中级会计分录统计

1、交易性金融资产一企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等二持有期间的股利或交易借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益三资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动四出售交易性金融资产借:银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额也可能在借方） 同时借公允价值变动损益（原计入该金融资产的

2、公允价值变动） 或借：投资收益 贷：公允价值变动损益持有至到期投资一持有至到期投资初始计量借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资-利息调整（差额，可能在借方也可能在贷方） -应计利息（到期一次还本付息债券，实际支付款中包含的利息）贷：银行存款二持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息按票面利率计算的利息）持有至到期投资-应计利息（到期一次还本付息）持有至到期投资-利息调整贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 持有至到期投资-利息调整三持有至到期投资投资转换借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（所有明细

3、科目都需要转出） 投资收益四出售持有至到期投资 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资（所有明细科目都需要转出） 投资收益五持有至到期投资减值借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 提示：如果持有至到期投资发生减值，则以后的持有至到期投资摊余成本需要减去持有至到期投资减值准备六持有至到期投资减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值准备 提示：下面不重要贷款未发生减值企业发放的贷款借：贷款-本金（本金） 贷：吸收存款 贷款-利息调整（差额也可能在借方）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款-利息调整（差额也可能在借方）贷：利息收入（按贷款

4、的摊余成本和实际利率计算）合同利率与实际利率差异较小的也可以采用合同利率计算确定利息收入收回贷款时借：吸收存款等 贷：贷款-本金 应收利息 利息收入（差额）二发生减值 1借：资产减值损失 贷：贷款损失准备同时借：贷款-已减值 贷：贷款（本金，利息调整） 2.资产负债表日确认利息收入 借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算利息的收入） 贷：利息收入 同时，将按合同本金和合同利率计算确定应收利息 3收回贷款 借:吸收存款 贷款损失准备（相关贷款损失准备余额） 贷：贷款-已减值 资产减值损失（差额）三对于确定无法收回的贷款 借：贷款损失准备贷：贷款-已减值四已确认并转销的贷款以后又收回 借

5、：贷款-已减值贷：贷款损失准备 借：吸收存款贷：贷款-已减值 资产减值损失（差额） 可供出售金融资产取得 1.股票投资 借：可供出售金融资产-成本 应收股利 贷：银行存款2.债券投资 借：可供出售金融资产-成本 应收利息 可供出售金融资产-利息调整（可能在贷方） 贷：银行存款二资产负债表日计算利息 借：应收利息或可供出售金融资产-应计利息贷：银行存款三资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积2.公允价值下降 借：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产-公允价值变动四持有至到期投资重分类可供出售金融资产 借：可供出售金融资产

6、贷：持有至到期投资 资本公积-其他资本公积（可能在借方）五出售借：银行存款 贷：可供出售金融资产-成本-利息调整-公允价值变动 投资收益借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益六资产减值损失计量1.借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产-公允价值变动（唯一不用xx资产减值准备的科目） 资本公积-其他资本公积（原记入资本公积的需要转出）2转回（1）可供出售债务工具（债券） 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资产减值损失（2）可供出售权益工具（股票） 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 总结：可供出售金融资产除出售外，不会涉及损益类科目存货（510 郭维娟 朱琳

7、何静茹 程雪艳 蔡石改 宫学爽）存货的确认所涉及科目：在途物资 发出商品 受托代销商品初始计量1外购存货 直接验收入库：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 途中 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资 入库尚未结算借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款预付贷款 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 赊购 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（现金折扣） 借

8、：应付账款 财务费用 贷：银行存款（分期付款 融资） 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 未确认融资费用 贷：长期应付款 银行存款 借：长期应付款 贷;银行存款 （ 分摊融资费用） 借：财务费用 贷：未确认融资费用 未确认融资费用摊销=（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用）*实际利率 存货短缺 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 合理损耗： 借：原材料 待处理财产损益 贷：在途物资 非合理损耗： 借：原材料待处理财产损益 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2 自制存货 借：库存商品周转材料 贷：生产成本3委托加工用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款

