第十章财务报表

1、 2 一、财务会计报告的概念和意义一、财务会计报告的概念和意义 概念概念 u也称财务报告也称财务报告, ,综合反映企业某一特定日期综合反映企业某一特定日期 的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果 和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示 并传递经济信息的手段。并传递经济信息的手段。 u从披露的时间看，分为年度、半年度、季度从披露的时间看，分为年度、半年度、季度 和月度财务报告。和月度财务报告。 财务会计报告概述财务会计报告概述 华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波3 财务会计报告的意义财务会计报告

2、的意义 财务会计报告概述财务会计报告概述 4 二、会计报表的概念和种类二、会计报表的概念和种类 概念概念 亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的 财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信 息的文字与表格文件。息的文字与表格文件。 会计报表的种类会计报表的种类 财务会计报告概述财务会计报告概述 静态会计报表静态会计报表 如：资产负债表如：资产负债表 动态会计报表动态会计报表 如：如： 利润表、现金流量利润表、现金流量表表 、所有者权益变动表、所有者权益变动表 1.1.按会计报表按会计报表 反映的经济内容反映的经济内

3、容 5 财务会计报告概述财务会计报告概述 2.2.按编制会计报表的时间按编制会计报表的时间 账 簿 会计报表会计报表 月月 报报 半年报半年报 年年 报报 季季 报报 中期财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注中期财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注 年度财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者年度财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表和附注（权益变动表和附注（P243P243） 6 财务会计报告概述财务会计报告概述 3.3.按编制主体不同按编制主体不同 会计报表会计报表 个别财务个别财务 报表报表 合并财务合并财

4、务 报表报表 4.4.按会计资料服务的对象按会计资料服务的对象 会计报表会计报表 内部报表内部报表外部报表外部报表 7 二、财务报表编制的基本要求二、财务报表编制的基本要求 1 1、以、以持续经营持续经营为基础编制为基础编制 2 2、按正确的会计基础编制（、按正确的会计基础编制（除现金流量表按收付实现制编制除现金流量表按收付实现制编制 外，企业应当按照权责发生制原则编制其他报表外，企业应当按照权责发生制原则编制其他报表） 3 3、至少、至少按年按年编制财务报表编制财务报表 4 4、项目列报遵守、项目列报遵守重要性重要性原则原则 5 5、保持各个会计期间财务报表项目列报的、保持各个会计期间财务报

5、表项目列报的一致性一致性 6 6、各项目之间的金额、各项目之间的金额不得相互抵消不得相互抵消 7 7、至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的、至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较比较数数 据。据。 8 8、应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信、应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信 息（息（企业名称、会计期间、金额单位、合并报表应当注明企业名称、会计期间、金额单位、合并报表应当注明） 财务会计报告概述财务会计报告概述 8 三、我国的企业财务报表体系三、我国的企业财务报表体系 财务会计报告概述财务会计报告概述 基本财务报表基本财务报表 1.1.资产负债

6、表资产负债表 2.2.利润表（收益表利润表（收益表） 3.3.现金流量表现金流量表 4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表 财务报表附表财务报表附表 1.1 1.1 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 1.2 1.2 股东权益增减变动表股东权益增减变动表 1.3 1.3 应交增值税明细表应交增值税明细表 2.1 2.1 利润分配表利润分配表 2.2 2.2 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部） 2.3 2.3 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部） 9 财务情况财务情况 说明书说明书 等等 财务会计报告概述财务会计报告概述 四、财务会计报告的构成四、财务会计报告的构成 资产负债表资产

7、负债表 （财务状况）（财务状况） 资产、负债、资产、负债、 所有者权益所有者权益 利润表利润表 （经营成果）（经营成果） 收入、费用、收入、费用、 利润利润 现金流量表现金流量表 （现金流量）（现金流量） 现金流入现金流入 现金流出现金流出 财务报表财务报表 附注附注 财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供 的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息 。 因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报

