录各项经济业务的簿籍。 注注:设置和登记账簿，是编制会计报表的根底，设置和登记账簿，是编制会计报表的根底， 是衔接会计凭证与会计报表的中间环节是衔接会计凭证与会计报表的中间环节. 2实践意义实践意义 (1)经过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。经过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。 (2)经过

50、账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。经过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。 账簿由不同的相互关的账户所构成。账簿由不同的相互关的账户所构成。 (3)经过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。经过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。 账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。 (4)经过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。经过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。 3账簿与账户的关系账簿与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿 之中，账簿中的每一账页就是账户的存在方式之中，账簿中的每一账页就是账户的存在

51、方式 和载体，没有账簿，账户就无法存在；然而，和载体，没有账簿，账户就无法存在；然而， 账簿只是一个外在方式，账户才是它的真实内账簿只是一个外在方式，账户才是它的真实内 容。账簿序时、分类地记载经济业务，是在个容。账簿序时、分类地记载经济业务，是在个 别账户中完成的。因此，也可以说，账簿是由别账户中完成的。因此，也可以说，账簿是由 假设干账页组成的一个整体，而开设于账页上假设干账页组成的一个整体，而开设于账页上 的账户那么是这个整体中的个别部分，所以，的账户那么是这个整体中的个别部分，所以， 账簿与账户的关系是方式和内容的关系。账簿与账户的关系是方式和内容的关系。 (二二)账簿的种类账簿的种类

52、 账簿分类一览表账簿分类一览表 分类规范分类规范 类别类别 按用途按用途 序时账簿、分类账簿序时账簿、分类账簿 和备查账簿和备查账簿 按账页格式按账页格式 两栏式、三栏式、多两栏式、三栏式、多 栏式和数量金额式栏式和数量金额式 按外型特征按外型特征 订本账、活页账和卡订本账、活页账和卡 片账片账 二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记 (二二)会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 1 日记账格式及登记方法日记账格式及登记方法 日记账格式及登记方法一览表日记账格式及登记方法一览表 账户 称号 格式格式 登记方法登记方法 共同方法 特殊方法 三栏式三栏式 由出纳人员根据由出纳人员根据 同

53、现金收付业务同现金收付业务 有关的记账凭证有关的记账凭证 逐日结出现金余逐日结出现金余 额，与库存现金额，与库存现金 实存数核对，按实存数核对，按 时间顺序逐日逐时间顺序逐日逐 笔进展登记笔进展登记 在金额栏与摘要栏之间经在金额栏与摘要栏之间经 常插入常插入“对方科目，以对方科目，以 便记账时标明现金来源科便记账时标明现金来源科 目和现金支出的用途科目目和现金支出的用途科目 三栏式三栏式 (设一本设一本 账账) 月末结账时可以结出各收月末结账时可以结出各收 入来源专栏和支出用途专入来源专栏和支出用途专 栏的合计数栏的合计数 三栏式 (设两本账) 每日营业终了，根据现金每日营业终了，根据现金 支

54、出日记账结计的支出合支出日记账结计的支出合 计数，一笔转入现金收入计数，一笔转入现金收入 日记账的日记账的“支出合计栏支出合计栏 中，并结出当日余额中，并结出当日余额 账户称号账户称号格式格式登记方法登记方法 共同方法共同方法特殊方法特殊方法 银行存款 日记账 三栏式三栏式 由出纳人员根据同由出纳人员根据同 银行存款收付业务银行存款收付业务 有关的记账凭证，有关的记账凭证， 按时间顺序逐日逐按时间顺序逐日逐 笔进展登记，每日笔进展登记，每日 结出存款余额结出存款余额 同现金日记账同现金日记账 三栏式三栏式(设一设一 本账本账) 同现金日记账同现金日记账 三栏式三栏式(设两本设两本 账账) 同现

55、金日记账同现金日记账 转账日记账转账日记账 两栏式两栏式根据转账凭证逐日根据转账凭证逐日 逐笔顺序顺序登记逐笔顺序顺序登记 普通日记 账 两栏式两栏式(借贷方借贷方 账户称号没分开账户称号没分开) 根据记账凭证根据记账凭证 逐日逐笔顺序逐日逐笔顺序 登记登记 两栏式两栏式(借贷方借贷方 账户称号没分开账户称号没分开) 先借后贷，借贷先借后贷，借贷 方账户要错开方账户要错开 2总账的格式和登记方法总账的格式和登记方法 (1)概念概念 总分类帐是按照总分类帐户分类登记以提供总分类帐是按照总分类帐户分类登记以提供 总括会计信息的帐簿总括会计信息的帐簿 (2)总账的格式总账的格式 三栏式三栏式(常用格

56、式常用格式) 多栏式多栏式 3明细账的格式和登记方法明细账的格式和登记方法 明细账的格式、适用范围和登记方法一览表明细账的格式、适用范围和登记方法一览表 格式格式适用范围适用范围登记方法登记方法 三栏三栏 式式 只进展金额核算的账户，如应收账款、只进展金额核算的账户，如应收账款、 应付账款、应交税金等往来结算账户，应付账款、应交税金等往来结算账户， 以及待摊费用、预提费用等账户以及待摊费用、预提费用等账户 不同类型经济业务的明细不同类型经济业务的明细 分类账，可根据管理分类账，可根据管理 需求，根据记账凭证、原需求，根据记账凭证、原 始凭证或汇总原始凭证始凭证或汇总原始凭证 逐日逐笔逐日逐笔(

57、如固定资产、债如固定资产、债 务、债务明细账务、债务明细账)或或 定期汇总登记；定期汇总登记； 库存商品、原资料、产废库存商品、原资料、产废 品明细账，以及收入费品明细账，以及收入费 用明细账可以逐笔登记，用明细账可以逐笔登记， 也可以定期汇总登记也可以定期汇总登记 多栏式多栏式本钱费用类科目的明细核算本钱费用类科目的明细核算 数量金数量金 额式额式 既要进展金额核算又要进展数量核算既要进展金额核算又要进展数量核算 的账户，如原资料、库存商品、包装的账户，如原资料、库存商品、包装 物、低值易耗品等存货账户物、低值易耗品等存货账户 横线登横线登 记式记式 登记资料采购业务、应收票据和一次登记资料采购业务、应收票据和一次 性备用金业务性备用金业务 三、对账和结帐三、对账和结帐 (一)对账 1 对账任务的主要内容：对账任务的主要内容： 账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对 2对账内容一览表对账内容一览表 对账主要内容对账主要内容对账详细内容对账详细内容 账证核对账证核对 分别于在记完账后和会计期末进展分别于在记完账后和会计期末进展 账账核对账账核对 总分类账簿有关科目与余额的核对总分类账簿有关科目与余额的核对(编制试算平编制试算平 衡表衡表) 总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与所属明