委托收款业务

1、委托收款业务 委托收款的概念 委托收款，是指收款人委托开户银行向付款 人收取款项的结算方式。 根据凭证传递方式不同委托收款可分为委邮 （邮寄）和委电（电报划回）两种,由收款人 选用。 适用范围 凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和 个体经济户的商品交易公用事业单位向用户 收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等 劳务款项以及其他应收款项无论是在同城还 是异地均可使用委托收款的结算方式。 可以使用委托收款结算方式的凭证有已承兑 商业汇票债券定期储蓄存款 定活两便储蓄存 款 活期储蓄存款 。 委托收款的种类 邮寄划回 邮寄划回是以邮寄方式 由付款人开户行向收款 人开户行转送托收凭证、 提供收款依据

2、的方式。 电报划回 电报划回是以电报方式 由付款人开户行向收款 人开户行转送托收凭证、 提供收款依据的方式。 基本规定 委托收款结算不受金额起点限制。 委托。这是指收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理委托收款手 续的行为。委托收款凭证即是如前所述的按规定填写凭证；有关债务证明即是指 能够证明付款到期并应向收款人支付一定款项的证明。 付款。这是指银行在接到寄来的委托收款凭证及债务证明并经审查无误后向收 款人办理付款的行为。根据支付结算办法的规定银行可根据付款人的不同 而在不同的时间付款从而改变了原银行结算办法统一3天的付款期。具体而 言: 以银行为付款人的银行应在当日将款项主动支付给

3、收款人； 以单位为付款人的银行应及时通知付款人按照有关办法规定需要将有关债务 证明交给付款人的应交给付款人并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知 银行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的视同付款 人同意付款银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时将款项划 给收款人。 基本规定 付款人拒绝付款。付款人审查有关债务证明后对收款人委托收取的款项需要拒 绝付款的可以办理拒绝付款。付款人对收款人委托收取的款项需要全部拒绝付 款的应在付款期内填制“委托收款结算全部拒绝付款理由书”并加盖银行预留 印鉴章连同有关单证送交开户银行银行不负责审查拒付理由将拒绝付款理由书 和有关

4、凭证及单证寄给收款人开户银行转交收款人。需要部分拒绝付款的应在 付款期内出具“委托收款结算部分拒绝付款理由书”并加盖银行预留印鉴章送 交开户银行银行办理部分划款，并将部分拒绝付款理由书寄给收款人开户银行 转交收款人。 无款支付的规定。付款人在付款期满日、银行营业终了前如无足够资金支付全部 款项即为无款支付。银行于次日上午开始营业时通知付款人将有关单证(单证已 作账务处理的付款人可填制“应付款项证明书”)在两天内退回开户银行银行 将有关结算凭证连同单证或应付款项证明单退回收款人开户银行转交收款人。 付款人逾期不退回单证的开户银行应按照委托收款的金额自发出通知的第3天起 每天处以0.5但不低于50

5、元的罚金并暂停付款人委托银行向外办理结算业务直 到退回单证时为止。 基本流程 收款人付出商品或提供劳务，付款人交付商业汇票等债务证明； 收款人委托银行收款； 银行接受委托，收款人取得委托回单； 收款人开户行将托收凭证传递给付款人开户行； 付款人开户行通知付款； 付款人开户行划拨款项； 收款人开户行通知收款人款项已收。 基本流程 收款人 收款人开户行 委 托 收 款 收 账 通 知 付款人 付款人开户行 传递凭证 划款 承 付 通 知 付 款 商品或者劳务 债务证明 委托收款业务账务处理 收款单位财务部门根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等有 关原始凭证按照有关业务性质编制有关记帐凭证，

6、其会计分录为： 借：应收帐款单位 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 对于银行按规定收取的手续费，应根据收据收费编制付款凭证，其会计 分录为： 借：财务费用 贷：银行存款 委托收款业务账务处理 付款单位应当根据银行转来的委托收款凭证第五联和有关单证编制银行 存款付凭证，其会计分录为： 借：相关科目 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 委托收款业务账务处理 拒绝付款 付款单位审查有关单证后，认为所发货物的品种、规格、质量等与双方签定的合同不 符或者因其他原因对收款单位委托收取的款项需要全部或部分拒绝付款的，应在付款 期内出具“委托收款结算全部或部分拒绝付款理由书”（以下简

7、称“拒绝付款理由 书”），连同开户银行转来的有关单证送开户银行。 无款支付 付款人在付款期满日营业终了前，如无足够资金支付全部款项，即为无款支付，银行 应于次日上午开始营业时，通知付款人将有关单证(单证已作账务处理的，付款人可以 填制“应付款项证明单”)在两天内退回开户银行。银行将有关结算凭证连同单证或应 付款项证明单退回收款人开户银行转交收款人。 拒绝付款 对于全部拒付的，如果由付款方退回所购货物，收款单位应编制转帐凭 证，冲减原有销售收入，其会计分录为： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款 对于部分拒付的，应于实际收到付款单位所付部分款项时，编制银行存 款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：应收帐款单位 对方拒付后退回拒付部分货物的，应编制转帐凭证，冲销拒付部分销售 收入，其会计分录为： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款单位 无款支付 如果无款支付而所购货物已经收到，则付款单位财务部门应编制 有关转账凭证，其会计分录为： 借：相关科目 贷：应付账款单位 如果付款单位银行账户内存款不足但已支付部分款项，则财务部 门应按照已付款金额编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：相关科目 贷：银行存款 同时按未付款金额编制转账凭证，其会计分录为： 借：相关科目 贷：应付账款单位 委托收款业务账务处