记账凭证填制的实务操作

1、记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作 记账凭证填制的实务操作记账凭证填制的实务操作 会计实务操作的三大基本循环会计实务操作的三大基本循环 填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会计报表编制会计报表 本实验课 操作内容 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书 面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填 制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 相关知识链接相关知识链接 一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填原始凭证是经济业务发生或

2、完成时取得或填 制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重 要依据。要依据。 1. 原始凭证分类原始凭证分类 按其来按其来 源分类源分类 外来原始凭证外来原始凭证 在经济业务发生时，从其在经济业务发生时，从其 他单位或个人手中直接取他单位或个人手中直接取 得的凭证。如购货发票、得的凭证。如购货发票、 收据、车票等。收据、车票等。 自制原始凭证自制原始凭证 由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的部门 和人员，根据执行或完成和人员，根据执行或完成 某项经济业务的内容自行某项经济业务的内容自行 填制的凭证。如领料单。填制的凭证。如领料单。 1. 原始凭证分

3、类原始凭证分类 按其填按其填 制手续制手续 一次凭证一次凭证 填制手续一次完成的原始凭填制手续一次完成的原始凭 证证 累计凭证累计凭证 汇总凭证汇总凭证 在一定时期内连续记录若干在一定时期内连续记录若干 项同类经济业务的原始凭证项同类经济业务的原始凭证 如：如：“限额领料单限额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭根据许多同类业务的一次凭 证或累计凭证定期编制的证或累计凭证定期编制的 。 如如 “发料凭证汇总表发料凭证汇总表”等。等。 一、原始凭证一、原始凭证 领领 料料 单单 领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号 核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉

4、 用途用途生产用生产用 产品产品 批量批量 定单定单 号号 材料材料 类别类别 材料材料 编号编号 材料材料 名称名称 规规 格格 计量计量 单位单位 数量数量 单价单价金额金额 请领请领实发实发 金属金属68铁丝铁丝 6 kg6006002. 金属金属12铜棒铜棒56只只8880640 备注：备注：合计合计 1840 二财务留存 自制原始自制原始 凭证凭证 限额领料单限额领料单 领料单位：三车间 2007年8月 编号2440 用 途：A产品 发料仓库：第二仓库 材料材料 编号编号 材料名称及规格材料名称及规格 计量计量 单位单位 领用领用 限额限额 实际领用实际领用 计划计划 产量产量 单位

5、单位 定额定额 数量数量单价单价金额金额 038甲材料甲材料千克千克5004 日期日期请领请领实发实发退回退回 限额限额 节余节余 数量数量领料负责人领料负责人数量数量发料人发料人领料人领料人数量数量收料人收料人退料人退料人 8.5500 李金李金 500 孙明孙明王文王文 1500 8.191000 李金李金 1000 孙明孙明王文王文 500 8005000 合计合计 2000 四、财务部门记账四、财务部门记账 累计原始累计原始 凭证凭证 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青 领料 单位 材料 名称 用途单位数量

6、 单价总成本 计划实际计划实际 一车间甲材料A产品千克5 0001050 000 二车间乙材料B产品千克3 0001236 000 销售科配件销售千克30082 400 合计88 400 汇总原始汇总原始 凭证凭证 2. 原始凭证的基本内容与填制要求原始凭证的基本内容与填制要求 （2）原始凭证的填制要求）原始凭证的填制要求 填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求： 必须真实。必须真实。 必须完整、清楚、正确。必须完整、清楚、正确。 必须及时。必须及时。 一、原始凭证一、原始凭证 3原始凭证的审核原始凭证的审核 填制是否及时，填制是否及时， 内容是否真实完

7、整，内容是否真实完整， 书写是否清楚规范，书写是否清楚规范， 项目是否填写齐全，项目是否填写齐全， 经济内容的填制是否正确、完整、清晰，经济内容的填制是否正确、完整、清晰， 数字的填写是否规范，数字的填写是否规范， 计算是否准确，计算是否准确， 大小写金额是否一大小写金额是否一 致等，致等， 有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， 还要审核还要审核 有关部门人员是否签章等。有关部门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受 理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事

8、人的责任；理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照 国家统一的会计制度规定进行更正、补充。国家统一的会计制度规定进行更正、补充。 一、原始凭证一、原始凭证 二、二、 记账凭证记账凭证 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭 证。证。 1. 记账凭证的概念记账凭证的概念 通用记账凭证通用记账凭证 记账凭证记账凭证 专用记专用记 账凭证

9、账凭证 收款凭证收款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行 存款存款收入收入有关的会计分录有关的会计分录 2. 记账凭证的分类记账凭证的分类 付款凭证付款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行 存款存款付出付出有关的会计分录有关的会计分录 转账凭证：转账凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行 存款收付无关的会计分录存款收付无关的会计分录 二、二、 记账凭证记账凭证 2.记账凭证的基本内容与填制记账凭证的基本内容与填制 (1) 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；记账凭证的名称； 填制日期和编号；填制日期和编号； 经济业务摘要及所附原始凭证张数；经济业务