8、告的其他手段因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段 所披露的相关信息。所披露的相关信息。 财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告 是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。 所有者权益所有者权益 变动表变动表 华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波10 一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况某一特定的日期财务状况的的 会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的会计报表，

9、是反映企业经济资源的构成和来源渠道的 静态报静态报表。表。 理论依据理论依据: :“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益” 资产负债表资产负债表 11 二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式 资产负债表反映的内容及作用资产负债表反映的内容及作用 1.1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资产：在某一特定日期企业所拥有的经济 资源（提供资产总额及其结构情况）资源（提供资产总额及其结构情况） 2.2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务负债：在某一特定日期企业所承担的债务 （提供负债总额及其结构情况）（提供负债总额及其结构情况） 3.3.所有者权益：在某一特定日期企业投

10、资者所有者权益：在某一特定日期企业投资者 拥有的净资产拥有的净资产 （反映所有者拥有的权益情况（反映所有者拥有的权益情况 ） 资产负债表的格式资产负债表的格式 分为报告式和分为报告式和账户式账户式账户。账户。 资产负债表资产负债表 12 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元 资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据

11、 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券 非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益： 长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 账户式账户式 账户式资产负债表的格式账户式资产负债表的格式 13 报告式资产负债表的格式报告式资产负债表的格式

12、资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元 项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额 一、资产一、资产 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 资产合计资产合计 二、负债二、负债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收款项预收款项 负债合计负债合计 三、所有者权益三、所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 报告式报告式 14 三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资料来源资料来源 总账

13、余额总账余额 明细账余额明细账余额 备查登记账余额备查登记账余额 “年初数年初数”栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末数期末数”所列数字填列。所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。 （P253P253） 资产负债表资产负债表 15 “期末数期末数”各项目内容的填列各项目内容的填列 1.1.根据总分类账户的根据总分类账户的期末余额直接填列期末余额直接填列 如如“短期借款短期借款” 、“实收资

14、本实收资本”“”“工程物工程物 资资”项目等（大多少项目按照总账余额直接填项目等（大多少项目按照总账余额直接填 列）。列）。 2.2.根据几个总分类账户的根据几个总分类账户的期末余额合计数填期末余额合计数填 列列 如如“贷币资金贷币资金” 项目项目 3.3.根据明细分类账户的根据明细分类账户的期末余额填列期末余额填列 如如“预收账款预收账款”、 “应付账款应付账款”和和“预付预付 账款账款”、“待摊费用待摊费用” 等项目等项目 资产负债表资产负债表 16 资产负债表资产负债表 注意：注意： “应收账款应收账款”项目项目= =“应收账款应收账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额 + +“预收

15、账款预收账款” 明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额- -坏账准备坏账准备 “预收账款预收账款”项目项目= =“应收账款应收账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额 + +“预收账款预收账款” 明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额 “应付账款应付账款”项目项目= =“应付账款应付账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额 + +“预付账款预付账款” 明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额 “预付账款预付账款”项目项目= =“应付账款应付账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额 + +“预付账款预付账款” 明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额 17 根据明细分类账户的期末余额填列举例根据明细分

16、类账户的期末余额填列举例 应收账款A企业 应收账款B企业 应收账款C企业 20 00030 000 3 000 7 000 4 000 预收账款V企业 预收账款预收账款U U企业企业 8 000 6 000 6 000 3 000 （预收性质）（预收性质） （应收性质）（应收性质） 合合 计计 20 00020 00030 00030 0006 0006 0005656 000 填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款” 项目项目 合合 计计 8 0008 0004 0004 0001212 000 填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项” 项目项目 资产负债表资

17、产负债表 18 根据明细分类账户的期末余额填列举例根据明细分类账户的期末余额填列举例 科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计 应收账款应收账款1 600 000100 000 预付账款预付账款800 00060 000 应付账款应付账款400 0001 800 000 预收账款预收账款600 0001 400 000 “应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为： “预付款项预付款项”项目金额为：项目金额为： “应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为： “预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为： 1 600 000600 0002 2