9、应付账款 连续生产借：应交税费应交消费税 应交增值税 贷：银行存款 收回剩余物资 借：原材料、周转材料、库存商品 贷：委托加工物资4 投资者投入 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本、股本 资本公积5接受捐赠 借：原材料、周转材料、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入捐赠利得三 发出存货生产经营领用原材料借：生产成本 制造费用 委托加工物资 销售费用 管理费用 贷：原材料出售库存商品 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品出售原材料 借 ：银行存款、应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交

10、增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 在建工程领用库存商品或原材料借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）借：在建工程 贷：原材料看东奥教材166页其他用途发出的库存商品或原材料借：固定资产 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（相关税费）什么意思，我看不懂，领用商品自行建造固定资产？那也得先进在建工程啊？而且固定资产分为动产和不动产，处理方式不一样啊借：主营业务成本 贷：库存商品债务重组借：应付账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 营业外收入债务重组利得借：其他业务成本 贷：原材料 非同一控制下企业合并支付的对价借：长期股

11、权投资资本公积 贷：银行存款 库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）不对非货币性资产交换借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款贷：原材料 应交税费应交增值税（销项税额）生产经营领用周转材料一次摊销法领用时： 借：管理费用 生产成本 其他业务成本 销售费用 工程施工 贷：周转材料报废时： 借：原材料 银行存款 贷：管理费用 生产成本 其他业务成本 销售费用 工程施工残料价值冲减： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料 五五摊销法 领用时： 借：周转材料在用 贷：周转材料在库 先摊销50% 借：管理费用 生产成本 其他业务成本

12、 销售费用 工程施工 贷：周转材料摊销 在报废摊销剩余50% 同上 同时 借：周转材料摊销 贷：周转材料在用残值价值冲减有关资产成本或当期损益 借：原材料 银行存款 贷：管理费用 生产成本 其他业务成本 销售费用 工程施工 收到包装物押金 借：银行存款 贷：其他应付款 退换包装物并退还押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）分次摊销法领用：借：周转材料在用 贷：周转材料在途分期摊销：借：管理费用 生产成本 其他业务成本 销售费用 工程施工 贷：周转材料报废：同上同时结转：借：周转材料摊销成本 贷：周转材料在用残料价值 冲减有关资产成本或当期损益：借：原材料 银行存

13、款 贷：管理费用 生产成本 工程施工 销售费用 其他业务成本重不重啊四1外购存货：按实际成本借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （已支付）借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税） 贷：应付票据借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款已购进且验收入库：计划成本借：原材料 贷：材料采购借：周转材料 贷：材料采购实际成本小于计划成本的节约差额借：材料采购 贷：材料成本差异实际成本大于计划成本的超支差额借：材料成本差异 贷：材料采购月末对已验收入库但尚未收到发票账单的存货，按计划成本暂估入库 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款2 其他方式取得的存货借：原材料 贷

14、：生产成本借：原材料 贷：委托加工物资3 存货的发出及成本差异的分摊按计划成本发出原材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 贷：原材料分摊材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 贷：材料成本差异原材料4 周转材料五五摊销会计处理 领用并摊销计划成本的50% 借：周转材料在用 贷：周转材料在库 借：制造费用 贷：周转材料摊销 分摊材料成本差异 借：制造费用 贷：材料成本差异周转材料5 委托加工存货的会计处理借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异原材料 收回且验收入库 借：周转材料 贷：委托加工物资 材料成本差异周转材料五 可变现净值低于成本的差额大于存货跌

15、价准备原有贷方余额， 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 差额等于存货跌价准备原有贷方余额，不计提跌价准备 差额小于存货跌价准备原有贷方余额， 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失六 存货清查 盘盈 借：原材料 周转材料 库存商品 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 盘亏 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：原材料 周转材料 库存商品 自然损耗，收发计量差错和管理不善等人为原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 自然灾害或意外事故等非正常原因 借：营业外支出 贷：待处理财产损益待处长期股权投资（511李阳阳林丽芳刘娇霍旺冷博姜丹丹）长期股权投资的初始计量一 企业合并形式

