【大学课件】《基础会计》销售过程业务的核算

1、 根底会计根底会计 复习：生产过程核算复习：生产过程核算 1、核算内容 2、核算原那么： 生产过程生产过程不断消耗的过程不断消耗的过程 谁受益，谁负担。谁受益，谁负担。 3、一般核算分录 1发生一般消耗时 借：生产本钱借：生产本钱 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料领用材料时贷：原材料领用材料时 银行存款购置办公用品等银行存款购置办公用品等 累计折旧计提固定资产折累计折旧计提固定资产折 旧时旧时 应付职工薪酬工资结算时应付职工薪酬工资结算时 2产品完工入库时产品完工入库时 借：库存商品借：库存商品 贷：生产本钱贷：生产本钱 第五节第五节 销售过程业务的核算销售过程业务的核算 一、销

2、售过程业务核算的内容 二、销售业务的核算重点 一、销售过程业务核算的内容一、销售过程业务核算的内容 一确定和记录产品销售收入一确定和记录产品销售收入 二结转产品销售本钱二结转产品销售本钱 三计算应负担的营业税金及附加三计算应负担的营业税金及附加 四款项结算情况四款项结算情况 二、销售过程的核算二、销售过程的核算 二其他业务核算二其他业务核算 三货款结算核算三货款结算核算 一主营业务核算一主营业务核算 主营业务收入主营业务收入 借借 贷贷 销售商品销售商品、提供劳务、提供劳务、 让渡资产使用权等日常让渡资产使用权等日常 活动实现的收入活动实现的收入 期末转入期末转入“本年利本年利 润润”账户的收

3、入账户的收入 （1 1）主营业务收入。用来核算企业在销售商品、提供劳主营业务收入。用来核算企业在销售商品、提供劳 务及让渡资产使用使用权等日常活动中所产生的收入。务及让渡资产使用使用权等日常活动中所产生的收入。 1 1、需要设置的账户需要设置的账户 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账 户的销售成本。户的销售成本。 销售商品、提供劳务、销售商品、提供劳务、 让渡资产使用权等日常让渡资产使用权等日常 活动而发生的活动而发生的实际成本实际成本 。 （2 2）主营业务成本。用来核算企业确认销售商品、提供主营业务成本。用来核算企业确认销售商品、提供 劳务等主营

4、业务收入时应结转的成本。劳务等主营业务收入时应结转的成本。 应收账款应收账款 借借贷贷 已经收回的应收款项已经收回的应收款项因销售商品提供劳因销售商品提供劳 务而发生的各种应务而发生的各种应 收款项收款项 余额：期末尚未收回余额：期末尚未收回 的应收款项的应收款项 （3 3）应收账款。用来核算企业因销售商品、提供劳务等应收账款。用来核算企业因销售商品、提供劳务等 经营活动应收取的款项。经营活动应收取的款项。 余额：期末企业预收余额：期末企业预收 的款项的款项 应收票据应收票据 借借 贷贷 到期收回的商业汇票金额到期收回的商业汇票金额 因销售商品、提供劳因销售商品、提供劳 务而收到的务而收到的商

5、业承兑商业承兑 汇票汇票或或银行承兑汇票银行承兑汇票 的票面金额。的票面金额。 余额：期末企业持有余额：期末企业持有 的商业汇票的金额的商业汇票的金额 （4 4）应收票据。用来核算企业因销售商品、提供劳务等应收票据。用来核算企业因销售商品、提供劳务等 经营活动而收到的商业汇票的金额。经营活动而收到的商业汇票的金额。 预收账款预收账款 借借 贷贷 企业销售实现的企业销售实现的 收入和应交的增收入和应交的增 值税销项税额；值税销项税额； 退回多付的款项退回多付的款项 余额：期末应由购余额：期末应由购 货单位补付的款项货单位补付的款项 （5 5）预收账款。用来核算企业按照合同规定向购货单位预收账款。

6、用来核算企业按照合同规定向购货单位 预收的款项。预收的款项。 余额：期末企业预收余额：期末企业预收 的款项的款项 企业向购货单位企业向购货单位 预收的款项；预收的款项； 购货单位补付的购货单位补付的 款项款项 销售费用销售费用 借借 贷贷 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的 营业费用营业费用 包装费；包装费； 运输费；运输费； 广告费；广告费； 专设销售机构的专设销售机构的 职工薪酬。职工薪酬。 （6 6）销售费用。用来核算企业销售过程中发生的各种费销售费用。用来核算企业销售过程中发生的各种费 用用 营业税金及附加营业税金及附加 借借 贷贷 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账

7、账 户的营业税金及附加户的营业税金及附加 本月企业日常活动应负本月企业日常活动应负 担的担的税金及附加税金及附加 包括包括城市维护建设城市维护建设 税、消费税等税金税、消费税等税金 和教育费附加和教育费附加。 （7 7）营业税金及附加。用来核算企业经营活动应发生营业税金及附加。用来核算企业经营活动应发生 的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费 附加等相关税费。附加等相关税费。 1现销业务(一手交钱，一手交货 2 2、主营业务核算主营业务核算 单据1 单据2 单据3 2021年8月19日，君悦电子销售给力丰机械 一批， 价款32400元，

