关于非营利组织税收问题的分析

1、资料来源：来自本人网络整理！祝您工作顺利！关于非营利组织税收问题的分析 关于非营利组织税收问题的分析 一、我国非营利组织及相关税收法律制度的现状 一非营利组织内涵及其在我国当前的进展情况 非营利组织最早出现于17世纪，它的出现主要和资本主义的民主、自治、慈善等价值取向及社会精神有关，也反映了当时社会不公平的现实。自20世纪80年月以来，随着世界范围内出现的市场化、民主化、民营化和全球化浪潮，不管是兴旺国家还是进展中国家，非营利组织都出现了更加蓬勃进展的场面。然而对于非营利组织这一概念的界定，国内外尚无统一明确的规定。不过总的来说，非营利组织是指那些不以营利为目的、主要开展各种志愿性的公益或互益

2、活动的非政府的社会组织。它最主要的特点就是非营利性、非政府性和志愿性。正因为有着这些属性，因此也经常被称为“非政府组织、“第三部门、“公益性组织、“非企业单位、“独立部门、“公民社会等等。在我国，非营利组织自改革开放以来获得了快速进展，据不完全统计，目前全国性的非营利组织约有1900多个，地方性非营利组织近20万个。它在我国现实生活中，其组织形式主要有三类：社会团体、民办非企业单位和基金会。这三类实体构成了我国的非营利组织的主体，它们在我国进展快速并且在经济、环保、公共卫生、训练、科学技术、文化、扶贫、法律救济、社会福利等广泛领域都发挥着主动的作用，进一步弥补了政府和市场的功能欠缺，成为我国经

3、济生活中不行缺少的一局部。 二、我国现行非营利组织相关税收法律法规。 当前，针对非营利组织的税收问题，我国并没有特地为其设立一部税收法律制度。对非营利组织的税收标准问题，都由各个税种的税法来规定。也就是说，在每一个税种中，如无对非营利组织进展特别的规定，非营利组织将和其他纳税主体一样，无论其性质如何，从不从事经营活动，都要交纳税收。目前，依据非营利组织所从事的活动和我国的税法规定，非营利组织可能涉及的税种有：增值税、营业税、关税、城市维护建立税、企业所得税、房产税、车船用法税、城镇土地用法税、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税、印花税等13个税种，而其中前五个又是对非营利组织影响最大的税

4、种。为支持非营利组织的进展，我国在上述各税种的税法规定中，都赐予了非营利组织不同形式和不同程度的税收优待政策。总的来说，这些税收优待政策以三种方式呈现：1针对非营利组织自身的税收优待政策；2针对企业对非营利组织捐赠时的税收优待政策；3针对个人对非营利组织捐赠时的税收优待政策。如在其次种方式上，土地增值税的有关规定为：转让国有土地用法权、地上的建筑物及其附着物并获得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。也就是说，房产全部人、土地用法权人将房屋产权、土地用法权赠与非营利组织可以享受免税待遇。再比方在第三种方式上，个人所得税法的有关规定为：个人

5、向训练、社会公益事业、患病严峻自然灾难地区、贫困地区和青少年活动场所等捐赠的，可以在当年的应纳税所得额中得到扣除。而在减免的程度上，有的税种规定在肯定范围内可以扣除肯定的税额，有的那么予以完全的免除。二我国非营利组织现行税收政策存在的问题。由上可以看出，我国现行的税收制度对于赐予非营利组织税收优待政策的条款和规定比拟多但也比拟乱。随着我国经济、社会的进展，人们对于非营利组织的需求日益增加，非营利组织在更广泛领域发挥的作用也日益凸现。为能赐予非营利组织的进一步进展供应更多的支持，有必要分析挖掘出非营利组织现行税收政策存在的问题。 一没有形成统一、完善的非营利组织税收体系。我国目前对于非营利组织的

6、相关税收政策规定比拟多也比拟乱，这些规定都散见于各税种的税法规定中，没有形成统一完善的非营利组织的税收体系。也就是说，我国没有特地针对非营利组织的特定税收条款来标准它的运行。这对于快速进展的非营利组织明显是一大制约。 二没有从税法的角度来定义非营利组织，没有把公益组织和其他非营利组织区分开来。对于非营利组织这一概念的内涵和外延，国内外始终没有统一的界定。但依据各国对非营利组织的税收政策和管理来看，大多数国家一般都把非营利组织中的公益性组织单独划分出来，赐予公益性的非营利组织特别的税收待遇。因为公益性组织和其他的非营利组织不同，公益性组织活动的目的具有公益性，供应的产品和效劳大多具有公共产品的性

7、质，而其他非营利组织的活动虽然也是不以营利为目的但其性质不肯定具有公益性，它往往具有互益性。因此区分两者并赐予不同的税收优待待遇是必要的。但在我国当前，还尚未从税法的角度去定义非营利组织，更没有区分公益性和其他的非营利组织。因此在现实生活中，便出现了很多非营利组织打着“非营利的旗号，名义上是非营利组织，但其大多数活动却从事着经营性活动，有的甚至以营利为目的，违反了活 关于非营利组织税收问题的分析第2页 动的宗旨目的，这不但使得国家税收流失而且对于其他组织来说也有失公正。 三有些税收优待政策的规定，有失税收的公正性。根据税收的公正性原那么，一样性质的行为应当受到同等的税收待遇。但在我国，却存在着

8、违背税收公正性原那么的税收规定。犹如样对一家非营利组织进展捐款，但施行这样一项行为的主体分别是内资企业和外资企业，那么税法允许二者从所得额中扣除的比例便不同。外资企业允许从所得额中全部扣除，而内资企业却有扣除比例的限制。另外，对只有被列举的非营利组织的捐赠才能获得肯定比例的扣除，这同样有失公正性，不利于非营利组织的进展。 三、完善非营利组织税收政策的思索 针对非营利组织还存在上述的一系列问题，笔者认为完善非营利组织税收政策应从以下几方面来思索： 一应从税法的角度来界定非营利组织，应规定非营利组织的宗旨必需是不以营利为目的，其主要的活动应是非经营性活动。当然不以营利为目的并不是不允许其从事经营性

9、活动猎取利润，只是经营性活动不应构成非营利组织的主要活动，其从中猎取的经营性利润制止向个人安排而只能用于非营利组织非营利的目的。因此对于非营利组织有必要区分经营性活动和非经营性活动所猎取的收入，对于其从事的经营性活动所猎取的收入如投资所得、贸易活动等应当征收税收，而对于来源于非经营性活动的收入如捐赠、会员的会费和财政的拨款那么应予以减免。 二学习其他国家，应把公益性非营利组织和其他非营利组织区分开来，并赐予不同的税收待遇。对于公益性非营利组织全部与公益目的有关的活动所猎取的收入应当免征全部的税收，而其他一般的非营利组织那么仅对其来源于非经营性活动的收入予以免证。这是因为从公益性非营利组织活动中获益的是公众，而其他非营利组织的活动虽然在肯定程度上也有利于社会，但其受益的主要是会员，因此应赐予它们不同的税收待遇。 三应统一内外资企业允许捐赠额从所得额中扣除的比例，这样一方面表达税收的公正性原那么，另一方面也会进步企业捐赠的主动性，从而有