事业单位审计培训

1、20132013年月年月1111月月 第一部分 部门预算管理 第二部分 事业单位新会计准则、会计制度 第三部分 事业单位审计规程 第四部分 事业单位内部控制规范 第五部分 事业单位财务规则制度解读 一、部门预算的基本概念一、部门预算的基本概念 1、部门预算，是部门依据国家有关政策规定及其行使 职能的需要，由基层预算单位逐级编制，上报、审核、 汇总，经财政部门审核后按程序依法批准的部门综合收 支计划。 2、编制方法：自下而上，逐级编制、上报、审核、汇 总；所有的收支细化到具体的预算科目和相应的政府收 支分类科目。 一、部门预算的基本概念一、部门预算的基本概念 3、编制内容：部门所有的收支。主要包

2、括财政拨 款收入、事业收入、事业单位经营收入、其他收入 以及相应安排的基本支出和项目支出，体现综合预 算的原则。 一、部门预算的基本概念一、部门预算的基本概念 4、市级预算单位预算管理级次的划分： （1）预算主管部门：直接向市级财政部门申报预算的 预算单位。 （2）一级预算单位：向上一级预算单位（预算主管部 门）申报预算，一般还有下一级预算单位。 （3）基层预算单位：向上一级预算单位申报预算，且 没有下级预算单位。 预算单位预算管理级次的划分示例： 050市教委-05001市教委本部 -050041交大医学院-050041001 交大医学院（本部） -050041002 -免疫研究所 二、相关

3、概念简介 （一）国库集中支付制度： 1、财政直接支付，是指财政部门财政部门向代理银行签发支付支令签发支付支令， 代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接 支付到收款人或用款单位的账户。 2、财政授权支付,是指预算单位预算单位按照财政部门的授权，向代 理银行签发支付指令签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门 核准下达的授权支付额度内通过国库单一账户体系将资金直 接支付到收款人或用款单位的账户。 二、相关概念简介 （二）政府收支分类科目 1、收入科目：设类、款、项、目四级，四级科目逐步细化。 （1）类级和款级科目按收入形式设置，如：类级科目分为 “税收收入、社保基金收入、非税收

4、入等” （2）项级科目设置方法各异 （3）目级科目按收费名称 设置，如“公安行政事业性收费” 下的“公民出入境证件费” （二）政府收支分类科目 2、支出科目：设类、款、项三级。 （1）类级科目综合反映政府职能活动，如：“教育”、 “科学技术” （2）款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面 的工作，如“教育”类下的“普通教育” （3）项级科目反映所发生的具体支出事项，如“普通教育” 下的“小学教育”。 三、部门预算编制的主要内容 （一）收入预算：财政拨款收入、事业收入、经营 收入、其他收入。 （二）支出预算：基本支出 （日常、定员定额管 理）、项目支出（特定工作或事业发展、零基预算） 四

5、、预算的执行和调整 预算执行：审核预算单位提出的拨款申请或用款计划， 及时拨付资金。 预算调整：预算执行过程中，因不可预见因素由预算单 位提出申请，经主管部门审核后，对符合预算调整条件 的报财政申请调整预算。 1、已批复总额内调整 2、部门预算的追加 一、相关法律、法规。 （一）会计法 预算法 事业单位会计准则 事业单位财务规则 事业单位会计制度行业事业单位财务制度 行业事业单位会计制度 2013年1月1日施行 二、二、事业单位会计事业单位会计的特点：的特点： （一）事业单位会计核算：一般采用收付实现制，但部分 经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责 发生制。 （二）事业单位会计要

6、素：包括资产、负债、净资产、收 入和支出。 （三）事业单位的财务报表：由会计报表及其附注构成。 会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支 出表。 三、三、事业单位会计核算事业单位会计核算示例：示例： （一）财政补助收入、支出、结转、结余。 1、直接支付，预算100万，实际92万，均为基本支出。 日常核算，借：事业支出 92万 贷：财政补助收入 92万 期末核算，借：财政应返还额度 8万 贷：财政补助收入 8万 三、事业单位会计核算示例： （一）财政补助收入、支出、结转、结余。 2、授权支付（均为工资费用） 基本基本 项目项目 合计合计 预算 45 15 60 下拨 43 11 54

