基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建

1、 基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建 朱达成摘要：财务风险是高新技术企业发展中面临的关键性和致命性风险之一。因此，加强对财务风险管理是当前高新技术企业提高内部管理工作的重点内容。本文针对高新技术企业财务风险内容，对财务风险管理基础上的内部控制的落实进行了研究和探讨。关键词：高新技术企业；财务管理；财务风险；内部控制一、高新技术企业财务风险（一）技术转化项目投资风险随着国家数字经济、互联网经济、共享经济等新经济模式的崛起，高新技术企业在国民经济发展中的作用在不断提高。然而，伴随着高新技术产业的快速发展，行业内的竞争压力也在不断的提升。高新技术企业在发展过程中由于受到产品技术水平和市场时效

2、性的影响，同传统企业相比承担着更大的投资风险。由于高新技术产品从技术转化到产品设计研发再到投入市场都需要企业持续性的资金投入，而随着社会科技水平的不断发展，高新技术产品在占有市场过程中的时效性在不断缩减。因此，一些高新技术项目往往来不及回收投资成本就面临着市场相似产品的竞争挤压和产品更新换代的压力。如果企业不能做好项目资金的分配和合理调配工作，企业就可能面臨着资金紧张、乃至资金链断裂的风险，从而进一步引发企业财务危机的发生。（二）企业资金收益分配风险在企业收益分配过程中，企业在生产投入和企业收益分配之间存在着一定的矛盾。目前，大多数高新技术企业都存在起步晚、企业组织不完善和发展不平衡的问题。因

3、此，企业为了进一步扩大企业规模、提升企业实力在一定程度上就需要留存收益，从而实现企业再生产与持续发展的需要。然而，过度的留存收益会损害企业股东、经营者、技术人员等相关人员的个人利益，导致企业人才和关键技术流失情况发生，影响企业的项目开展，从而形成企业财务及经营上的风险。（三）项目资金回拢风险高新技术企业在经营上有着高风险、高投入、高收益的特征。往往在新技术转化项目之初，企业需要投入大量的资金和人力确保技术的转化和新产品的研发，当企业技术或产品实现市场化后，才能开始企业项目投入资金的回拢。然而，相对与企业前期技术和产品研发投入过程中资金的投入，企业资金的回拢过程较为缓慢，在资金回拢过程中企业则可

4、能因筹资成本过高、资金缺口过大出现资金风险和财务危机，导致企业经营受到影响。二、高新技术企业内部控制管理中财务风险问题（一）科技转化项目逐渐增多，企业控制力不足随着科技的发展和新经济模式的逐渐兴起，国内科研成果和成果的实体转化工作在持续的增多和加速。在此环境下，高新技术企业的研发项目和项目内容保持着高速扩展的态势。高新技术项目的立项和投入是高新技术企业立足的根本，然而在高新技术开展项目研发的过程中，由于对项目市场分析能力和企业自身资金控制能力上的不足，在企业资金预算控制和成本控制上的薄弱导致了企业往往面临着项目投资战线过长、企业项目范围过大导致了企业资金链紧绷的问题，进一步引发了企业资金使用项

5、目不明、分配不清、项目内预算外资金增加、资金挪用和占用现象发生，给企业财务风风险的发生埋下了巨大的隐患。（二）企业无形资产管理风险高、难度大对于高新技术企业来讲，科技成果和成果的转化是企业经济效益的根本所在。因此，同传统行业企业相比，在高新技术企业中，以知识、技能资本为代表的无形资产占比较大，对企业的经济收益有着重要的影响。然而，目前高新技术企业在财务管理过程中，一般沿用传统企业的财务管理办法，缺乏对无形资产的科学认识和管理办法，导致了企业无形资产，如企业科研专利成果、核心技术人才的流失，从而形成了企业资产管理上的风险。（三）企业制度及组织体系不完善，风险控制能力偏低从目前高新技术企业发展的现