18、00 000（元）（元） 800 000400 0001 200 000（元）（元） 60 0001 800 0001 860 000（元）（元） 1 400 000100 0001 500 000（元）（元） 资产负债表资产负债表 19 “期末数期末数”各项目内容的填列各项目内容的填列 4.4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额依总分类账户和明细分类账户的期末余额分分 析计算填列析计算填列 如如“长期借款长期借款” 5.5.根据有关科目余额与其备抵科目根据有关科目余额与其备抵科目抵销后的净抵销后的净 额填列额填列 如如“固定资产固定资产 、无形资产、无形资产”项目项目 资产负债表资产负债表

19、 20 6.6.综合运用综合运用上述填列方法分析填列上述填列方法分析填列 如如“存货存货”项目项目 先根据先根据“物资采购物资采购”“”“原材料原材料”“”“低值易耗品低值易耗品 ”、“自制半成品自制半成品”“”“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“ 发出商品发出商品”“”“委托加工物资委托加工物资”“”“委托代销商品委托代销商品”“”“受受 托代销商品托代销商品”“”“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计；等科目的期末余额合计； 再减去再减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”、 “材料成本差异材料成本差异”等等科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。 资

20、产负债表资产负债表 【例题例题11单选题单选题】资产负债表中，根据有关总资产负债表中，根据有关总 账期末余额直接填列的项目是（）。账期末余额直接填列的项目是（）。 A.A.短期借款短期借款B.B.应收账款应收账款 C.C.货币资金货币资金D.D.存货存货 【例题例题22多选题多选题】资产负债表中可以根据有关资产负债表中可以根据有关 明细账的期末余额计算填列的项目是（）。明细账的期末余额计算填列的项目是（）。 A.A.应收账款应收账款B.B.交易性金融资产交易性金融资产 C.C.应付账款应付账款D.D.存货存货 【例题例题33单选题单选题】“预收账款预收账款”科目所属科目所属 明细科目期未有借方

21、余额，应在资产负债表（明细科目期未有借方余额，应在资产负债表（ ）项目内填列。）项目内填列。 A.A.预付账款预付账款 B.B.应付账款应付账款 C.C.应收账款应收账款 D.D.预收账款预收账款 【例题例题44判断题判断题】资产负债表中的资产负债表中的“长期长期 借款借款”项目应根据项目应根据“长期借款长期借款”账户的余额直接账户的余额直接 填列。（）填列。（） 华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波23 一、利润表的含义一、利润表的含义 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报 表，是反映企业经营资金循环的动态报表。表，是反映企

22、业经营资金循环的动态报表。 理论依据理论依据: :“利润利润= =收入收入费用费用 ” 利润表利润表 24 二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式 利润表的内容利润表的内容 利润表包括表头和表体两部分。利润表包括表头和表体两部分。 表首列示表首列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的编表单位的名称、报表名称、提供信息的 期间、所用货币的名称和单位等。期间、所用货币的名称和单位等。 表体内容包括表体内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、：营业收入、营业成本、营业税金、 其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净 收益、营业外收入、营业外支

23、出、非常净损失、以前收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前 年度损益调整、所得税等项目。年度损益调整、所得税等项目。 利润表的格式利润表的格式 利润表利润表 华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波25 单单 步步 式式 利润表利润表 编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元 项目项目本期金额本期金额 上期金额上期金额 一、主营业务收入一、主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 收入合计收入合计 二、主营业务成本二、主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用

24、管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 费用合计费用合计 三、三、净利润净利润 单步式利润表的格式单步式利润表的格式 26 利润表利润表 编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元 多多 步步 式式 项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额 一、营业收入一、营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”填列）填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列） 其中：其中

