审计学-审计的方法(ppt 86页)

1、 I thought auditors looked at every bit of evidence and recalculated everything! , through a 100% audit (no samples) which would require: an army of auditors and enormous audit fees TEG T1 TE1 E G 推断 交易和事项 账户 财务报表 项目 财务报表 交易和事项 认定 账户余额 认定 列报和披露 认定 合法性公 允性目标 具体 审计目标 具体 审计目标 具体 审计目标 商品 交易和事项 库存商品 账户 存

2、货 项目 资产负债表 交易和事项 认定 账户余额 认定 列报和披露 认定 合法性公 允性目标 具体 审计目标 具体 审计目标 具体 审计目标 确认 证据 确认确认 证据证明 接受订单接受订单发发 货货收款处理收款处理 债权回收债权回收 应收帐款应收帐款 管理管理 折扣和退货折扣和退货 处理处理 资源调度资源调度 计划计划 选择选择 供应商供应商 签订合同签订合同验验 收收 应付帐款应付帐款 管理管理 支支 付付 生产计划生产计划 管理管理 成本计算成本计算库存管理库存管理 固定资产固定资产 验收验收 固定资产固定资产 保全管理保全管理 折折 旧旧 经营管经营管 理资料理资料 总分类总分类 账户

3、账户 业务报业务报 告告 合合 并并 决算决算调调整整 编制报表编制报表 和其它披和其它披 露资料露资料 财务报表财务报表 MDMDA A* *其它其它 披露文件披露文件 收入循环收入循环 采购循环采购循环 生产、资产管理循环生产、资产管理循环 其他循环其他循环 投资资金筹措投资资金筹措 研究开发活动研究开发活动 人事人事 法律事务法律事务 财务报告过程财务报告过程 *Management Discussion Analysis p.23p.23 p.307p.307 Control Activities Policies/procedures that ensure management d

4、irectives are carried out. Range of activities including approvals, authorizations, verifications, recommendations, performance reviews, asset security and segregation of duties. Monitoring Assessment of a control systems performance over time. Combination of ongoing and separate evaluation. Managem

5、ent and supervisory activities. Internal audit activities. Control Environment Sets tone of organization- influencing control consciousness of its people. Factors include integrity, ethical values, competence, authority, responsibility. Foundation for all other components of control. Information and

6、 Communication Pertinent information identified, captured and communicated in a timely manner. Access to internal and externally generated information. Flow of information that allows for successful control actions from instructions on responsibilities to summary of findings for management action. R

7、isk Assessment Risk assessment is the identification and analysis of relevant risks to achieving the entitys objectives - forming the basis for determining control activities. All five components must be in place for a control to be effective. l经营的效果和效率 l财务报告的可靠性 l相关法律法规的遵守 低风险前提下的 审计程序 高风险前提下的 审计程序 财务报表中的会计认定 基本会计资料 信赖不信赖 有效 内部控制非有效（评价）（评价） 资料来源：山浦久司.1999.财务审计论.日本：中央经济社，p.155 p.278 核对核对 倒推倒推 会计记录