8、增值税销项税额5508元，款项已存入银行。 银行存款增加银行存款增加3790837908元元 增值税销项税额增加增值税销项税额增加 55085508元元 资产增加资产增加 主营业务收入增加主营业务收入增加 3240032400元元 收入收入 增加增加 业务概要业务概要 编制会计分录编制会计分录 借：银行存款借：银行存款 37908 37908 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 32400 32400 应交税费应交税费应交增值税销应交增值税销 项税额项税额 5508 5508 编制记账凭证编制记账凭证 2 2、主营业务核算主营业务核算 2赊销业务货已发，款未收 单据1 单据2 2021年11月2

9、日，江丰实业销售给君悦电子轴承一批， 价款10000元，增值税销项税额1700元，款项尚未收到。 应收账款增加应收账款增加1170011700元元 增值税销项税额增加增值税销项税额增加 17001700元元 资产增加资产增加 主营业务收入增加主营业务收入增加 1000010000元元收入收入 增加增加 业务概要业务概要 编制会计分录编制会计分录 借：应收账款借：应收账款 11700 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 10000 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 17001700 编制记账凭证编制记账凭证 销售业务的会计处理规那么 1、主营业务核算 借

10、：银行存款 应收帐款 应收票据 贷：主营业务收入 产品 应交税费应交增值税销项税额 现销和赊销现销和赊销 预收货款业务核算 借：银行存款 贷：预收账款 向对方发货，销售实现时向对方发货，销售实现时 借：预收账款 贷：主营业务收入 产品 应交税费应交增值税销项税额 预收货款时预收货款时 3结转销售本钱 12月31日，结转本月销售甲产品400件的生产本 钱76000元，销售乙产品250件的生产本钱30000 元。 主营业务本钱主营业务本钱 增加增加106000106000元元 费用增加费用增加 库存商品库存商品 减少减少106000106000元元 资产资产 减少减少 2 2、主营业务核算主营业务

11、核算 账户登记账户登记 库存商品库存商品甲产品甲产品 库存商品库存商品乙产品乙产品 主营业务成本主营业务成本甲产品甲产品 主营业务成本主营业务成本乙产品乙产品 76000 30000 76000 30000 会计分录会计分录 借：主营业务本钱借：主营业务本钱甲产品甲产品 76000 乙产品乙产品 30000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 76000 乙产品乙产品 30000 转账凭证：转账凭证： 结转已售商品的销售本钱 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品贷：库存商品 4发生销售费用的核算 12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3000 元。 销售费用销售费用 增加增加30

12、003000元元 费用增加费用增加 银行存款银行存款 减少减少30003000元元资产资产 减少减少 2 2、主营业务核算主营业务核算 业务流程业务流程 借方 银行存款银行存款 贷方 借方 销售费用销售费用 贷方 3000 3000 会计分录会计分录 借：销售费用借：销售费用 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 付款凭证 3发生销售费用时 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金 5 5计算税金及附加计算税金及附加 12 12月月3131日，根据本月产品销售应交日，根据本月产品销售应交 增值税增值税93509350元，计算产品销售应交

13、的城建元，计算产品销售应交的城建 税税率税税率7%7%，教育费附加征收率，教育费附加征收率3%3% 。 应交城市维护建设税应交城市维护建设税= =当期应交增值税当期应交增值税* *税率税率 应交教育费附加应交教育费附加= =当期应交增值税当期应交增值税* *征收率征收率 业务流程业务流程 654.50 应交税费应交税费应交城建税应交城建税 营业税金及附加营业税金及附加 935 应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 280.50 产品销售应交增值税额当期销项税额当期进项税额产品销售应交增值税额当期销项税额当期进项税额 28900195509350元元 产品销售应交城建税产品销售应交城建税

14、 93507%654.50元元 产品销售应交教育费附加产品销售应交教育费附加93503%280.50元元 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 935 会计分录会计分录 转账凭证：转账凭证： 6 6交纳税金及附加交纳税金及附加 次月次月3 3日，用银行存款上缴城建税日，用银行存款上缴城建税 654.50654.50元，教育费附加元，教育费附加280.50280.50元。元。 应交税费减少应交税费减少 银行存款减少银行存款减少 负债减少负债减少 资产减少资产减少 业务流程业务流程 银行存款银行存款 935654.50 应交税费应交税费应交城建税应交城建税 应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费

15、附加 280.50 会计分录会计分录 贷贷:银行存款银行存款 935 付款凭证付款凭证: : 5计算主营业务应交纳的税金及附 加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交城市维护建设税 教育费附加 1 1、确认其他业务收入、确认其他业务收入 2 2、结转其他业务本钱、结转其他业务本钱 二其他业务核算二其他业务核算 其他业务收入其他业务收入 借借 贷贷 除主营业务收入以外的除主营业务收入以外的其其 他销售或其他业务的收入他销售或其他业务的收入 期末转入期末转入“本年利润本年利润 ”账户的收入账户的收入 如：材料销售、运输业如：材料销售、运输业 务等实现的收入。务等实现的收入。 （1 1）

