2018年中级会计实务常考题287.doc

1、2018 年中级会计实务常考题简答题1、斯格特公司2010 年的利润表上显示了如下信息：销售额：145000 美元；成本：86000 美元；其他费用： 4900 美元；折旧费用： 7000 美元；利息费用： 15000美元：税金： 12840 美元；股利： 8700 美元。另外，你还了解到公司2010 年发行了 6450 美元的新股。赎回了 6500 美元的长期债券。如果该公可当年固定资产净额增加8000 美元，净营运资本增加额是多少简答题2、明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车。2004 年双方发生如下交易：(1

2、)2004 年 4 月 1 日旺源公司出售汽车一台，售价为 18 万元。假定不存在其他税费。该汽车是 2002 年 6 月 1 日购自明达公司，当时该商品的交易价为 50 万元，毛利率为 20%，增值税税率为 17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门， 另支付了调试费 1.5 万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法， 2002 年末该汽车的可收回价值为 40.5 万元，2003 年末的可收回价值为 33.25 万元。(2)2004 年 12 月 1 日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为为 20%，增

3、值税税率为17%，消费税税率为10%。100 万元，毛利率(3) 旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。 假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出， 而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备 旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值 300 万元，该批存货交易当时的毛利率为 25%，年初的“存货跌价准备”中对应该批商品的金额为 86 万元。(4) 旺源公司 2004 年 10 月 1 日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本 280 万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。(5)旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为

4、93 万元。(6)年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50 万元，坏账提取比例为 10%。 要求 根据以仁资料做出如下会计处理；(1) 做出明达公司与旺源公司 20022004 年固定资产内部交易的抵销分录。(2) 做出明达公司与旺源公司 2004 年存货内部交易的抵销分录。(3) 做出明达公司与旺源公司 2004 年内部应收、应付账款的抵销分录。多选题3、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括() 。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的

5、选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定单选题4、下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一在用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限电5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式多选题5、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为_处理。A营业外收入B资本公积C其他业务收入D营业外支出单选题6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损

6、失D应由过失人赔偿的存货损失多选题7、下列与 2009 年以后生产用动产类固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有() 。A支付的增值税B支付的耕地占用税C进口设备的关税D自营在建工程达到预定可使用状态前发生符合资本化条件的借款利息E自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时

7、，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有：A对外签订重大抵押合同B以前年度售出商品发生退货C因发生火灾导致存货严重损失D公司与另一公司合并E新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错多选题12、已

8、知 A 公司所得税税率为25%，2010 年的有关会计资料如下：(1) 全年销售收入为 50000 万元。(2) “管理费用”中列支业务招待费 700 万元，广告费和业务宣传费 5000 万元。(3) “营业外支出”中列支税收罚款 5000 万元，公益性捐赠支出为 200 万元。(4) “投资收益”中的国债利息收入 100 万元。(5) 本年度总利润为 30000 万元。下面四个选项中，关于“投资收益”的税务处理正确的选项是() 。A取得的国债利息收入属于免税收入B取得的国债利息收入属于不征税收入C接受捐赠的固定资产不缴所得税D不征税收入形成的支出不得在计算所得税额时扣除单选题13、企业出售固

9、定资产应交的营业税，应借记的会计科目是() 。A管理费用B固定资产清理C营业外支出D营业税金及附加单选题14、( 二)甲公司为股份有限公司， 企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司 2011 年度财务报告于2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2011 年实现利润总额6000 万元， 2011 年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为 60 万元，预计从 2012 年开始转回。 2012年

10、 4月 15 日，甲公司完成 2011 年度企业所得税汇税清缴。 以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：(1) 甲公司 2011 年发生研发支出 240 万元，其中研究阶段支出 80 万元，开发阶段支出 160 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。(2)2011 年 10 月 5 日，甲公司以 4800 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日，该股

11、票尚未出售， 公允价值为 5200 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。(3)2011 年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600 万元，采用成本法核算。 2011 年 11 月 10 日，甲公司从乙公司分得现金股利400 万元，计入投资收益。 2011 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定， 我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2011 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入60000 万元

12、。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。(5) 其他相关资料1) 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。3) 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(6) 甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款 220 万元，已确认坏账损失。 甲公司已在 2011 年 12 月 31 日得知丙公司宣告破产，并计提了 20 万元的坏账准备。按税法规定，该项损失允许在 201

13、1 年税前扣除。(7)2012 年 3 月 22 日，甲公司收到丁公司退回的2011 年 12 月 6 日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为1000 万元 ( 不含增值税 ) ，结转的销售成本为 900 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 10%计提了坏账销售准备。按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。若甲公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为() 万元。A430.39B642.89C690.25D760.2单选题15、2011

14、年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000多选题16、甲公司经董事会和股东大会批准，于 2011 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有 () 。A管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年B发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C投资性房地产的后续

15、计量由成本模式改为公允价值模式D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法单选题17、A 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009 年 1 月 1 日， A 企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为120万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A200B120C140D150单选题18、乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2012 年年初甲材料的结存数量为300 千克，账面实际成本为70000 元； 1 月 5 日出售甲材料 210 千克