16、的长期股权投资（一）同一控制下企业合并初始投资成本=被投资单位所有者权益账面价值比例a.合并以现金转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的a.借方有差额借：长期股权投资 应收股利（利润） 管理费用 贷：资产类或负债类科目 资本公积资本（股本）溢价（请注意二级科目） 盈余公积 利润分配未分配利润b.贷方有差额借：长期股权投资 应收股利（利润） 管理费用 贷：资产类或负债类科目 资本公积资本（股本）溢价b.以发行权益性证券作为合并对价的a.借方有余额借：长期股权投资 应收股利 资本公积资本（股本）溢价 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：股本b.贷方有余额借: 长期股权投资 应收股利贷：股本资本公

17、积资本（股本）溢价c.通过多次交易：以持股比例计算的合并日应享有合并方账面所有者权益作为初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份，新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积差额，不足冲减的，冲减留存收益。 最终初始成本=被合并所有者权益（最后）最终比例（二）非同一控制下合并a.非同一控制下控股合并购买方应将企业合并成本作为长期股权投资初始成本 成本=资产+发生或承担负债+发行的权益性证券公允价值以存货，承担负债换取股权借：长期股权投资 贷：短期借款主营业务收入应缴税费应缴增值税（销项税额） 以出售金融资产向公司投资借：长期股权投资可供出售金融资产公允价值变

18、动贷：可供出售金融资产成本投资收益借：投资收益贷：资本公积其他资本公积以无形资产等投入借：长期股权投资管理费用累计摊销贷：无形资产银行存款营业外收入b.通过多次交换交易 初始投资成本=购买日之前持股权账面价值+购买日新增投资成本借：长期股权投资 贷：银行存款等资产类科目二.企业合并以外其他方式取得投资a以支付现金取得长期股权投资 初始成本=购买价款+手续费等 借：长期股权投资 应收股利（利润） 贷：银行存款b以发行权益证券方式取得成本为权益性证券性证券公允价值，不包括已宣告但尚未发放现金股利或利润，手续费，佣金等费用，不构成成本，冲减资本公积，留存收益发行股份借：长期股权投资 费用借：资本公积

19、 贷：股本 贷：银行存款 资本公积股本溢价c投资者投入的长期股权投资，应按照合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值（不公允除外）借：长期股权投资 贷：实收资本 资本公积资本溢价三长期股权投资核算方法的转换（一）成本法转换为权益法 成本法 权益法 成本法(追溯调整法) 50%1.因持股比例上升由成本法改为权益法（由应享有原取得被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投资账面价值；原取得长期股权投资的账面价值应享有取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值，不调整长期股权投资账面价值； 新增投资成本50%-20%50%）(1)确认长期股权投资处置损益 按处置或收回投资

20、比例结转应终止确认长期股权投资的成本 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益（差额借或贷） （2）调整长期股权按投资账面价值 a比较剩余长期股权投资成本与按剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分不调整长期股权投资账面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位公允价值份额，在调整长期股权投资成本时调整留存收益。 借：长期股权投资 贷：盈余公积 利润分配未分配利润b.对于原取得投资后到因处置投资导致转变为权益法核算之间被投资单位实现净损益中应享有的份额，一方面调整长期股权投资账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益

21、中享有的份额，调整留存收益、投资收益；其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积其他资本公积” 。 借：长期股权投资 贷：盈余公积 利润分配未分配利润 投资收益 资本公积其他资本公积（二）权益法转为成本法 1.因持股比例上升由权益法改为成本法 按分步取得股权最终形成企业合并处理，要将原持股比例部分由权益法调整为成本法。 2.因持股比例下降由权益法改为成本法 按账面价值作为成本法核算的基础。四长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应计入当期损益（投资收益）。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净

22、损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益（差额借或贷） 借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益五长期股权投资的后续计量 一核算方法：成本法、权益法取得方式后续计量企业合并方式同一控制成本核算法非同一控制成本核算法企业合并以外的方式（1）不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量-成本法（2）共同控制或重大影响-权益法1成本法：适用范围（大于50 小于 20）确认：投资企业应按享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不在划分是否属