16、其他业务收入。用来核算企业根据收入准则确认的其他业务收入。用来核算企业根据收入准则确认的 除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 其他业务成本其他业务成本 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户 的其他业务支出的其他业务支出 除主营业务成本以外的除主营业务成本以外的其其 他销售或其他业务发生的他销售或其他业务发生的 支出支出 包括销售材料、提供包括销售材料、提供 劳务等而发生的相关劳务等而发生的相关 成本、费用，以及相成本、费用，以及相 关税金及附加。关税金及附加。 （2 2）其他业务成本。用来核算企业确认的除主营业务活其他业务成本。用来

17、核算企业确认的除主营业务活 动以外的其他经营活动所发生的成本。动以外的其他经营活动所发生的成本。 银行存款增加银行存款增加2340023400元元 增值税销项税额增加增值税销项税额增加 34003400元元 资产增加资产增加 其他业务收入增加其他业务收入增加 2000020000元元 收入收入 增加增加 二其他业务收入确实认二其他业务收入确实认 12 12月月1515日，销售给兴盛工厂日，销售给兴盛工厂B B材料材料500500千千 克，每千克售价克，每千克售价4040元，增值税销项税额元，增值税销项税额34003400元，元， 款项存入银行。款项存入银行。 借：银行存款借：银行存款 2340

18、0 23400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入BB材料材料 20000 20000 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 3400 3400 业务流程业务流程 会计分录会计分录 收款凭证收款凭证 12 12月月3131日结转本月已销日结转本月已销B B材料材料500500千克的本钱千克的本钱 1000010000元。元。 其他业务本钱其他业务本钱 增加增加1000010000元元 费用增加费用增加 原材料原材料 减少减少1000010000元元 资产资产 减少减少 2 2其他业务本钱的结转其他业务本钱的结转 业务流程业务流程 原材料原材料 其他业务成本其他业务成本 10000

19、 10000 会计分录会计分录 借：其他业务本钱借：其他业务本钱-B-B材料材料 10000 10000 贷：原材料贷：原材料 -B -B材料材料 10000 10000 转账凭证转账凭证 2、其他业务核算 借：银行存款 贷:应交税费应交增值税销项税额 其他业务收入 1其他业务收入的核算 2其他业务本钱的结转 借：其他业务本钱 贷：原材料 1212月月2020日，收到立达工厂归还所欠货款日，收到立达工厂归还所欠货款 2340023400元，款项存入银行。元，款项存入银行。 银行存款银行存款 增加增加1000010000元元 资产增加资产增加 应收账款应收账款 减少减少1000010000元元

20、资产资产 减少减少 三货款结算业务核算三货款结算业务核算 账户登记账户登记 应收账款应收账款 银行存款银行存款 23400 23400 会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：应收账款贷：应收账款立达工厂立达工厂 23400 23400 收款凭证收款凭证 3、货款结算业务 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 课堂练习：课堂练习： 1 1、用银行存款支付产品销售广告费、用银行存款支付产品销售广告费50005000元；元； 2 2、向隆兴公司销售、向隆兴公司销售B B产品产品300300件，每件售价件，每件售价200200元，计元，计6000060000元，元， 销

21、项税额销项税额1020010200元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。 3 3、向立源公司销售甲材料、向立源公司销售甲材料300300千克，每千克千克，每千克200200元，计元，计6000060000元，元， 销项税额销项税额1020010200元，款项已收到，送存银行。元，款项已收到，送存银行。 4 4、收到隆兴公司所欠的货款、收到隆兴公司所欠的货款7020070200元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。 5 5、向民生公司销售、向民生公司销售A A产品产品200200件，每件件，每件250250元，计元，计5000050000元，销项元，销项 税额税额85008500元，款项已收到，

22、送存银行存款户。元，款项已收到，送存银行存款户。 6 6、月末，结转已销产品的生产本钱，其中销售、月末，结转已销产品的生产本钱，其中销售A A产品的生产本钱产品的生产本钱 为为3500035000元，销售元，销售B B产品的生产本钱为产品的生产本钱为5000050000元。元。 7 7、月末，结转已销甲材料的本钱、月末，结转已销甲材料的本钱2000020000元。元。 8 8、月末，计算销售产品应交纳的城市维护建设税、月末，计算销售产品应交纳的城市维护建设税640640元和教育费元和教育费 附加附加350350元。元。 1.借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 2.借：应收账款隆兴公司 70200 贷：主营业务收入B产品 60000 应交税费应交增值税销项税额 10200 3.借：银行存款 70200 贷：主营业务收入甲产品 60000 应交税费应交增值税销项税额 10200 4.借：银行存款 70200 贷：应收账款隆兴公司 70200 5.借：银行存款 58500 贷：其他业务收入A产品 50000 应交税费应交增值税销项税额 8500 6.借：其他业务本钱A材料 35000 其他业务本钱B材料 50000 贷：原材料A材