新个税介绍及简单案例说明

1、新个税介绍及简单案例说明The document was prepared on January 2, 2021新个税介绍及简单案例说明新个稅法将于2019年1丿j 1日起施行.2018年101日起施行最新起征点和稅率。以下是根据相关法规整理的新个税测算的婆点分享给各位同事参考。一、居民与非居民概念在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人， 为非居民个人，其从中国境内取得的所得.依照木法规定缴纳个人所得税。居民个人和非居民个人的櫃念比较住所纳税人类别纳税范用备注1右居艮个人中國境内和境外 取得的所得纳税年度.自公-无一个纳税年度内中国境内居住满1

2、S3灭居民个人中国境内和境外取得的所得月1日起至12月313无个纳税年度内中国境内居住不满1S3天非居民个人中国境内取得的所紂日止二、所得项目的基本分类1 个人所得纳税项目分类根据新法规定.个人所得税应税项目分为9个明细项目，即：工资、薪金所得：劳务报酬所得：稿酬所 得：特许权使用费所得：经营所得：利息、股息、红利所得财产租赁所得：财产转让所得：偶然所得。根 据新个稅的计算方式将个税分为三类：1）综合所得：具体包括工资.薪金所得：劳务报酬所得：稿酬所得：特许权使用费所得四个项目所 得。（2）经营所得：将经营所得一项实行収独的计算。（3）2. 税率的基本适用（1）综合所得，适用百分之三至百分之四

3、十五的超额累进税率：（2）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进稅率：（3）特定所得，适用比例税率，税率为百分之二十。三、综合所得的计算表新个稅法将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，且计税有所不同C1. 居民个人居民个人的综合所斜是以自公历1 ） 1日起至12 ） 31 H止的每一纳税年度进行计税并在日常由扣 缴义务人按丿（如基木的匸资薪金等按丿J发放的个人所得）或者按次（如稿酬等）进行扣缴稅款。这里值得 注总:的是，新法中的表述是预扣预缴.与原來有所不同并明确需要办理汇算晴缴的，应十在取得所得的次 年3月1日至6月30日内办理汇算淸缴。居民个人综合所得方面的应纳税所得额

4、额基木讣算公式是：纳稅年度应纳税所得额=年度收入额一准予扣除额准予扣除额=基木扌【I除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除+依法确定的其他扣除综合所得年度税率和速算扣除数表：个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳稅所得额税;彳速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过141000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分151819202. 非居

5、民个人非居民个人的综合所得与居民个人有所不同，根据取得的收入的不同持点，分别汁算：1：资.薪金所得 按丿Jil算应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得.持许权使用费所得常按次计算应纳稅所得额。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按丿J或者按次代扣代缴税款.不办理汇算清缴注意与居民个人的区 别。月应纳税所得额=当月收入额一费用5000元劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额=每次收入额非居民个人取得上述所得依照下表按丿J换算后汁算应纳税额。个人所得税税率表（综合所得适用）级数丿J度应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12

6、000元至25000元的部分2014101超过25000元至35000元的部分2526605超过350000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分71607超过SOOOO元的部分1515160四、经营所得的计算农经营所得是抬个体L经营所得，采用按丿度或者按季度进行预缴税口的纳税申报：在取得所得的次年3丿31日前办理汇算清 缴。年经营所得应纳税所得额=纳税年度的收入总额一成木.费用以及损失个人所得税税率表（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税:彳速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000

7、元的部分105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500五、特定所得的计算特定所得包括利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得和偶然所得。纳税人取得特定所得.按 丿J或者按次讣算个人所得税.有扣缴义务人的，由扣缴义务人按丿J或者按次代扣代缴税款。特定所得适用比例税 率，税率为20悅（1）利息.股息、红利所得的应纳税所得额=每次收入额（2）按照每次收入的大小区别惜况讣算： 每次收入不超过四千元的财产租赁所得的应纳税所得额=每次收入一费用800元 每次收入四干元以上的财产租赁所得的应纳税所得额=每次收入X（1-20%）（3）财产转让所得

8、的应纳税所得额=转让财产的收入额一（财产原值+合理费用）（4）偶然所得的应纳税所得额=每次收入额六、案例说明若公司聘请某外籍人员A作为技术顾问，假设A在国外公司收入每年10万英元，折合人民币约70万 元，在我司收入顾问费每年20万元，根据新个税法规定，在扣除每年6万元的免征额，若不考虑其他抵扣项 的情况下，则相关纳税比较如下表所示：A纳税比较分析弓境内是否有住 所纳税人类别纳税范圉年境外收入（万美元折介人民币 （万元）年境内收入 （万元）年合计纳税 范用（万元）年境内应纳（万 元）备注1有居民个人中国境内和境外収得的 所得10702031可在应纳 税额中扣 除已在境 外缴纳的 个人所得 稅税额

9、2无-个纳税 年度内中 国境内居 住满183 天居民个人中国境内和境外取得的 所得107020313无，个纳税 年度内中 国境内居 住不满183非居民个人中国境内取 得的所得10702011按月或按次缴纳根据新个税法规定，纳税义务人从中国境外収得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人 所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照木法规定计算的应纳税额。PS：由干A新个税法非居民个人的税收要点一、认定标准在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳稅年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人， 为非居民个人C二、征收模式J或者按次分项计算个人所得税，不涉及减除专 项扣除.专

10、项附加扣除和依法确定的其他扣除。三、工薪所得个税1. 非居民个人的匸资薪金所得，以每丿J收入额减除费用5000元后的氽额为应纳税所得额。2. 非居民个人每丿从我国境内两处或者两处以上取得匸资薪金所得的，需要合并计税，但仅扣除一次5000 基木减除费用。前述非居民个人需要依法办理自行纳税申报，但无需办理汇算清缴。3. 适用税率：非居民个人取得匸资，依照综合所得个税税率表按换算后计算应纳税额。四、三类所得个税1. 三类所得2. 三类所得额的确定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得.按照每次收入额为应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所 得、特许权使用费所得以收入减除20$的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按70軌算。3. 适用税率：非居民个人取得三类所得依照综合所得个税稅率表按月换算后计算应纳税额。五、纳税中报方式.时间K代扣代缴方式非居民个人取得匸资薪金所得.劳务报酬所得、稿酬所得.待许权使用费所得，有扣缴义务人的.由扣缴义 务人按丿J按次代扣代缴税款C需婆说明的是代扣代缴非预扣预缴。扣缴义务人每丿J或每次代扣的税款.应、“I在 次月15日内缴入国库并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。2、自行申报方式：非居民个人从我国境内取得两处以上