25、：对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（二、营业利润（亏损以亏损以“”填列）填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：其中：非流动资产处置损失非流动资产处置损失 三、利润总额三、利润总额（亏损以（亏损以“”填列）填列） 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润四、净利润（亏损以（亏损以“”填列）填列） 五、每股收益：五、每股收益： 多步式多步式利润表的格式利润表的格式 27 三、利润表的编制三、利润表的编制 “上期金额上期金额”栏内各项数字填列栏内各项数字填列 根据上年利润表的根据上年利润表的“本期金额本期金额” 数字填列。

26、数字填列。 “本期金额本期金额”栏内各项数字填列栏内各项数字填列 按照相关科目的按照相关科目的发生额发生额分析填列。如：分析填列。如： “营业收入营业收入”项目，根据项目，根据“主营业务收入主营业务收入”和和“ 其他业务收入其他业务收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 “营业成本营业成本”项目，根据项目，根据“主营业务成本主营业务成本”和和“ 其他业务成本其他业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 利润表利润表 28 “营业务税金附加营业务税金附加” “销售费用销售费用”“”“管理费用管理费用 ”“”“财务费用财务费用”“”“投资收益投资收益”（损失以（损失以“”

27、号）号） “营业外收入营业外收入”“”“营业外支出营业外支出” “所得税费用所得税费用”项项 目，均按各科目发生额填列。目，均按各科目发生额填列。 “利润总额利润总额”项目，计算填列，亏损以项目，计算填列，亏损以“”号号 填列。填列。 “净利润净利润”项目，计算填列，净亏损以项目，计算填列，净亏损以“”号号 填列填列 8.3 8.3 利润表利润表 第四节第四节所有者权益变动表所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权所有者权益变动表是指反映构成所有者权 益各组成部分当期增减变动情况的报表。益各组成部分当期增减变动情况的报表。 动态报表。动态报表。 所有者权益变动表是矩阵结构。所有者

28、权益变动表是矩阵结构。 第五节第五节会计报表附注会计报表附注 起到对会计报表的起到对会计报表的解释补充说明解释补充说明作用。作用。 包括：包括： 企业基本情况企业基本情况 编制基础编制基础 遵循会计准则的声明遵循会计准则的声明 重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明报表重要项目的说明 或有事项或有事项 资产负债表日后事项资产负债表日后事项 关联方关系及交易说明关联方关系及交易说明 练习题练习题 【单选题单选题】（ ）是会计核算的最终结果。）是会计核算的最终结果。 A.A.凭证凭证 B.B

29、.总分类账总分类账 C.C.财务会计报告财务会计报告 D.D.明细分类账明细分类账 【单选题单选题】会计报表编制的依据是（会计报表编制的依据是（ ）。）。 A.A.会计账簿资料会计账簿资料B.B.会计凭证会计凭证C.C.记账凭证记账凭证D.D.原始凭证原始凭证 【多选题多选题】企业的年度财务会计报告应包括的内容有（企业的年度财务会计报告应包括的内容有（ ）。）。 A.A.会计报表会计报表 B.B.会计报表附注会计报表附注 C.C.会计报表说明书会计报表说明书D.D.财务情况说明书财务情况说明书 【多选题多选题】财务会计报告按照资金运动形态应该划分为（财务会计报告按照资金运动形态应该划分为（ ）

30、。）。 A.A.静态报表静态报表B.B.对内报表对内报表C.C.对外报表对外报表D.D.动态报表动态报表 C C A A ABDABD ADAD 【判断题判断题】资产负债表、利润表和现金流量表属于向企业外部资产负债表、利润表和现金流量表属于向企业外部 提供会计信息的报表。（提供会计信息的报表。（ ） 【多选题多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业 的（的（ ）。）。 A.A.成本费用成本费用 B.B.经营成果经营成果 C.C.财务状况财务状况 D.D.现金流量现金流量 【多选题多选题】季度财务会计报告至少应当包括（季度财务会计报告至少应当包括（ ）。）。 A.A.资产负债