浅谈工业企业内部控制存在的问题及对策

1、 浅谈工业企业内部控制存在的问题及对策 申欢红摘 要 内部控制是企业法人治理结构的精髓所在，其目标是合理保证企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国企业的内部控制起步较晚，许多方面都在摸索中前进，因而在内部控制建设中存在诸多的问题有待解决，尤其在对内部控制的认识和在具体的内部控制建设中面临的一系列问题。本文在分析工业企业加强内部控制的重要性基础上，深入探讨了当前工业企业内部控制中存在的问题，并针对性地提出了加强工业企业内部控制的对策建议。关键词 工业企业 内部控制 内部控制制度一、引言在我国目前的商业经济格局下，劳动力成本优势逐

2、渐丧失，工业企业走出发展的低迷，建立现代企业制度刻不容缓。而企业的内部控制制度正是企业管理现代化的必然产物和内在要求，有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动效率，而且更能防范和发现企业内外部的欺诈行为，正确防范风险和衡量收益，从而提升企业的经营效益。但是目前有相当一部分的工业企业仍然用传统的制造业思维来管理企业，不重视企业的内部控制建设，导致信息失真，经营混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失，最终导致经营失败。因此，对于企业的经营者来说，建立和健全企业的内部控制是当前企业管理所面临的一个重要课题。二、当前工业企业内部控制中存在的问题内部控制建设是一项系统工程，需要企业

3、董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与承担相应的职责，应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点，在兼顾全面的基础上关注重要业务事项和高风险领域。在企业层面和业务层面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率，实施评估，及时发现问题、解决问题。然而现在大部分的工业企业在企业的内部控制建设中存在诸多问题，制约了其功能的充分发挥，具体主要体现在以下方面：（一）缺乏内部控制的正确认识内部控制在我国起步相对较晚，在企业推广的力度和深度都不够，而传统的工业企业生产任务繁重，对内部控制的系统认知不够，内部控制仅仅停留在书面和文字上

4、，作为应付式的空文。企业管理层对内部控制的认识较为薄弱，未能树立内部控制的全局意识，没有控制意识，所以在日常工作中也并不进行企业的内部控制工作。管理者的内部控制思想淡薄，员工盲从，从而导致企业的管理混乱。一些工业企业把内部控制作为财务部门的工作职责和内容，财务部门本身的财务管理和核算工作十分繁重，从内部控制的目的、原则和内部控制的要素等方面来看，其根本无法再胜任内部控制的工作。一些工业企业虽然在组织结构上对内部控制有保证，但把内部控制作为一个指定部门的责任，由指定的这一内部控制部门全权负责内部控制的全部工作。种种对内部控制的错误认识导致内部控制工作混乱。（二）缺乏完善的内部控制制度内部控制中的

5、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素构成内部控制一个不可或缺的整体。然而现阶段，我国工业企业在内部控制管理上的一个突出问题就是内部控制管理制度不完善，内部控制管理措施不具体、不到位。在内控管理制度的制定上，未能充分结合企业的实际情况，因而导致制度本身不合理的内容较多，在实际操作中缺乏可实用性。部分工业企业在自身的治理结构以及管理体系调整后，内部控制管理制度未进行相应的调整，导致企业在日常的生产经营当中无法同时开展内部控制工作。（1）工业企业内部组织结构不明确。目前大部分的工业企业并没有对内部控制组织有明确的分工和安排，往往将其职能归于审计部，由审计部门按预定计划，实施审计

6、监督工作。然而审计部门同财务部门同级次，除审计部门外就没有其他部门参与内部控制活动。（2）内控人员专业知识缺乏。内部控制工作是一项对专业素养要求非常高的工作，即要熟悉内控的要求和流程，又要熟悉企业的各项业务和公司的规章制度，即要懂得财经法规和国家规定的会计操作准则，还要对公司业务、市场环境和公司的投资风险有专业知识。目前，大部分的工业企业，多半是财务部按照财务指标来评价公司运行效率，还没办法对公司的各个部门的运行效率进行实质性的评估。（3）工业企业信息沟通不足。工业企业由于其本身的特点，管理的层次多，结构复杂，信息量多而杂，没有畅通的信息沟通管道一直是工业企业的顽疾。企业无法及时收集整理和梳理

7、产、销、存过程中大量的信息并加以分析和利用，企业无法及时、全面地获取市场信息，就导致企业在生产、经营决策方面存在一定的风险。企业无论是管理还是内部控制都需要有畅通的信息作为参考和保证。（4）风险意识不足。风险评估是实施内部控制的重要环节，市场环境千变万化，企业若没有风险意识，必将在市场经济大潮中撞得头破血流，最终导致经营失败。工业企业具有高风险特征，企业会面临各种各样的内部和外部风险，目前部分工业企业仍然没有意识到风险管理的重要性，对风险过于轻视或防范不到位，一旦发生风险，后果将不堪设想。（5）缺乏有效的监督考核机制。内部监督是实施内部控制的重要保证。目前，部分工业企业监督机制不合理，没有独立

8、的考核部门，考核标准不科学，考核对象不清晰，职责不清，考核手段不够力度，难以对企业的运营提供保证。三、加强工业企业内部控制的对策目前，工业企业在内部控制方面存在的问题影响了企业整体实力的提升和长远持续发展，针对当前工业企业内部控制存在的问题，企业可以从以下方面采取对策措施：（一）提升管理层的内控意识加大宣传和学习内部控制的力度，塑造良好的企业文化氛围并影响员工的控制意识。强化企业的内控观念，形成内部控制不但可以“防弊”，更可以“兴利”的观念。作为领导者，在完善内控制度方面起到主要作用。管理层应带领企业上下全体内部控制参与人员加强对企业内部控制重要性的认识，定期检查各部门的工作情况，严格把控各种

9、控制活动。董事会要发挥好其在内部控制中的作用，应不定期对企业内部控制制度的有效性开展评估。（二）优化内部控制环境工业企业应当依据国家有关法律法规和企业的章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确各部门的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。应当结合企业业务的特点和内部控制的要求设置内部机构，明确职责权限，落实责任，提升企业管理的效能，保证信息通畅流动。加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。建立科学的人力资源政策，将职业道德修养和专业胜任能力作为选用人才的标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。培养积极向上、开拓进取的企业文化，为内控营造良好的氛围。

10、（三）加强对内部控制的人员培训内部控制体系是一套科学严谨的管理体系，涉及企业的各个领域和业务等，这就要求内部控制的工作人员具备非常高的专业素养。因此，企业必须按照国家的相关法律法规，加强对内部控制人员的培训，从而为内部控制的开展提供保证。（四）加强信息建设与沟通信息是企业进行研、供、产、销的重要依据，电子商务时代，抓住信息就是抓住发展的先机。工业企业要想在现代化的市场竞争中脱颖而出，就必须做好信息的建设和保障工作。以市场为风向标，以顾客为导向，建立信息库，铺设通畅的信息上传和下达管道。确保企业内外部的信息进行及时准确的收集、分析和利用，避免因信息不通带来的内控失利。（五）建立风险防范的应对机制和考核机制有效的风险防范是企业提升核心竞争力，扩大发展的必要条件，而工业企业往往关注眼前的利益而忽视自身的经营风险。企业应该制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同的风险。因而工业企业应当建立有效的风险评估体制，对各类经营风险进行事前预防，通过内部控制，来实现各个环节的共同协作，提高企业的风险管理能力。建立有效的考核机制为内部控制的长远顺利实施提供保证。内部