16、； 1 月 8 日购进甲材料500 千克，每千克单价为180 元 ( 不含增值税，下同 ) ；1 月 10 日生产领用甲材料400 千克；1 月 15 日购进甲材料 400 千克，每千克单价为200 元； 1 月 25 日生产领用甲材料500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费，则该公司2012 年 1 月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为() 元。A42000B49000C49140D57330简答题19、ABC会计师事务所2010 年 3 月接受甲股份有限公司( 以下简称甲公司 ) 的委托，对其 2009 年 12 月 31 日的资产负债表及其该年度利润表和

17、现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2009 年 3 月接受甲公司的委托，对其与 2008 年 12 月 31 日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：(1) 试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类，如何判定某项业务属于基于责任方认定的业务还是直接报告业务(2) 说明两种鉴证业务的区别。单选题20、甲公司于 2007 年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益

18、的金额为() 万元。A0B100C400D500单选题21、嘉嘉公司 2013 年 12 月份发生以下有关固定资产方面的业务： 3 日，购入生产经营用 X 型号设备一台，增值税专用发票列明价款为 20000 元，增值税额 3400 元，另支付运输费 1000 元( 未取得税务机关规定的运输费用结算单据 ) ，款项全部以银行存款支付。 5 日，购入需要安装的 Y 型号机器一台，增值税专用发票列明价款为 80000 元，增值税额为 13600 元，款项以银行存款支付。 9 日，以银行存款支付 Y 型号机器运输费 2000 元( 未取得税务机关规定的运输费用结算单据 ) ，包装费 4000 元。 1

19、0 日， Y 型号机器发生安装费 5000 元，以银行存款支付。 15 日， Y 型号机器安装完毕并交付使用。 15 日，嘉嘉公司决定采用自营方式建造厂房一间， 购入水泥等建材 300000元，增值税额 51000 元，款项暂欠。 17 日，购入的上述建材全部投入厂房在建工程。 25 日，以银行存款支付厂房建造的工程运输费用等 20000 元( 未取得税务机关规定的运输费用结算单据 ) 。 31 日，建造厂房应负担工程建筑人员工资 50000 元。 31 日，厂房建造完工，交付使用。 要求 根据上述材料，回答下列各题。嘉嘉公司建造厂房， 其达到预定可使用状态并交付使用时确定的固定资产成本是_元

20、。A300000B350000C370000D421000单选题22、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题23、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A购买存货途中发生的必要的仓储费用B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E将自用的房地产转为按公允

21、价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值单选题24、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料单选题25、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑

22、物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题26、下列属于房产税征税对象的是() 。A变电塔B中央空调C电梯D房地产公司出租的写字楼E玻璃暖房单选题27、下列各项支出中，属于收益性支出的是() 。A融资租入固定资产支付的较大金额的运输赞B支付的固定资产日常维护费C对外投资转出固定资产发生的净损失D购置固定资产支付的车辆购置税单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题29、自用房地产

23、转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过 () 科目核算。A营业外收入B资本公积C公允价值变动损益D其他业务支出简答题30、对于发生于资产负债表日至审计报告日、 审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项， 注册会计师应当分别承担哪些责任注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后， 审计报告日期应如何确定？-1- 答案：资产现金流量=流向债权人的现金流量+流向股东的现金流量=21500+2250=23750(美元 )暂无解析2- 答案： (1)固定资产内部交易的抵销处

24、理：暂无解析3- 答案： A,B,C,D会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：(1) 操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定； (2) 固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定； (3) 会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标； (4) 本期进行对账的未达账项等。故选 ABCD。4- 答案： D 解析 A 、B 选项属于会计估计变更，C 选项属于正常事件。5- 答案： A,D 考点 固定资产报废的会计处理6- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款

25、”科目。7- 答案： B,C,D 解析 购买生产用动产类固定资产支付的增值税应作为进项税额抵扣，不应计入固定资产成本；支付的耕地占用税应计入在建工程，最终形成固定资产成本；进口物资的关税应计入进口物资的成本； 对符合资本化条件的自营工程项目涉及的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息， 应将其计入在建工程成本，最终形成同定资产价值； 自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用。8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入

26、“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,C,D暂无解析12- 答案： A,D 解析 国债利息收入属于免税收入。 因此，A 项所述正确，当选；B 项所述错误，不选。接受捐赠的固定资产应当以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础计算所得税。因此， C 项所述错误，不选。企业所得税税前扣除的原则之一就是不征税收入形成支出不得扣除原则。因此， D项所述正确，当选。综上可知，本题答案为 AD。13- 答案

27、： B 解析 企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、 发生的清理费用、 应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。14- 答案： B调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=6000-200-(1000-900-58.5)=5758.5(万元 ) 。净利润 =利润总额 - 所得税费用=5758.5-1329.63=4428.87(万元 ) 。盈余公积 =200+4428.8710%=642.89(万元 ) 。15- 答案： D【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地

28、产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、 减值准备等， 分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目， 按已计提的折旧或摊销， 借记“投资性房地产累计折旧( 摊销 ) ”科目， 贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目， 原已计提减值准备的， 借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧（摊销）200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备10016- 答案： B,C,D 解析 选项 A 为会计估计变更。17- 答案： B 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项 B