6、状来看，企业技术科研部门在企业组织结构体系中占比较大，财务体系和部门岗位相对较为精简。因此在企业日常财务和资金管理过程中，远远无法达到内部控制管理要求的不相容岗位分离和关键岗位相互制约的要求，导致了企业资金和资产在流动过程中缺乏必要的控制和风险保障。同时，从制度体系方面上来看，大部分高新技术企业的内部控制管理制度一般比照大型企业管理模式而来，缺乏同高新技术企业资金和风险管理特点的结合，制度适用能力不强，企业财务风险控制和应对水平不高。（四）企业财务人员风险管理意识及能力不高虽然高新技术企业中高精尖端人才同一般企业相比占比更高，但由于企业起步晚、发展快，大多数企业财务部门都缺少财务专业级管理型人

7、才。因此，企业日常财务管理和业务开展过程中缺乏对资金和风险控制的认识，财务部门疏于对风险的防范。另外，由于高新技术企业管理者更加注重企业科技服务和项目成果，往往忽视了企业财务资金风险管理，这种情况加重了企业风险意识淡薄的问题，为企业财务风险的发生埋下了巨大的隐患。结合高新技术企业的标准，财务人员亦应适时向管理层反映公司情况，反馈公司情况，是否满足高新技术企业认定标准，使企业能享受到税收优惠政策的好处。三、基于财务风险的高新技术企业内控体系建设（一）以内部控制为基础，加强企业项目中风险识别、评估、应对能力为了保障高新技术企业的顺利发展，降低财务风险对企业的负面影响，高新技术企业应在自身经营范围和

8、经营特点的基础上，明确企业自身的财务风险偏好和风险容忍程度，从而合理规划企业的战略经营决策。同时，结合企业内部控制管理体系，针对企业内部控制管理过程中的问题内容对企业财务风险事项进行科学识别和应对，采用企业项目流程分析法等科学方法对风险因素进行分析，并建立详细的风险数据库，为风险分析和防控管理奠定基础，并制定企业财务资金管理业务流程图，对风险控制关键点和关键措施进行列举。在此基础上，企业可以根据风险种类的不同，分别采用风险规避、风险转移、风险降低的方法制定应对策略，不但要降低风险发生的概率，还要降低风险对企业产生的不良影响。（二）强化内部审计在企业资产中的内部监督作用内部审计是企业内部控制管理

9、效果落实的保障措施之一。因此，针对企业财务风险问题，企业应提高内部审计作用的发挥，开展对财务业务的监督和控制，并对发现的问题予以整改，提升企业财务控制和风险应对实力。首先，为了确保内部审计在财务内部监督中作用的发挥，一定要保障内部审计的独立性和权威性，条件较为成熟和发展较为完善的高新技术企业应在内控制度体系中建立独立的内部审计机构，中小型高新技术企业则可以采用内部审计外包的办法，开展本文来自于www.zz-news.com审计和财务咨询工作，确保财务风险控制和经营目标的实现。其次，在内部审计过程中，企业应采用信息化和科学化的内部审计办法，将发现的问题及整改措施以数据库的形式进行整理、归档，并对

10、关键问题进行动态化的追踪和披露，从而确保审计结果对企业财务风险的有效监督作用。（三）结合高新技术企业特征，进一步完善企业内部控制制度及组织结构根据高新技术企业项项目投资风险、收益分配风险和资金管理风险等特征，企业应在内部控制管理体系的基础上加强针对自身风险特征控制策本文来自于www.zz-n略和流程的制定。首先，在内部控制制度层面，企业应在财务内控制度的基础上，加强对财务风险识别和防控制度细则的制定和列举，以明晰的制度为企业风险管理工作提供基础和保障。其次，在风险管理组织体系的基础上，高新技术企业应改善以往财务风险管理部门和岗位精简配置的状况，增设财务风险控制和管理岗位，并按照内部控制管理的要求，遵照严格的岗位分离和岗位牵制原则，开展财务风险防控和管理活动，及时侦测并预防财务风险的发生，并为降低财务风险对企业的经济效益的损失提供积极的应对措施和管理策略。如：结合高新技术企业的标准，财务人员亦应适时向管理层