金融企业会计课后习题答案

1、第 二 章 存 款 业 务 的 核 算习题一一、目的 练习人民币存款业务的核算二、资料 假定某工商银行某时期发生如下业务：1)红星商店将今日销货收入的现金 100 000 元，填写现金缴款单存入银行。借：库存现金100 000贷：吸收存款单位活期存款红星商店100 000A 公司持现金支票到银行支取现金 25000 元，银行经审核无误，办理转账。借：吸收存款单位活期存款A公司 25 00025 0003)B 单位签发转账支票一张，金额500 000 元，要求办理1 年期的定期存款。借：吸收存款单位活期存款B单位500 000贷：吸收存款单位定期存款500 0004)银行在结算日计算应付给某单位

2、的活期存款利息2 000 元，并办理转账手续借：利息支出单位活期存款利息支出 户 2 000贷：应付利息单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息单位活期存款应付利息 户 2 000贷：吸收存款单位活期存款某单位 2 000(5) C单位200 000元的定期存款到期，该幵户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息 3 500 元。借 ： 吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 C 单位200 000应付利息单位定期存款应付利息户3500贷 ： 吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 C 单位203 5006) 王某持 5000 元现金及存折，办理活期储蓄存款。借：库存现 金5000贷：吸

3、收存款个人活期存款王50007) 李某持 40 000 元现金，办理 5 年期的定期储蓄存款。借：库存现 金40 000 贷：吸收存款个人定期存款李 某 40 0008) 张某持存折，办理 30 000 元的定期储蓄存款。 借：吸收存款个人活期存款张某 30 000 贷：吸收存款个人定期存款张 某30 0009) 储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款 50 000 元。6 月 18 日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身 份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为 0.2% 。 1月 20 日借：库存现金50 000贷：吸收存款个人定期存款整存整取

4、刘某50 0006 月 18 日借：吸收存款个人定期存款整存整取刘某50000应付利息个人定期存款应付利息户496.67贷：库存现 金50471.84 应交税费代扣代缴个人存款利息所得 税 24.8310) 储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000 元，年利率为 1.98%，存期为 1 年，银行根据该储户的要求，将本金转入其 活期存款户，剩余利息以现金支付。借：吸收存款个人定期存款马某30000应付利息个人定期存款应付利息户594贷：吸收存款个人活期存款马某30000库存现金564.3应交税费代扣代缴个人存款利息所得税29.7三、要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题

5、二目的练习采用乙种账页计算存款利息资料 亚运村支行幵户单位A公司的存款资料如表2-5所示表2-5存款资料表开户单位：A公司月利率：0.6 %。单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000.0024转存4700.2030转支5200.00710现收8450.0010转支6000.0016转存6230.0031转支4813.4087现收6785.0019转支5685.1093转存8000.0012转支10645.9020止息21利息入账三、 要求(1)根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内(2)列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。日期摘

6、要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000.00贷54000.00923162000.0024转存4700.20贷58700.206352201.2030转支5200.00贷53500.2010535002.00710现收8450.00贷61950.2000.0010转支6000.00贷55950.206335701.2016转存6230.00贷62180.2015932703.0031转支4813.40贷57366.807401567.6087现收6785.00贷64151.8012769821.6019转支5685.10贷58466.7015877000.5093转存8000.00贷

7、66466.709598200.3012转支10645.90贷55820.809502387.2020止息贷55820.8021利息入账贷至结息日累计计息积数5466584.60(2) 9月20日的计算利息数为：9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额其会计分录如下：借：利息支出109.33吸收存款单位活期存款司109.33习题二目的 练习米用余额表计算存款利息资料 中关村支行20X8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。表2-6计息余额表科目：公司存款月利率：0.6 %。单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数12/1682482.206

8、13689.0012/1722370.0061740.2012/1823174.7659780.7012/1922178.3058640.1012/2021156.8065370.709/2012/20累计积数利息额三、 要求 根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。计算过程及结果如下表：甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数12/1682482.20613689.00696171.2012/1722370.0061740.2084110.2012/1823174.7659780.7082955.4612/1922178.3058640.1080818.4012/2021156.80

9、65370.7086527.509/2012/20累计积数利息额1319.243652.644971.8812月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：借：利息支出4971.88贷：吸收存款一单位活期存款-甲公司1319.24吸收存款 单 位活期存款一乙公司3652.64习题四一、目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。二、资料 某储户2007年8月18日在银行分别存入 50000元和1000元。前者采用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。到期支取本息，以现金支取。三、要求 计算到期支取的本

