当前企业所得税管理面临的挑战和思考-江西国家税务局

1、当前企业所得税管理面临的挑战和思考文 / 李德平企业所得税按净所得征税的设计原理，决定其政策内容繁多、企业核算规范高、计算流程复杂；同时，企业所得税优惠涵盖范围广、导向性强，又是国家实行宏观经济调控的重要政策工具。随着我国供给侧改革的不断深入，企业所得税在调结构、促发展、惠民生等方面发挥着越来越重要的作用，如何提升新形势下企业所得税管理水平，切实将各项所得税政策落实到位，值得深入思考。一、新形势下企业所得税管理面临的挑战（一）简政放权带来所得税管理理念变化行政审批制度改革使企业所得税管理方式从传统的事前审批转变为事后备案，前置门槛式监管为事中事后监管所代替，有必要进一步更新企业所得税管理理念，

2、从一次性、前置式管理向持续性、动态式管理理念转变。（二）新经济业态带来所得税管理模式变化国际经济深度合作，新经济、新业态、新模式蓬勃发展。经济决定税收， 经济业态的变化也决定了税收政策和管理模式的变化，税源的流动性、隐蔽性将使得传统的人工手动、单兵作战的企业所得税管理模式倍感吃力。（三）社会高度聚焦带来所得税管理方式变化近年来，小微企业、高新技术、加计扣除等各项惠民减负新政不断出台，得到了社会各界高度关注，传统意义上的漫灌式、被动式落实政策应逐步向精准式、主动式转变，才能更有效地达到政策制定预 期。（四）内外部监督带来所得税管理要求变化所得税政策直接体现着国家经济、产业政策导向，内外部审计、巡

3、视及执法督察等工作中对所得税政策落实情况的监督检查已成为常态。 因此， 所得税管理的要求更为严格、标准更高，以往随意管理、随意决策极可能引发执法风险。二、顺应发展变化加强企业所得税管理的思考（一）牢牢把握落实税收政策这条主线全面贯彻落实各项税收政策是加强所得税管理工作的核心，要始终抓好这一主线，不折不扣地落实好各项所得税政策。1 .深刻理解政策出台背景。一是找准政策落实的出发点。充分理解政策出台的背景、意义和目的，不断增强政策落实的自觉性。二是找准政策执行的切入点。认真分析税收政策与本地经济结构、产业政策、 发展规划的内在关联，将落实政策置于本地经济发展的整体框架下来开展工作。三是找准政策执行

4、的着力点。要分析政策涉及的关键部门、受众群体、利益相关者，充分调节政府、中介、纳税人等各项积极因素，共同推进所得税政策落实。2 .准确把握政策实质内涵。一是把握政策内容的新旧差异。要注意政策要点的具体要求，与以往政策的区别以及各项配套政策之间的衔接。 二是把握政策内容的税会差异。必须认真比较税收规定与会计核算之间的差异，才能准确计算当期应纳税所得额申报税款。三是把握政策执行的征管要求。行政执法的程序性要求是落实政策的重要内容， 要准确把握政策执行的征管资料、征管期限和征管流程的具体要 求。3 .确保政策执行全面准确。一是健全政策确定性机制。所得税政策涉及诸多行业、诸多产业，有时同一事项可能出现

5、不同的政策理解。为此，要加强政策解读，确保政策落实的一致性和确定性。二是健全政策后续管理机制。合理细化后续管理的对象，准确定位各级各部门职责和流程，通过痕迹化管理方式深入推进后续管理工作。三是健全政策落实督导问责机制。要联合内部巡视、督察部门开展定期督导检查，对政策落实不到位、优惠应享未享等情况要及时予以提醒、纠正及追究责任。（二）不断提升企业所得税数据管税能力国家税务总局局长王军提出， “大数据时代，谁能掌握好数据、谁能利用好数据，谁就能提高洞察力、占领制高点。 ”近年来，企业所得税信息化水平取得了快速发展，仍存在着功能模块单一、数据统计口径不一致、外部数据来源质量偏低等急需解决的问题。1

6、.注重加强数据资源整合。一是做好数据采集。要进一步拓展数据来源渠道，不断完善与发改、工商、科技、民政等部门的定期数据交换机制。二是做好数据清洗。根据数据采集目的，对残缺、错误、重复等不符合要求的数据通过系统自动检测、确认和修正，实现数据标准化要求。三是做好数据整合。以管理需求为目标，将相关联的内外部数据汇聚成数据集群，为后期数据利用提供准确、及时的数据支 撑。2 .注重深化数据资源利用。一是注意运用数据精准纳税服务。主动寻求税收政策与纳税人经营活动的内在关联，以达到 “个性化需求个性化满足”。二是注意运用数据精准风控目标。加强企业的申报数据与外部数据之间逻辑比对，对税收优惠、资产损失、税会差异

7、等企业所得税事项制定管用、实用的风险指标模型，实现税收风险的靶向管理。 三是注意运用数据精准调研分析。围绕国家和地方重大发展战略， 积极开展政策调研和效应分析，及时向当地党委政府报告所得税政策对地方经济发展的效应作用，提高所得税政策影响力。3 .注重推进数据资源共享。一方面， 政务数据资源作为公共资源，其共享和开放有利于各类市场主体平等高效使用政府数据资源，促进全社会力量共同参与经济社会管理。另一方面，加强数据在系统内、外单位间自由转换、充分共享，有利于企业所得税管理的跨部门共治，实现服务项目互建、管理风险共担。（三）全面推进企业所得税专业团队建设再好的制度也要靠人去执行。基层一线税收管理人员

8、年纪偏大、激励措施有限、知识更新不及时是现状，能力不强导致众多管理举措、服务要求的落实效果大打折扣。1 .突出团队的专业优势。一是体现专业性。团队应秉持工匠精神，对税收政策研究应认真严谨、反复推敲，做到对企业所得税的专注、专攻和专业。二是体现权威性。专业团队发出的必须是企业所得税方面的权威声音，对政策的理解、解释、执行应得到同行和纳税人的认可和信服。三是体现实战性。理论知识的掌握最终目的是运用于实践，团队应贴近最前沿、最困难、最复杂的经济现象和涉税问题，通过实战来提升自己，实现团队价值。2 .突出团队的合作优势。一是上下联动。团队应涵盖省、市、县三级，所得税、税源管理、信息中心等多个部门，从不同层次、不同岗位、不同角度来思考和完善所得税管理工作。二是内外合作。借力外部专家，将科技部门、高校、中介机构等重点行业领域内的权威专家纳入专业团队，使专业团队结构更加优化、更加专业、更加多元。三是阶梯提升。既要充分发挥老同志的经验优势，又要特别尊重年轻同志的创造精神，两者相互补充，实现业务能力和管理水平的阶梯式提升。3 .突出团队的引领优势。一是发挥核心作用。充分发挥团队在政策研讨、课题研究、风险应对等重要事项中的核心作用，对专业团队提出的意见和建议应高度