复式记账与借贷记账法课件

1、讲课教师：黎晓芳 借借贷贷 教材教材 P41 钱都去哪儿了？ 周末回家父母给200元，到了这周三只 剩80元，那120元去哪里了？ 案例举例 周末回家父母给200元，到了这周三只 剩80元，那120元去哪里了？ 生活费 买衣服 文具 上网 同学借 元 元 元 元 元 60 20 20 10 10 如何才能更好 地把我们的账 记下来呢？ 记账方法 记账方法 用账簿登记经济业务的方法，即根据一 定的记账原则、记账符号、记账规则，采 用一定的计量单位，利用文字和数字把经 济业务记到账簿中去的一种专门方法。 单式记账 复式记账 案例举例 发生的一笔经济业务“用银行存款1 000元购买原材料”，如何用单

2、式记账与复 式记账进行登记？ 单式记账及其评价 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记 的记账方法。 不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录 的正确性。 复式记账 (一)复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额，在两个或 两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。 我国企业会计准则明文规定，中国境内的所有企 业都应该采用借贷记账法记账 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 ？应在那些账户 中登记 ？如何进行登记 经济业务 例例3-5：中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。 借贷记账法含义 以以“借借”和和“

3、贷贷”作为记账符号；作为记账符号； 记录会计要素增减变动情况；记录会计要素增减变动情况； 复式复式记账法的一种。记账法的一种。 理论基础 三个方面的内容： 一、会计主体各要素之间的数字平衡关系 二、各会计要素增减变化的相互联系 三、等式有关因素之间是对立统一的 资产 = 负债 + 所有者权益 借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其 结果。这一过程及其结果可用公式： 复式记账 (一)复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额，在两个或 两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。 我国企业会计准则明文规定，中国境内的所有企 业都应该采用借贷记账法记账 账户结构 基本结构：账户分为借

4、方和贷方，左边为借方右边为贷方， 一方用于登记增加另一方用于登记减少。 借方 （账户名称） 贷方 依据： 资产=负债+所有者权益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 相关账户类型 资产类账户金 额负债及所有者权益类账户金 额 库存现金 1 000短期借款150 000 银行存款 49 000应付账款100 000 应收账款 80 000应付职工薪酬 30 000 原材料220 000应付利润 40 000 固定资产230 000实收资产180 000 资本公积 80 000 总计580 000总计580 000 表3-5 资产类账户结构 资产类会计科目 期末余额反映 期末时资产的 实有数额 资

5、产类账户应用举例 例3-5 中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。 借贷 银行存款 借 固定资产 贷 40 00040 000 负债及所有者权益账户结构 负债及所有者权益类会计科目 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 借贷 本期减少额 XXX 期初余额 XXX 本期增加额 XXX 本期借方发生额 XXX本期贷方发生额 XXX 期末余额 XXX 期末余额反映期末 时负债的实有数额 资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入 负债类及所有者权益应用举例 中信公司按法定程序将应支付给投资者的利润中信公司按法定程序将应支付给投资者

6、的利润20 000元转增资本金。元转增资本金。 借贷 实收资本 借 应付利润 贷 20 00020 000 例3-8 成本类账户结构 成本类会计科目 本期借方发生额 XXX 期末余额 XXX 借贷 期初余额 XXX 本期增加额 XXX 本期结转或减少额 XXX 本期贷方发生额 XXX 成本类账户贷方主要核算 完工产品成本的转出和成 本的冲减 期末余额反映 在产品的成本 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入 费用类账户结构 费用类会计科目 本期发生的费用在期末时要从贷 方转出，转入本年利润账户的借 方，反映利润的减少，期末结转 后账户没有

7、余额 借贷 本期增加额 XXX本期减少或转出额 XXX 本期借方发生额 XXX本期贷方发生额 XXX 借贷 本年利润 费用 收入类账户结构 借贷 本期增加额 XXX本期减少或转出额 XXX 本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX 借贷 本年利润 收入类会计科目 收入 本期发生的收入期末应从账户的 借方转出，转入本年利润账户的 贷方，反映利润的增加，期末结 转后没有余额 借贷含义表 借方贷方 账户名称 资产的增加 负债及所有者权益的减少 成本（费用）的增加 收入类的转出 资产的减少 负债及所有者权益的增加 成本（费用）的转出 收入类的增加 资产的余额 负债的余额 所有者权益的余额 记账规

8、则 “有借必有贷，有借必有贷， 借贷必相等借贷必相等” 要求： 每项经济业务都要以相等的金额、相反的方向， 登记在两个或两个以上的账户中去 有借必有贷 借贷 银行存款 借 短期借款 贷 80 00080 000 借贷必相等 借贷记账法的运用 确定应记账户确定应记账户 分析增减变化分析增减变化 分析涉及要素分析涉及要素 分析要素的变化分析要素的变化 确定记账方向确定记账方向 明确记账金额明确记账金额 “固定资产固定资产”“”“银行存款银行存款” 固定资产增加，银行存款减固定资产增加，银行存款减 少少 涉及资产要素涉及资产要素 资产要素的增加与减少资产要素的增加与减少 记入记入 “固定资产固定资产

9、”借方借方 与与“银行存款银行存款”贷方贷方 记入记入40 000元元 例3-5 中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。 教材 P44 借贷 银行存款 借 固定资产 贷 40 00040 000 例子 例3-1 中信公司中信公司2010年年1月投资者继续投入货币资金月投资者继续投入货币资金200 000元，手续已办妥，元，手续已办妥， 款项已转入本公司的存款户头。款项已转入本公司的存款户头。 银行存款 借贷 200 000 借贷 实收资本 200 000 账户的对应关系和对应账户 对应关系 运用借贷记账法，在有关账户之间存在 着应借应贷的

10、相互关系，账户之间的这种 相互关系称为账户的对应关系 对应账户 存在对应关系的账户称为对应账户 会计分录 ？应在那些账户中登记 ？应登记在账户的哪一 方 ？各账户中登记的金额 是多少 经济业务 对上述问题进行确认，标明某项经济业务应借、应对上述问题进行确认，标明某项经济业务应借、应 贷方向，科目名称和金额的记录，就是会计分录贷方向，科目名称和金额的记录，就是会计分录 编制会计分录的方法与步骤 确定应记账户确定应记账户 分析增减变化分析增减变化 分析涉及要素分析涉及要素 分析要素的变化分析要素的变化 确定记账方向确定记账方向 明确记账金额明确记账金额 正确书写分录正确书写分录 “固定资产固定资产”“”“银行存款银行存款” 固定资产增加，银行存款减固定资产增加，银行存款减 少少 涉及资产要素涉及资产要素 资产要素的增加与减少资产要素的增加与减少 记入记入 “固定资产固定资产”借方借方 与与“银行存款银行存款”贷方贷方 记入记入40 000元元 借：固定资产借：固定资产 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 例3-5 中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。 会计分录的内