认识税收实用PPT学习教案

1、会计学1 认识税收实用认识税收实用 第1页/共46页 第2页/共46页 个人所得税个人所得税 企业所得税企业所得税 车辆购置税车辆购置税 车船税车船税 增值税增值税 消费税消费税 营业税营业税 契税契税 第3页/共46页 第4页/共46页 第5页/共46页 第6页/共46页 第7页/共46页 第8页/共46页 第9页/共46页 第10页/共46页 第11页/共46页 第12页/共46页 第13页/共46页 第14页/共46页 级数应纳税所得额应纳税所得额税率（%） 1不超过500元的5 2500-2000元10 32000-5000元15 45000-20000元20 520000-40000

2、元25 640000-60000元30 760000-80000元35 880000-100000元40 9100000元以上45 第15页/共46页 第16页/共46页 第17页/共46页 级数应纳税所得额应纳税所得额税率（%） 1不超过500元的5 2500-2000元10 32000-5000元15 45000-20000元20 520000-40000元25 640000-60000元30 760000-80000元35 880000-100000元40 9100000元以上45 第18页/共46页 第19页/共46页 第20页/共46页 本级速算扣除数本级速算扣除数 =上级速算扣除数

3、上级速算扣除数+ 上级课税对象的最高限额上级课税对象的最高限额*（本级税率（本级税率-上级税率）上级税率） 第21页/共46页 级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数 1不超过不超过500元的元的5 2500-2000元元10 32000-5000元元15 45000-20000元元20 520000-40000元元25 640000-60000元元30 760000-80000元元35 880000-100000元元40 9100000元以上元以上45 0 2 5 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 第22页/共46页 某人本月

4、工资薪金收入为某人本月工资薪金收入为80500元，则其应纳的个人所得元，则其应纳的个人所得 税为多少？税为多少？ 应纳税所得额应纳税所得额=80500-2000=78500（元）（元） 应纳所得税额应纳所得税额=78500*35%-6375=21100（元）（元） 应纳税所得额应纳税所得额=所得额所得额-免征额免征额 如何确定适用的税率？如何确定适用的税率？ 按按应纳税所得额应纳税所得额确定适用的税率。确定适用的税率。 第23页/共46页 第24页/共46页 级次级次增值额与扣除项目金额的比例增值额与扣除项目金额的比例税率税率速算扣除系数速算扣除系数 1不超过不超过50%（含（含50%）的）的

5、30 %0% 2超过超过50%-100%的的40 %5% 3超过超过100%-200%的的50 %15% 4超过超过200%60 %35% 土地增值税税率表土地增值税税率表 第25页/共46页 第26页/共46页 第27页/共46页 第28页/共46页 第29页/共46页 第30页/共46页 第31页/共46页 第32页/共46页 劳务报酬的个人所得税劳务报酬的个人所得税 应纳税所得额：每次收入不超过应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，扣除元的，扣除 800 元；超过元；超过4000元的扣除元的扣除20%。 应纳税额：适用应纳税额：适用20%的税率，但应纳税所得额的税率，但应纳税所得额2

6、-5 万元之间的，按万元之间的，按应纳税额应纳税额加征五成；应纳税所得额超加征五成；应纳税所得额超 过过5万元的，按万元的，按应纳税额应纳税额加征十成。加征十成。 某人劳务报酬的所得为某人劳务报酬的所得为3000元，应缴纳的个人所得元，应缴纳的个人所得 税为：税为： 应纳税额应纳税额= (3000-800)*20% =440元元 第33页/共46页 某人劳务报酬的所得为某人劳务报酬的所得为8000元，应缴纳的个人所得税为元，应缴纳的个人所得税为 ： 应纳税所得额应纳税所得额=8000-8000*20%=6400 应纳税额应纳税额=6400*20%=1280元元 第34页/共46页 某人劳务报酬

7、的所得为某人劳务报酬的所得为24000元，应缴纳的个人所得税为元，应缴纳的个人所得税为 ： 应纳税所得额应纳税所得额=24000-24000*20%=19200元元 应纳税额应纳税额=19200*20%=3840元元 注意：按什么决定是否征收加成？注意：按什么决定是否征收加成？ 按应纳税所得额按应纳税所得额 第35页/共46页 某人劳务报酬的所得为某人劳务报酬的所得为30000元，应缴纳的个人所得税元，应缴纳的个人所得税 为：为： 应纳税所得额应纳税所得额=30000-30000*20%=24000元元 相当于应纳税所得额在相当于应纳税所得额在2-5万元之间，适用的税率为万元之间，适用的税率为

8、30%。 应纳税额应纳税额=24000*20%+（24000-20000）*20%*50% =5200元元 应纳税额应纳税额=20000*20%+ （24000-20000）*20%+ （24000-20000）*20%*50% = 20000*20%+（24000-20000）*30% =5200元元 注意：按什么计算加成？注意：按什么计算加成？ 按按应纳税额应纳税额计算加成计算加成 第36页/共46页 第37页/共46页 某人劳务报酬的所得为某人劳务报酬的所得为60000元，应缴纳的个人所元，应缴纳的个人所 得税为：得税为： 应纳税所得额应纳税所得额=60000-60000*20%=480

9、00元元 应纳税额应纳税额=48000*20%+（48000-20000）*20%*50% =12400元元 第38页/共46页 某人劳务报酬的所得为某人劳务报酬的所得为70000元，应缴纳的个人所得税为：元，应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额应纳税所得额=70000-70000*20%=56000元元 应纳税额应纳税额=56000*20% +（56000-50000）*20%*100% +（50000-20000）*20%*50% =12400元元 =15400元元 第39页/共46页 相当于应纳税所得额在相当于应纳税所得额在5万元以上的，适用的税率为万元以上的，适用的税率为40%。 应纳

10、税额应纳税额=20000*20%+ （50000-20000）*20%+ （50000-20000）*20%*50% +（56000-50000）*20%+ （56000-50000） *20%*100% = 20000*20%+（500000-20000）*30% + （56000-50000）*40% =15400元元 延伸税率延伸税率=名义税率名义税率*（1+加成率）加成率） =20%*（1+100%） =40% 第40页/共46页 级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数 1 20000元以下元以下 20% 2 20000-50000元元 3 50000元以

11、上元以上 30% 40% 0 2000 7000 第41页/共46页 第42页/共46页 税类税类所包括的税种所包括的税种 商品劳务税类商品劳务税类 （流转税类）（流转税类） 增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税 所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税 财产行为税类财产行为税类房产税、车船税、印花税、契税、房产税、车船税、印花税、契税、屠宰税屠宰税 资源税类资源税类资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税 特定目的税类特定目的税类城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税 、耕地占用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、固定资产投资方向调节税、 烟叶税烟叶税 第43页/共46页 增值税、消费税和营业税的关系增值税、消费税和营业税的关系 流 转 税营业税营业税 消费税消费税