10、摘要及所附原始凭证张数； 借方和贷方账户（科目）、金额；借方和贷方账户（科目）、金额； 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经会计主管、记账、复核、制单及其他有关经 办人员的签名或盖章等。办人员的签名或盖章等。 二、二、 记账凭证记账凭证 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 上下无空，太满上下无空，太满 上下居中上下居中 数字没有倾斜，太直数字没有倾斜，太直 上留空、下无空上留空、下无空 有倾斜有倾斜 可以上下出头6 7 9 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒

11、捌 玖 拾 零 ￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整 分号：按照记账凭证类别，分别编号。分号：按照记账凭证类别，分别编号。 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银收银收001 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 银付银付001 现金收款凭证现金收款凭证 现收现收001 现金付款凭证现金付款凭证 现付现付001 转账凭证转账凭证 转字转字001 总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务 中，一般由复合人员统一编号。中，一般由复合人员统一编号。 实务操作指导实务操作指导 2月份起始记账凭证号码月份起始记账凭证号

12、码: 银收银收005、银付、银付014 现收现收002、现付、现付004 转转018 4+13+1+3+17=38 总号总号039 现金付款凭证现金付款凭证 总号总号039 分号分号004 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 总号总号040 分号分号014 现金收款凭证现金收款凭证 总号总号045 分号分号002 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 总号总号046 分号分号007 现金付款凭证现金付款凭证 总号总号042 分号分号005 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 总号总号043 分号分号005 转账凭证转账凭证 总号总号041 分号分号018 转账凭证转账凭证 总号总号047 分号分号01

13、9 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 总号总号044 分号分号006 业务业务1 业务业务2 业务业务3 业务业务3 业务业务4 业务业务5 记记 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日 会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华 摘要摘要总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 购文具购文具管理费用管理费用办公费办公费 银行存款银行存款 合合 计计 总号108 分号付25 记账凭证格式（通用）记账凭证格式（通用） 附件贰

14、张 内容内容 要点要点 ￥ 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 记账凭证格式（收款凭证）记账凭证格式（收款凭证） 收收 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日 借方科目：银行存款借方科目：银行存款 会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华 总号108 分号26 摘摘 要要 应贷科目应贷科目 金额金额 总账科目总账科目明细科目明细科目 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 收到货款收到货款应收账款应收账款泵达公司泵达公司 合合 计计 附件 贰 张 ￥ 5100000 5

15、100000 记账凭证格式（付款凭证）记账凭证格式（付款凭证） 付付 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华 总号108 分号27 摘摘 要要 应借科目应借科目 金额金额 总账科目明细科目 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 提取现金现金 合 计 附件 壹 张 ￥ 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 记账凭证格式（转账）记账凭证格式（转账） 转转 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日 会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章

16、占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华 摘摘 要要B材料验收入库材料验收入库 借方科目借方科目贷方科目贷方科目 金额金额 总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目 明细科目明细科目 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 原材料原材料B材料材料物资采购物资采购B材料材料 合合 计计 总号108 分号28 附件 壹 张 ￥ 5000000 5000000 当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减 时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭 证，即现金付款凭证或

17、银行存款付款凭证。证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。 问题：问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方 款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不不可以填可以填 写现金或银行存款？写现金或银行存款？ 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证填填 制制 填填 制制 3. 记账凭证的审核记账凭证的审核 是否有原始凭证是否有原始凭证 科目使用与账户之间的对应关系科目使用与账户之间的对应关系

18、 完整性完整性 相关人员签名盖章相关人员签名盖章 记账凭证的填制（记账凭证的填制（实例一实例一） 业务：业务：2007年年4月月8日收到供应单位日收到供应单位A开具的发票开具的发票1张，开列：甲材料张，开列：甲材料 500，15元，价款元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。 转账凭证转账凭证 年 月 日 字第 号 摘摘 要要 账账 户户 名名 称称 附件附件 张张 一级账户一级账户 明明 细细 账账 户户 合合 计计 会计主管：会计主管： 记账记账 ： 审核审核 ： 填制：填制： 20074 8 转转125 购进甲材购进甲材 料，价款料，价款 及运费暂及运费暂 欠欠 物资采购物资采购 甲材料甲材料7550 应付账款应付账款A公司公司 7550 贰贰 ￥7550 7550 张张 康康 李利李利王飞王飞张震张震 记记 账账 金金 额额 借方借方贷方贷方 付款凭证付款凭证 贷方账户：贷方账户： 年年 月月 日日 字第字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 业务：业务：2007年年4月月8日收到供应单位