流动资产的核算

1、第六章第六章 流动资产的核算流动资产的核算 第一节第一节 流动资产的概述流动资产的概述 第二节第二节 货币资产的概述货币资产的概述 第三节第三节 应收帐款的核算应收帐款的核算 第四节第四节 存货的核算存货的核算 第一节第一节 流动资产的概述流动资产的概述 一、流动资产的定义和分类一、流动资产的定义和分类 1、定义、定义:流动资产是指在一年内或超过一流动资产是指在一年内或超过一 年的一个营业周期内变现或耗用的资产。年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、分类、分类: （1）按流动性，流动资产可分为：）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产速动资产 B 、 盘存资产盘存资产 （2）按所处的阶

2、段，流动资产可分为）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产流通领域的流动资产 二二.流动资产的特点流动资产的特点 1、并存性、并存性是指在企业的生产经营过程中是指在企业的生产经营过程中 往往同时存在各种形式的流动资产。往往同时存在各种形式的流动资产。 2、起继性、起继性是指不同形式的流动资产，会是指不同形式的流动资产，会 随着生产过程的进行，依次从一种形态转化随着生产过程的进行，依次从一种形态转化 为另一种形态。为另一种形态。 3、波动性、波动性在生产过程中各种流动资产会在生产过程中各种流动资产会 供、产、销等因素的影响，其资金占有额

3、有供、产、销等因素的影响，其资金占有额有 高有低，起伏不定。高有低，起伏不定。 请列举工业企业流动资产的类型？请列举工业企业流动资产的类型？ 第二节第二节 货币资产的核算货币资产的核算 一、货币资产的慨念和种类一、货币资产的慨念和种类 1、慨念、慨念: 货币资产是指处于货币形货币资产是指处于货币形 态的那部分流动资产。态的那部分流动资产。 2、种类、种类: 现金、银行存款、其他货现金、银行存款、其他货 币资金币资金 二二.现金的核算现金的核算 （一）关于现金收支范围的规定（一）关于现金收支范围的规定 1、关于现金支出范围的规定、关于现金支出范围的规定 1）支付个职工的工资、津贴；）支付个职工的

4、工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬；）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费；）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家；）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出；规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。）结算点以下的零星支出。 二二.现金的核算现金的核算 2、关于现

5、金收入范围的规定、关于现金收入范围的规定 1 1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；等； 2 2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项； 3 3）不足结算起点的小额业务收入。）不足结算起点的小额业务收入。 讨论讨论:为什么要规定现金的收支范围为什么要规定现金的收支范围? （二）库存现金的管理（二）库存现金的管理 1）严格控制库存现金的规模）严格控制库存现金的规模 2）严格控制坐支现金）严格控制坐支现金 3）建立健全现金的内部控制制度）建立健全现金的内部控制制度 （三）现金的核算（三）现金的

6、核算 1、总分类核算、总分类核算 A、收入现金时、收入现金时: 借借:现金现金 贷贷:有关科目有关科目 B 、支出现金时、支出现金时: 借借:有关科目有关科目 贷贷:现金现金 C 、核算举例、核算举例 2、序时核算、序时核算现金日记帐格式现金日记帐格式 07年凭证 摘要对应科目收入支取结存 月日种类号数 0601期初余额3600 02银付01提取现金银行存款2000023600 03现收出售边角料其他业务收入250 03现付张某借差旅费其他应收款2000 03现付李厂长报销差旅费管理费用840 03当日合计及余额250284021010 04现收出售产品主营业务收入25000 04现付现金存入

7、银行银行存款25000 04当日合计及余额2500025000 0630本月发生额及余额78000076400019600 现金日记账现金日记账 3、备用金的核算、备用金的核算 （1）备用金的慨念）备用金的慨念是指企业财务部门为了满足是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）备用金的核算方法（两种核算制度） 一般备用金制度一般备用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现报销

8、时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。 定额备用金制度定额备用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。 一般备用金制度的核算一般备用金制度的核算 领用备用金时领用备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：现金贷：现金 报销用款时：报销用款时： 借：有关科目借：有关科目 贷：其他应收款贷：

9、其他应收款备用金备用金 退回备用金时：退回备用金时： 借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 核算举例核算举例 定额备用金制度定额备用金制度 领用备用金时领用备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：现金贷：现金 报销用款时：报销用款时： 借：有关科目借：有关科目 贷：现金贷：现金 退回备用金时：退回备用金时： 借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 核算举例核算举例 三三.银行存款的核算银行存款的核算 （一）银行转帐结算方式（一）银行转帐结算方式 1、同城结算方式、同城结算方式: 2、异地结算方式：、异地结算方式： 支票结算支票结算 银

