税收对经济的影响PPT学习教案

1、会计学1 税收对经济的影响税收对经济的影响 今设政府对汽油商品征收从量税， 每加仑汽油征课相当于某一固定货币 价值（如 T）的税收。政府税收造成 汽油供给曲线上移，从 SS 平行上移 价格 至 SST。于是，税后汽油市场的供求 SST 均衡点在 E1，表示税后汽油产量从 A SS Q 下降到 QT，而消费者支付的价格 E1 为 Pd，生产者获得的价格为 PS。图 Pd 上可知，此时 PdMB，而 PsMC， P E PMBMC 这一最大化条件被破坏。 Ps K 在点 E，消费者剩余为 APE， DD 生产者剩余为 BPE（生产者利润） ， B 但是在 E1点，消费者剩余下降为 APdE1 ，生

2、产者剩余下降为 BPsK， O QT Q 产量 相比之下，二者合计减少了 PsPdE1EK。 图图 4 4- -1 1 税税收收的的超超额额税税负负担担 第1页/共42页 A Pd B O QtQ SSt SS DD Q K P Ps P E1 E 第2页/共42页 ds ds EE EE PQTW )/(2/1 2 第3页/共42页 ds ds EE EE QPtW )(2/1 2 第4页/共42页 例：例：根据从量税的超额税负担计算公式填表根据从量税的超额税负担计算公式填表 税收 产量 价格 供给弹性 需求弹性 超额税负担 无限大 无限大 第5页/共42页 1基本跨时模型基本跨时模型 假设

3、个人确信预期生命期为假设个人确信预期生命期为 T T 年， 在年龄为年， 在年龄为 i i 时的工时的工 资收入为资收入为 w wi i， 消费为， 消费为 C Ci i。 他在出生时获得现值为。 他在出生时获得现值为 I I 的遗产，的遗产， 死后留下的遗产为死后留下的遗产为 B B，则有：，则有： T i T i T r B i r i C I i r i w 11)1 ( 1 )1 ( 1 )1 ( 第6页/共42页 如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄 K K 时继承遗产，那么附加的约束为：时继承遗产，那么附加的约束为： J i J i i r

4、i C i r i w 11 1 )1 ( 1 )1 ( 对所有对所有 JK 前前式适用于预期继承者按照现期收入而不是式适用于预期继承者按照现期收入而不是 未来继承的遗产来约束消费的情形。未来继承的遗产来约束消费的情形。 J i J i i r i C I i r i w 11 1 )1 ( 1 )1 ( 对于所有对于所有 JK（JT） 第7页/共42页 （1 1）对工资和继承的遗产征收比例税）对工资和继承的遗产征收比例税t t，对消费和死后，对消费和死后 留下的遗产征收比例税留下的遗产征收比例税t t， 如果， 如果 t t 1 1 )1 ( ， 两种征税方， 两种征税方 案对消费者的预算约

5、束等价。如果对工资和继承的遗产征案对消费者的预算约束等价。如果对工资和继承的遗产征 收 比 例 税收 比 例 税t t ， 对 预 算 约 束 的 效 应 是 ：， 对 预 算 约 束 的 效 应 是 ： T T r B i r i C T tI i r i w 1 )1 ( 1 )1 ( 1 )1( 1 )1 ( 对消费和死后留下的遗产征收比例税对消费和死后留下的遗产征收比例税 t t，对预算约束的，对预算约束的 效应是：效应是： T t T T r B i r i C I i r i w 1 )1( 1 )1 ( 1 )1 ( 1 )1 ( T T r B i r i C T tI i r

6、 i w 1 )1 ( 1 )1 ( 1 )1( 1 )1 ( 第8页/共42页 比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度，比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度， 易得：易得： 由此，征收由此，征收 1/3 的工资税等价于征收的工资税等价于征收 50%的消费的消费 税税。 t t 1 1 )1( 第9页/共42页 2 2对利息收入征收比例税对利息收入征收比例税 titi，对财富征收比例税（，对财富征收比例税（twtw） ，） ， 如果如果 r tr t i W 1 )1 (1 1 ，两种，两种税收有等价的效应。税收有等价的效应。 第10页/共42页 设个人在设个人在 j j 阶段初待有

7、财富为阶段初待有财富为 A Aj j，持有财富量的变化取决，持有财富量的变化取决 于：于： 这里，这里， j I指在指在 j j 阶段获得的遗产。阶段获得的遗产。 B T I T C T w T Ar T A Tj j I j C j w j Ar j A )()1 ( 1 1,1)()1 ( 1 第11页/共42页 由此明显可见， 对利息收入的比例税由此明显可见， 对利息收入的比例税 titi （对纳税人而言）（对纳税人而言） 等价于比例财富税（等价于比例财富税（twtw） ，其税率为：） ，其税率为： r tr t i W 1 )1(1 1 第12页/共42页 推推导导：对对财财富富 A

8、Aj j征征收收比比例例税税t tW W, ,税税后后财财富富余余额额为为 A Aj j( (1 1- -t tw w) ) （a a） 对对利利息息征征收收比比例例税税 t tI I后后财财富富余余额额的的现现值值为为 令令（a a）（b b）即即得得等等价价关关系系式式 )( 1 )1( b r trArA ijj 第13页/共42页 第14页/共42页 税基弹性税基弹性 税率变动税率变动 税收收入变动税收收入变动 E Et t B B - -1 1 税率提高税率提高 税率下降税率下降 税收收入增加税收收入增加 税收收入减少税收收入减少 E Et t B B - -1 1 税率提高税率提高