10、息额并进行会计处理。整存整取：借：吸收存款一个人定期存款一整存整取50000应付利息一个人定期存款应付利息户112551068.75应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 56.25零存整取：（1）固定基数法借：吸收存款个人定期存款零存整取 12000 应付利息个人定期存款应付利息 户 128.7贷：库存现 金12122.57 应交税费代扣代缴个人存款利息所得 税 6.13（1） 月积数法 借：吸收存款个人定期存款零存整 取 12000应付利息个人定期存款应付利息户 128.7 贷：库存现12122.26表3-3应交税费代扣代缴个人存款利 息所得税6.44第三章贷款业务的核算习题一一、目的 练习采

11、用乙种账页计算贷款利息二、资料 亚运村支行幵户单位甲公司的存款资料如表3-2所示表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50 %。单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300 00061 800 0001021归还100 000111归还150 0001123发放 归还250 000200 0001214还清100 00020止息三、要求(1)根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。(2)列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。(1)表 3-2存款资料表日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数961 800 00027承前页借300

12、 000247 200 00010借21归还100 000200 000112 200 00011借1归还150 00050 00010500 00011发放借300 000123 600 000250 000200 00023归还借100 000212 100 0001214还清100 000平06020止息870平07021利息入账至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数17 400 000(2) 12月20日的计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息870贷：利息收入一贷款利息收入一甲870习题二目的 练习米用余额表计

13、算贷款利息。3-3、表3-4和表3-5所示。资料 中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表利息额1 563.681 302.742 866.42日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页借256 00016还款200 000借56 00018放款100 000借156 00046 00019还款借110 000表3-4贷款分账户账（乙公司）单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页借243 00016还款243 000借190 00018放款19 000150 000借40 00020还款表3-5计息余额表科目：公司贷款月利率：

14、1.50 %。单位：元9/2112/15累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/21 12/15 累计积数利息额甲公司乙公司30 785 69025 634 800合计三、 要求 根据上述资料抄列余额表， 计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。计息余额表科目：公司贷款月利率：1.50 %单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数30 785 69025 634 80056 420 49012/1656 000056 00012/1756 000056 00012/18156 000190 000346 00012/19110 000190 000300 00012

15、/20110 00040 000150 0009/2012/20累计积数31 273 69026 054 80057 328 49012月20日计算利息数为:12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下:2866.421563.681302.74习题二目的练习抵押贷款业务的核算。资料A商业银行发生如下业务:(1) 7 月 1日,幵户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元,审核后办理300 000吸收存款单位活期存款300 000(2) 7月2日,计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。15 000厂100贷：利息收入贷款利息收入蓝天贸易公司 15 0003)

16、 7 月 4 日，借款人汽车厂一笔抵押(以楼房作抵押)贷款到期未还，本金 50 万元，应收利息2 万元，转入抵债资产。借：应收利息汽车厂20 000贷：利息收入贷款利息收入汽车厂 20 0004) 7月 5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入 80 万元。借：吸收存款单位活期存 款 800 000 贷：贷款抵押贷款新兴百 货740 000 吸收存款单位活期存款新兴百货 60 0005) 7月 8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息 8500 元。借：吸收存款单位活期存款红星乳品厂 108 500贷款抵押贷款红星乳品000 应收利息红星乳品

17、 厂8 5006) 7月 10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。 借：抵押资 产500 000 贷：贷款抵押贷款汽车 厂 500 0007) 7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还， 本金 98万元，利息 4.5 万元，银行处理抵押的设备一套，得款100 万元。借：吸收存款单位活期存款1000 000吸收存款单位活期存款服装厂25 000贷：抵押贷款服装厂980 000应收利息服装厂45 0008）7月 22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利息 1.5 万元。借：吸收存款单位活期存款通信公司 215 000贷：贷款抵押贷款通信公司200 000应收利息通信

18、公司15000三、 要求根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。习题四一、 目的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。二、 资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000 元；1 月份报经批准核销服装厂的呆账贷款 750 000元；1 月末该行进行贷款减值测试， 测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值 870 000 元；5 月 份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款 200 000 元。三、 要求 根据以上述经济业务， 编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损 失的会计分录。（1）借：贷款损失准备服装厂 750 000750 0002）借失贷：贷备870 000（

19、3） 借： 贷备贷失200 000同时：870 000款损失准款损失准200 000产减值损资产减值损借：吸收存款单位活期存款服装厂 200 000贷：贷200 000习题五目的 练习票据贴现业务的核算。资料 中国银行中关村支行发生如下业务：1） 7月 10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额 350 000 元，汇票到期日为 11 月 4 日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6%。）150 000借：贴现资产票据贴现通信公司（面值）350 000贷：吸收存款单位活期存款通信公司341 810贴现资产票据贴现通信公司（利息调整）8 1902） 7月 15日，收到承兑航同

