现金盗窃舞弊课件

1、现金盗窃现金盗窃舞弊舞弊 定义： 未经雇主的同意或违 背雇主的意愿，故意 拿走雇主现金（包括 支票和货币）的行为。 包括：库存现金、银 行存款、其他。 现金盗窃舞弊课件 现金盗窃舞弊分类：现金盗窃舞弊分类： 意识舞弊意识舞弊性支付手法性支付手法 以看似合法的资金支出方式，将现金从 公司转移出去 【伪造支票、提供虚假发票、篡改工时 记录】 现金收入舞弊现金收入舞弊 不依赖于提供虚假的文件或伪造的前 面，只是简简单单地拿走现金 【截留收入、现金盗窃】 现金盗窃舞弊课件 现金盗窃舞弊特点：现金盗窃舞弊特点： 现金盗窃舞弊是发生最少且损失最低的侵占现金的 舞弊形式。 与其他类型的舞弊案例比较，内部控制

2、在发现现金 盗窃舞弊案例中更为有效。 与其他类型的职业舞弊行为相比较，现金盗窃舞弊 所导致的损失中值会随着主要作案人的职位层次的 上升而上升。 在雇员人数不同的受害公司中，现金盗窃舞弊所导 致的损失中值几乎很少有变化。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 （一）从收银机里盗窃现金 1、特点： 舞弊者所盗窃的金额已经反映在收银机里， 因此将会导致收银机发票与收银机里的现 金金额不平衡。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 2、掩饰手段： （1）个人支票在收银机里防止个人支票 以掩盖他们的盗窃行为。 （2）反向交易通过虚假的作废或偿还处 理，雇员能减少收银机发票中所反映的现 金数额

3、。有些雇员会手工篡改收银机或现 金账户余额，而不记录反向分录。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 （3）篡改现金清点金额篡改收银机里的 现金数额，而不是伪造公司的收入记录。 （4）毁损收银机发票从收银机中偷窃的 雇员有时会毁损详细的、涉及其犯罪的收 支记录单。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 这种反向交易行为 的目的也在于在持 有现金的一段时间 能实际收到的现金 之间强制保持平衡。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 （二）其他销售额和应收款项盗窃 1、定义：将客户的付款登记到会计系统中然 后拿走那些钱。 2、特点：该手法的致命弱点是导致公司账户 不平衡。 现金盗

4、窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 3、掩饰手段 （1）虚假平衡掌握公司会计系统总控制 的那些舞弊者能够克服账户不平衡的问题 一名雇员盗窃客户存款并将其登记到应收 账款日记账。 （2）反向分录在付款被盗而又被记入公 司现金收入日记账的情况下，做相反的分 录可用于平衡受害公司的账户。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 做相反的分录 可用于平衡受 害公司的账 户如“善 意的折扣”和 坏账费用。 现金盗窃舞弊课件 一、收入现金一、收入现金 对财务报表的影响： 若仅仅盗窃现金而不加以掩饰，则报表中的 【现金】科目将和实际金额不符，公司账户不 平衡。 若运用“反向分录”的方式进行掩饰，则“虚

5、 假还款”和“虚假销售”行为将改变报表中的 【应收账款】、【营业收入】、【营业成本】 等科目。 在期末，账户与实际金额的差额将被当做【坏 账费用】或【营业外支出】处理，最终影响 【留存收益】。 现金盗窃舞弊课件 二、银行存款二、银行存款 （一）存款腾挪舞弊者总是拖后一天使 存款金额达到争取的金额。 （二）未达账项将丢失的现金作为在途 存款，这是最隐匿的方法。 现金盗窃舞弊课件 二、银行存款二、银行存款 掩饰方法： 以虚假存款单掩 盖被盗现金； 用随后的收入挪 腾； 将丢失的现金记 为“在途存款” 现金盗窃舞弊课件 二、银行存款二、银行存款 对财务报表的影响： 若以虚假存款单掩盖被盗现金，则账目

6、平衡； 若用随后的收入挪腾或将丢失的现金记为 “在途存款”，在公司日记账中，【营业 收入】、【营业成本】和【现金】将与实 际不符。最终追不回的存款被当做【营业 外支出】或【坏账】，从而影响公司的利 润及留存收益。 现金盗窃舞弊课件 三、其他三、其他 案例： （1）银行雇员盗窃支票，并将其寄给同犯， 同犯以存款人的名字开立账户，企图将支 票存入新账户。 （2）一个经理在他负责的商店中囤积大量现 金和商品，然后安排同伙抢劫该商店。 现金盗窃舞弊课件 现金盗窃舞弊现金盗窃舞弊 总结： 总体来说，虽然现金盗窃案也许是所有类别中 形式最多样化的，但在特定公司内部，它们应 该是最容易被防范和发现的，这主要是因为， 在这些现金几个孤立的点