9、 税率下降税率下降 税收收入减少税收收入减少 税收收入增加税收收入增加 E Et t B B - -1 1 税率提高、下降税率提高、下降 税收收入不变税收收入不变 第15页/共42页 1. 拉弗曲线拉弗曲线 t 100% th t0 tl 0% R RMAX R 注：t 为税率，R 为政府财政收入 图图 5- 拉弗曲线拉弗曲线 第16页/共42页 第17页/共42页 第18页/共42页 第19页/共42页 第20页/共42页 tL Q P R - - - IRL2 a - b IRL1 S tK 图中的各个椭圆代表政府财政收入的等收入线（图中的各个椭圆代表政府财政收入的等收入线（Iso Rev

10、enue Line，IRL） ，） ， 从外向内表示政府收入的不断扩大，如从从外向内表示政府收入的不断扩大，如从 IRL1到到 IRL2表示政府收入增加。表示政府收入增加。 横轴表示对资本收入课税的税率（横轴表示对资本收入课税的税率（tK） ，纵轴表示对劳动收入课税的税率） ，纵轴表示对劳动收入课税的税率 （tL） 。） 。 第21页/共42页 第22页/共42页 第23页/共42页 第24页/共42页 第25页/共42页 第26页/共42页 个人的净收入为个人的净收入为 Y，这里闲暇被定义为，这里闲暇被定义为 L0-L，L 是工作时数，是工作时数，L0 是总可得时数。 假定函数是总可得时数。

11、 假定函数 U（Y， L0-L）拟凹 （即无差异曲线凸向原点） ，拟凹 （即无差异曲线凸向原点） ， 连续可导，对连续可导，对 Y 严格递增，对严格递增，对 L 严格递减。在没有税收的情况下，个严格递减。在没有税收的情况下，个 人预算约束为：人预算约束为： IwLY (5-1) 个人的选择可用几何方法表示。图个人的选择可用几何方法表示。图5-1 中的中的 P 是税前均衡点。劳动是税前均衡点。劳动 时数的选择因人而异，随工资时数的选择因人而异，随工资 w、其他收、其他收入入 I 和和 U 代表的偏好而变化。代表的偏好而变化。 第27页/共42页 图图 5- 比例所得税对工作时数的影响比例所得税对

12、工作时数的影响 (wL+I)(1-t) P 收入效应 P P 替代效应 净 收 入 wL+I 税后 税前 闲暇 第28页/共42页 税率为税率为 t 的比例所得税使预算约束变为的比例所得税使预算约束变为 ： MLtIwLY t )1)( (5-2) 这里这里代表税后工资率，代表税后工资率，M 代表税后其他收入。所得税效应可分两代表税后其他收入。所得税效应可分两 步考虑。首先考虑税收导致个人可支配收入减少，它使预算约束线下步考虑。首先考虑税收导致个人可支配收入减少，它使预算约束线下 降。根据传统的假设，闲暇属正常品降。根据传统的假设，闲暇属正常品)0/(ML，因而预算线下降使劳，因而预算线下降使

13、劳 动供给增加。闲暇价格的下降，可能使人减少劳动供给，多消费闲暇，动供给增加。闲暇价格的下降，可能使人减少劳动供给，多消费闲暇， 这两种效应分别是收入效应和替代效应。这两种效应分别是收入效应和替代效应。 第29页/共42页 我们考虑效用函数：我们考虑效用函数： )()(),( 021 LLuYuLYU （5-3） 代入预算约束（代入预算约束（5-2），个人使下列等式最大化：），个人使下列等式最大化： )()()( 021 LLuMLuLx 第30页/共42页 一阶条件是：一阶条件是： 0)( 21 uYux （5-4） 这里这里 u表示表示 u 的一阶导数（的一阶导数（u表示表示 u u 的二

14、阶导数的二阶导数） 。） 。 将等式将等式 （5-4）对）对再次求导，得：再次求导，得： 1121 2 )(uLu L uu 第31页/共42页 对对再次求导：再次求导： 0)( 211 L u y uu L L y 0)( 211 L u L Luu 1121 2 )(uLu L uu 第32页/共42页 第33页/共42页 通过整理，得：通过整理，得： )(1 )/( 1 1 121 u Yu Y L u L L LuLu （2-5） 二阶条件保证等式左边括号内的式子为负（即二阶条件保证等式左边括号内的式子为负（即 x）。）。 等式右边的式子等式右边的式子 1 1 1 u Yu （5-6）

15、 乃是收入的边际效用弹性。乃是收入的边际效用弹性。 税后工资的劳动供给弹性是正还是负取决于税后工资的劳动供给弹性是正还是负取决于1 和劳动收入在和劳动收入在 总收入中的比重之积低于还是高于总收入中的比重之积低于还是高于 1。 第34页/共42页 第35页/共42页 这种是否参加劳动的决策对家庭中的次要劳动者这种是否参加劳动的决策对家庭中的次要劳动者 更为重要，因而产生了家庭决策问题。更为重要，因而产生了家庭决策问题。 家庭就业选择是使下面这种形式的福利函数达到最家庭就业选择是使下面这种形式的福利函数达到最 大：大： )()()( 2031021 LLULLUYUU 这里，这里，L1和和 L2分别代表家庭主要工作者和次