20、城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000 元。借：存放中央银行款项单位活期存款建设银 行 85 000贷：贴现资产票据贴现建设银 行85 0003）7月 16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有 100 000 元。借：存放中央银行款项单位活期存款油漆厂100 000贷款逾期贷款油漆 厂50 000 贷：贴现资产票据贴现油漆三、 要求 根据以上述经济业务， 编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会60 000 元。4) 7月 21 日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款 借：存放中央银行款项单位活期存款中国工

21、商银行银行 60 000 贷：贴现资产票据贴现中国工商银 行60 0005) 7月 22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。借：存放中央银行款项单位活期存款建设银 行 75 000贷：贴现资产票据贴现建设银 行75 0006) 7月 29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承 兑汇票、付款人未付款通知书，金额为 190 000 元的汇票款尚未收回， 从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。借：存放中央银行款项单位活期存款蓝天贸易公司 190 000贷：贴现资产票据贴现蓝天贸易公 司 190 000计分录。第四章 商业银行系统内往来业务的核算1. 建设银行北京万寿

22、路支行的开户单位甲公司欲支付 30 万货款给在建设银行 石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报 行、收报行有关会计分录。（1） 万寿路支行（发报行）会计分录： 借：吸收存款甲公司存款 户300000 贷：清算资金往来北京分行清算中心往来 户 300000（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来万寿路支行往来 户 300000贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来 户 300000（3）新华路支行（收报行）会计分录： 借：清算资金往来河北分行清算中心往来户 300000 贷：吸收存款乙公司存款 户300000（4）河北分行（收报行清算中心）会计分

23、录：借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户300000贷：清算资金往来新华路支行往来5）6）300000建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：借：系统内存放款项北京分行结算备付金户300000贷：系统内存放款项河北分行结算备付金300000北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：北京分行（发报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户300000贷：系统内存放款项上存行备付金300000借：系统内存放款项万寿路支行结算备付金户300000贷：清算资金往来万寿路支行往来3000007）万寿路支

24、行（发报行）会计分录：借：清算资金往来北京分行清算中心往来300000贷：系统内存放款项上存北京分行结算备付金户 3000008） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：系统内存放款项上存总行备付金户300000贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户300000借：清算资金往来新华路支行往来户 300000 贷：系统内存放款项新华路支行结算备付金户 300000（9） 新华路支行（收报行）会计分录： 借：系统内存放款项上存河北分行结算备付金户 300000 贷：清算资金往来河北分行清算中心往来 户 3000002. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一 份，金

25、额 100000 元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以 入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。1） 高新支行（收报行）会计分录：借：清算资金往来河北分行清算中心往来户100000贷吸收存款丙公司存款户1000002） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户100000贷：清算资金往来3_.高新支行往来户100000河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行 账务处理：3） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：系统内存放款项上存总行备付金户 100000贷：清算资金往来工商银行总行清算中心

26、往来户 100000 借：清算资金往来高新支行往来 户 100000贷：系统内存放款项高新支行结算备付金户 1000004） 高新支行（收报行）会计分录： 借：系统内存放款项上存河北分行结算备付金户 100000贷：清算资金往来河北分行清算中心往来户1000003. 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位， 收款单位是在中 国工商银行南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为 100 000 元，业务数据经过 复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行 北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录 工商银行北京德胜门支行：借：吸收存款丁公司100000贷：清算资

27、金往来北京分行清算中心往来户100 000借：清算资金往来北京分行清算中心往来户100 000贷：存放系统内款项上存北京分行结算备付金户100 000工商银行北京分行： 借：清算资金往来德胜门支行往来 户 100 000贷：清算资金往来工商银行总行清算中心往来 户 100 000借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户 100 000 贷：存放系统内款项上存总行备付金借：系统内存放款项德胜门支行结算备付金户 100 000 贷：清算资金往来德胜门支行往来 户100 000第五章 金融机构往来业务的核算根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。1. 甲地建行开户单位五金公司电汇 80

28、万元，收款单位是乙地的农行开户单位建 材公司，通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建 行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制 相应的会计分录。（ 1） 甲地建行的会计分录：借：吸收存款单位活期存款五金公司 800000贷：清算资金往来8000002） 乙地建行的会计分录：借：清算资金往来800000贷：存放中央银行款项备付金存款户8000003) 乙地人民银行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户800000贷 ： 清算资金往来8000004) 乙地农行的会计分录：借 ： 清算资金往来800000贷 ： 吸 收 存 款 单位活期存款建材公司8000002. A市建行幵户单位发粉公司电汇 30 000元，收款单位是乙地的农行幵户单位 进出口建材公司，通过同业系统划算。因 A 市无农业银行机构，通过乙地建 行转汇机构，试编制 A市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。(1) A市建行的会计分录：借：吸收存