7、使用 43 8 51 日常核算（1）借：零余额账户用款额度 54万 贷：财政补助收入 54万 （2） 借：事业支出 51万 贷：零余额账户用款额度 51万 （3）借：财政应返还额度 3万 贷：零余额账户用款额度 3万 期末核算，借：财政应返还额度 6万 贷：财政补助收入 6万 （一）财政补助收入、支出、结转、结余。 2、授权支付（均为工资费用） （1）和（2）期末核算， 借：财政补助收入 160万 贷：财政补助结转 160万 假如注销额度2万，项目完成转结余7万， 余额（结转）=17-2-7=8万 转入“财政补助结余” （二）非财政补助收入、支出、结转、结余（二）非财政补助收入、支出、结转、结

8、余( (略略) ) 1、 期末，应将除财政补助收支以外的各专项专项资金 收支（事业收入、事业支出等）转入“非财政补助 结转” 科目。 2、年末经营结余、事业结余转入“非财政补助结 余分配”缴纳企业所得税、提取福利基金后转入 “事业基金”。 （三）注意事项： 1、收入支出表中“经营结余”可以弥补“事业结 余”，“事业结余”不能弥补“经营结余”。 2、“结转”与“结余”的区别 （1）“结转”是指项目未完成，需要继续使用的 资金； （2）“结余”是指完成任务后的多余资金。 （四）事业单位资产核算： 1、购入固定资产、无形资产。 借：事业支出 10万 贷：财政补助收入 10万 同时，借：固定资产 10

9、万 贷： 非流动资产基金-固定资产10万 2、提取折旧，借：非流动资产基金-固定资产 1万 贷：累计折旧 1万 如是“无形资产”可替换“固定资产”，“累计摊销”换成“累计 折旧”。 （四）事业单位资产核算： 3、固定资产外置的核算： 借：待处置资产损溢 3 累计折旧 6 贷：固定资产 9 同时，借：非流动资产基金-固定资产 3 贷：待处置资产损溢 3 出售收入及费用同企业核算，余额转入应缴国库款： 借：待处置资产损溢 3.4 贷：应缴国库款 3.4 四、会计报表格式 编编 号号 财务报表名称财务报表名称 编制期编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度

10、会事业03表 财政补助收入支出表 年度 附 注 年度 五、财务报表格式见事业单位会计制度P76. 审审 计计 . .独立第三方鉴证独立第三方鉴证 . .财政资金到哪里财政资金到哪里, ,审计到哪里审计到哪里( (监督监督) ) . .治理、风险管理与控制（咨询）治理、风险管理与控制（咨询） 基本内容 .组织-审计署/局/办、内部审计。 .流程：审什么、怎么审。 .人员：能力素质框架(具有分析思辨能力、业务敏锐性、 IT技能等 .结语 一、审什么 .主体不一样,要求不一样。 .政府审计:财政/绩效(对预算执行情况和决算进行 监督)，绩效审计是方向。 .内部审计 二、怎么审 （一）标准：内审法规（

11、审计法）、地方法规、部 门规章、 内审准则（具体准则1-29、内审实务指南1-5号）。 （二）流程 1、了解客户及其环境。 2、设定审计目标。 3、确定所需证据。 4、确定所需证据的性质、时间和范围。 5、执行审计并记录审计工作 6、评价审计证据，形成审计结论或建议。 7、沟通审计结论。 8、审计报告及分发。 9、后续审计。 三、报告缺陷 .重要性值得向管理部门作出报告 .证据-是事实而非观点,要有充分、有力、相关的证 据 .无偏-客观 .充分说服力-结论合理、合乎逻辑，用事实说话， 能使人们纠正缺点。 四、报告前沟通 消除被审单位的防备障碍 -有良好的态度 -不使用针对个人的言辞 -转向共同的基础 -不要把对方逼入死角 -不要将发表意见和持不同意见相混淆 .也许被审计方并非有不同意见,而仅是想有机会证明自己的立场,解释 审计人员所发现问题的产生原因;也许他们表达后会乐于接受审计人 员的观点. 五、审计报告（专审） 从总体上来看，我们要讲一个以确凿的事实和数字为依 据、以分析和推理为基础的美妙故事。 报告有力，易于理解-审计师要推销自己