23、于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 还要对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。 会计处理：（无论被投资方盈亏与否，投资方只有在分配到现金股利时才做账面处理）取得长期股权投资时： （2）宣告发放现金股利： （3）收到现金股利时：借：长期股权投资 借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收股利借：应收股利 贷：投资收益 （4）发现减值 （5）转让长期股权投资 借：资产减值损失借：银行存款长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益2权益法：适用范围（50%20%）确认：在持有期间，投资企业要根据享有被投资单位所有者权益份额

24、的变动对其投资的账面价值进行调整。科目设置 长期股权投资成本 损益调整 其他权益变动（3）核算 a始投资成本的调整 若初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净 产价值份额时不调整 反之，则要调整 按其额差借记“长期股权投资贷记”营业外收入 b资损益的确认 a投资单位实现净利润 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 b投资单位发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整 c投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 c资企业在采用权益法确认投资收益时，应抵消与联营，合营企业之间发生的未实现内部交易损益。（顺流交易，逆流交易） d取得投资的时固定资产或无形资产，他

25、的账面价值不等于其公允价值时，在对其提的折旧也会相应的影响被投资单位的利润。应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：a减长期股权投资账面价值b减长期应收账目c认预计负债d外备查登记若被投资单位以后期间实现的盈利的，应按相反方向处理 （5）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 （也可能相反处理）固定资产（512 卢婷孙伟王颖王冬雪牛秭祎任晶）固定资产的定义和确认条件 （一）定义：是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。（

26、二）确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。（2）该固定资产的成本能够可靠计量。二，固定资产的初始计量1外购固定资产的成本需要安装：（1）支付设备价款时： 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款 （2）领用原材料支付工资等费用 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬(3)设备安装完毕，进入使用状态 借：固定资产 贷：在建工程不需安装:（1）购入借：固定资产应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/应付账款/应付票据购入属于融资性质的固定资产 （1）购入固定资产时： 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 （2）摊销未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资

27、费用 借：长期应付款 贷：银行存款2自行建造1）自营方式建造固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 （1） 高危行业企业提取安全生产费 借：生产成本 贷：专项储备安全生产费 （2）支付安全生产检查费 借：专项储备安全生产费 贷：银行存款（3）购入及安装设备 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （4）安装完毕，达到预期使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 借：专项储备安全生产费 贷：累计折旧 2）出包方式建造固定资产 （1）企业支付给建造承包商的工程价款 借：在建工程建筑工程 安装工程 贷：银行存款 或 预付账款 （2） 工程完工 按合同规定补付工程款 借：在建工程 贷：银

28、行存款 （3）企业将安装设备运抵现场安装 借：在建工程在安装设备 贷：工程物资 （4）企业为建造固定资产发生的待摊支出 借：在建工程待摊支出 贷：银行存款 应付职工薪酬 长期借款 （5）在建工程达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程建筑工程 安装工程 待摊支出其他方式取得固定资产存在弃置费用的固定资产（1）固定资产入账时 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债 （2）分期负担利息费用 借：财务费用 贷：预计负债 （3）xx年后实际发生弃置费用时 借：预计负债 贷：银行存款三，后续计量固定资产折旧处理 借：制造费用（生产车间计提折旧） 管理费用（企业管理部门 未使用的固定资产计提折旧） 销

29、售费用（企业专设销售部门计提折旧） 其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧） 研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧） 在建工程（在建工程过程中使用固定资产计提折旧） 贷：累计折旧 2）固定资产后续支出（1）资本化支出更新改造固定资产时把固定资产转到在建工程 借：在建工程 累计折旧 资产减值准备 贷：固定资产 更新改造过程中的支出 借：在建工程 贷：工程物资银行存款 完工后 借：固定资产 贷：在建工程 （2）费用化支出 借：管理费用（销售费用） 贷：银行存款原材料应付职工薪酬 四，固定资产的处置 1）固定资产处置的账务处理 （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资