10、行汇票结算银行汇票结算 银行本票结算银行本票结算 异地托收承付结算异地托收承付结算 委托收款结算委托收款结算 汇兑结算汇兑结算 商业汇票结算商业汇票结算 委托收款结算委托收款结算 商业汇票结算商业汇票结算 二二.支票结算支票结算 1、支票的慨念、支票的慨念支票是银行的存款人签发给支票是银行的存款人签发给 收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一 种票据。种票据。 2、支票的种类、支票的种类 现金支票现金支票 转帐支票转帐支票 3、支票的结算程序、支票的结算程序 1）签发支票、留下存根；）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务；）交给收

11、款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。）收款人提取现金或转帐或背书转让。 二二.支票结算支票结算 4、支票结算的注意事项、支票结算的注意事项 1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；准的地区的转帐支票可以背书转让； 2）支票的起点金额为）支票的起点金额为100元；元； 3）支票的付款期为）支票的付款期为10天；天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改；）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申

12、请挂失，而）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而 遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。单位协助防范。 三三.商业汇票结算商业汇票结算 1、商业汇票的慨念、商业汇票的慨念是指有收款人或付款人是指有收款人或付款人 签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。支付款项的一种银行票据。 2、商业汇票的种类、商业汇票的种类 银行承兑汇票银行承兑汇票付款人的开户银行作为承兑人；付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票商业承兑汇票付款人作为承兑人。付款人作为承兑人。 3

13、、商业承兑汇票结算程序、商业承兑汇票结算程序 付款人付款人 （承兑人）（承兑人） 收款人收款人 付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位 开户银行开户银行 （4）寄送汇票）寄送汇票 （1）签发商业汇票）签发商业汇票 （2）承兑商业汇票）承兑商业汇票 （3）到期办理收款）到期办理收款 或提前贴现或提前贴现 （7）送达收款通知书）送达收款通知书 （5）付款通知书）付款通知书 （6）划拔款项）划拔款项 4、银行承兑汇票结算程序、银行承兑汇票结算程序 收款人收款人付款人付款人 收款单位收款单位 开户银行开户银行 付款单位开户付款单位开户 银行（承兑人）银行（承兑人） （1）签发商业汇票）签

14、发商业汇票 （2）申请承兑）申请承兑 （3）银行受理承兑）银行受理承兑 （8）付款通知书）付款通知书 （4）交付银行承兑汇票）交付银行承兑汇票 （6）寄送汇票）寄送汇票 （7）划拔款项）划拔款项 （5）到期收款或提前贴现）到期收款或提前贴现 （9）收款通知书）收款通知书 三三.商业汇票结算商业汇票结算 5、使用承兑汇票结算方式的注意事项、使用承兑汇票结算方式的注意事项 1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；定延期付款的商品交易的款项结算； 2）禁止签发无商品交易的汇票；）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇

15、票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责 任；任； 三三.商业汇票结算商业汇票结算 4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让；）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过）商业汇票的付款期最长不得超过6个月；个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进 行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 的罚款。的罚款。 四、银行汇票结算方式四、

16、银行汇票结算方式 1、银行汇票的慨念、银行汇票的慨念是汇款人将款项交存当地开户是汇款人将款项交存当地开户 银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。或支取现金的一种银行票据。 2、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序 银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序 3、使用银行汇票结算方式的注意事项、使用银行汇票结算方式的注意事项 1）银行汇票一律采用记名式；银行汇票一律采用记名式； 2）银行汇票的汇款金额起点为）银行汇票的汇款金额起点为500元；元； 3）银行汇票的付款期为一个月；）银行汇票的付款期为一个月； 4）

17、需要支取现金的汇票应在）需要支取现金的汇票应在“汇款金额汇款金额”栏中注明栏中注明“ 现金字样现金字样”； 5）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。 五五.银行存款的核算银行存款的核算 总分类核算：总分类核算： 1.收款时收款时 借借:银行存款银行存款 贷贷:有关科目有关科目 2.付款时付款时 借借:有关科目有关科目 贷贷:银行存款银行存款 序时核算序时核算银行存款日记帐银行存款日记帐 07年凭证 摘要对应科目收入支取结存 月日种类号数 0601期初余额4800000 02银收01销售产品收入主营业务收入680005480000 03银付0

18、2提取现金现金20000 03银付03支付购料款物资采购80000 03银收04收到欠款应收帐款62000 03当日合计及余额62000100000510000 06银付05购买办公用品管理费用1500 06应付06支付广告费销售费用20000 06当日合计及余额21500488500 07银收07取得借款短期借款500000988500 0630本月发生额及余额18600001610000730000 银行存款日记账银行存款日记账 六六.银行存款的核对银行存款的核对 1、未达帐项的概念、未达帐项的概念企业和银行之间一方已登记入企业和银行之间一方已登记入 账，而另一方尚未登记入账的账项。账，而