30、产减值准备 贷：固定资产 （2）发生清理费用和相关税费： 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 （3）收到残料变价收入： 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税 (4)结转固定资产净损益： 净损失： 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 2）固定资产盘亏的会计处理 （1）发现丢失时 借：待处理财产损益 累计折旧 资产减值准备 贷：固定资产 （2）报经批准后 借：借其他应收款 营业外之出盘亏损失 贷：待处理财产损益无形资产（男生寝室就1个寝室呀）一内容：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。二初始计量1

31、.外购的无形资产成本包括；购买价款，相关税费及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的及其他支出【不包括为引入新产品进行宣传的广告费，管理费及其他间接费用及其达到预定用途后发生的费用】2.具有融资性质的无形资产：实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额要计入“未确认融资费用”科目，并在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益借：无形资产 借：财务费用未确认融资费用 贷：未确认融资费用 贷：长期应付款 银行存款3.土地使用权：用于自行开发建造厂房等底商建筑物时土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。特殊情况：a.取得该土地使用权是为了建造对外出售的建筑物时，相关土地使用权要计入该建筑物

32、的成本。 b .外购建筑物所支付的价款应当按照合理的方法将地上建筑物计入固定资产；土地使用权计入无形资产，若难以合理分配，应当全部作为固定资产处理。 c.若改变土地使用权的用途，停止自用，转作赚取租金或资本增值，应将其转作投资性房地产核算。三内部研究开发费用的确认计量1划分研发支出：研究阶段计入当期损益（管理费用） 开发阶段符合开发条件的，计入无形资产成本 不符合资本化条件的计入当期损益2.内部开发的无形资产的计量 1成本包括：开发该无形资产时耗的材料.劳务成本.注册费.在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特价权的摊销等（不包括销售费用，管理费用等间接费用无形资产达到预定用途前发生的可变

33、认的无效和初始运作损失，为运行该无形资产发生的培训支出）内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产的到达到预定可使用前发生的支出总额。对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进入调整3内部研究开发费用的会计处理 1科目设置：研发支出费用化支出 研发支出资本化支出四无形资产的后续计量1使用寿命有限的无形资产的摊销期为自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，当日增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销2摊销方法：直线法和产量法,无法可靠确认其预期实现方式的采用直线法3无形资产的摊销金额一般应计入当期损益（管理

34、费用，其他业务成本）4使用寿命有限的无形资产，其残值应当是为零（除油第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；活着根据活跃市场得到无形资产预计残值的信息，并且该市场在该项无形资产使用寿命结束时可能存在5使用寿命不确定的无形资产不摊销，每期期末要进行减值测试，计提减值准备借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备五无形资产的处置1出售无形资产： 借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出（借方差额） 贷：无形资产 应缴税费应缴营业税 营业外收入（贷方差额）2出租无形资产应当按照有关收入确认原则所取得的转让使用权收入 借：银行存款 贷：其他业务收入将发生的与该转让使用权有关的其相关费

35、用计入其他业务成本借：其他业务成本 贷：累计摊销 银行存款计算营业税借：营业税金及附加 贷：应缴税费应缴营业税3无形资产的报废：借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产李旭 姜宏宇 宋鹏程 赵祥鹏 李树天 冯东（看出你们很认真，工作量也很大）投资性房地产（国防生寝室）1,自行建造投资性房地产的确认和初始计量 借：投资性房地产 贷：在建工程（非房地产开发企业） 开发成本（房地产开发企业）2，投资性房地产的处置当投资性房地产被处置，或永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。企业出售，转让，报废投资性房地产或发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其

36、账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。采用成本模式计量借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务收入 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产采用公允价值模式计量借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本 公允价值变动（或借方）借：资本公积其他资本公积 贷：其他业务成本借：公允价值变动损益 贷:其他业务成本 或 借：其他业务成本 贷：公允价值变动损益3，借：银行存款 贷：其他业务成本借：其他业务成本 投资性房地产公允价值变动 贷：投资性房地产成本借：其他业务成本 贷：公允价值变动损益4，借：资性房地产成本 贷：开发产品 资本公积其他资本公积5，借：银行存款 贷：其他业务收入借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益6，借：银行存款 贷：其他业务成本借：其