19、另一方尚未登记入账的账项。 2、未达帐项的类型、未达帐项的类型 1）企业已收款入账，银行尚未入账；）企业已收款入账，银行尚未入账； 2）企业已付款入账，银行尚未入账；）企业已付款入账，银行尚未入账； 3）银行已收款入账，企业尚未入账；）银行已收款入账，企业尚未入账； 4）银行已付款入账，企业尚未入账；）银行已付款入账，企业尚未入账； 3、银行存款余额调节表的编制、银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2007年年8月月31日日 银行存款日记帐银行存款日记帐金额金额银行对帐单银行对帐单金额金额 银行帐面存款余额银行帐面存款余额22200银行对帐单余额银行对帐单余额218

20、00 加：行收企未收加：行收企未收3000加：企收行未收加：企收行未收2500 减：行付企未付减：行付企未付2100减：企付行未付减：企付行未付1200 调节后存款余额调节后存款余额23100调节后存款余额调节后存款余额23100 第三节第三节 应收帐款的核算应收帐款的核算 一、应收帐款概述一、应收帐款概述 1.定义定义是指企业因销售产品、提供劳务而应是指企业因销售产品、提供劳务而应 向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 2.作用作用 促销作用促销作用 减少库存减少库存 扩大市场份额扩大市场份额 二、应收帐款的核算应收帐款的核算 1.帐户设置帐户设置 应

21、收账款应收账款 期初余额期初余额 本期因销售产本期因销售产 品提供劳务发品提供劳务发 生的应收账款生的应收账款 本期收回的本期收回的 应收账款应收账款 期末余额期末余额 应收票据应收票据 期初余额期初余额 本期因销售产本期因销售产 品提供劳务收品提供劳务收 到的商业汇票到的商业汇票 本期收回的到期本期收回的到期 商业汇票款项商业汇票款项 期末余额期末余额 三、坏帐损失的核算三、坏帐损失的核算 1、坏帐与坏账损失、坏帐与坏账损失 坏账是指企业无法收回的应收账款；坏账是指企业无法收回的应收账款； 坏账损失是指应坏账给企业带来的财产损失。坏账损失是指应坏账给企业带来的财产损失。 2、帐户设置帐户设置

22、 坏账准备坏账准备 期初余额期初余额 本期因发生坏账本期因发生坏账 而冲销的坏账准而冲销的坏账准 备金备金 本期本期按规本期本期按规 定提取的坏账定提取的坏账 准备金准备金 期末余额期末余额 第四节第四节 存货的核算存货的核算 一、存货的概念与分类一、存货的概念与分类 1、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的 各种资产。各种资产。 2、分类：、分类： 1）按经济用途可将存货）按经济用途可将存货 2）按所处的阶段可将存货）按所处的阶段可将存货 原材料原材料 包装物包装物 低值易耗品低值易耗品 产成品产成品 半成品半成品 商品商品 生产过程的存货生

23、产过程的存货 销售过程的存货销售过程的存货 二、存货的计价方法二、存货的计价方法 1、按实际成本计价、按实际成本计价 按实际成本计价时，收入存货按取得存货时的按实际成本计价时，收入存货按取得存货时的 实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货取得实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货取得 时的实际支出，按一定的方法计算得出的实际成时的实际支出，按一定的方法计算得出的实际成 本计价入帐。本计价入帐。 2、按计划成本计价、按计划成本计价 按计划成本计价时，收入存货时按取得存货时按计划成本计价时，收入存货时按取得存货时 的实际成本计价入帐，并确定材料成本差异，发出的实际成本计价入帐，并确定材料成本差异，

24、发出 存货时按计划成本结转成本，并在期末结转本期发存货时按计划成本结转成本，并在期末结转本期发 出存货的成本差异。出存货的成本差异。 实际成本计价实际成本计价 1）先进先出法）先进先出法 先进先出法是以先购人的存货先发出为假先进先出法是以先购人的存货先发出为假 设前提，日常发出存货的实际成本，按存货入设前提，日常发出存货的实际成本，按存货入 库的顺序，最先入库的存货的实际成本最先作库的顺序，最先入库的存货的实际成本最先作 为发出存货的实际成本进行结转。为发出存货的实际成本进行结转。 2） 后进先出法后进先出法（新会计准则已取消）（新会计准则已取消） 后进先出法与先进先出法相反，是以后后进先出法

25、与先进先出法相反，是以后 入库存货先发出这一假设为依据的，按照存货入库存货先发出这一假设为依据的，按照存货 入库的逆次序来确定其单价作为发出存货的成入库的逆次序来确定其单价作为发出存货的成 本。本。 实际成本计价实际成本计价 3）加权平均法）加权平均法 加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货 的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存货的单的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存货的单 价用其数量作为权数进行加权平均后得出。价用其数量作为权数进行加权平均后得出。 4）移动加权平均法）移动加权平均法 采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位 成本，并以此作为下次发出存货的计价成本。成本，并以此作为下次发出存货的计价成本。 5）个别计价法）个别计价法 发出存货的发出存货的 单位成本单位成本 期初结存存货