会计法规第三章税收法律制度.doc

1、-精品 word 文档值得下载值得拥有 -第三章税收法律制度一、税收的概念与分类：（一）税收概念与分类（二）税收的特征（三）税收的分类1、概念凭借政治权利，按法，无偿取得财政收入的一种分配方式（一）概念2、税收的作用 A 、税收是国家组织财政收入的主要形式； B、税收是国家调控经济运行的重要手段； C、税收具有维护国家政权的作用； D、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）特征1、强制性2、无偿性 A 、是区别于其他财政收入形式的最本质特征；B 、也是税收的“三性”核心。3、固定性分类方法税种征税对象（计税标准）代表税种A 、流转税类流转额增值税，消费税、营业税、关税等（商品款和非商

2、品营业额等）B 、所得税类所得额企业所得税、个人所得税等（多得多征，少的少征，无所得不征）1、按征税对象 分类C、财产税类财产数量或价值房产税、城镇土地使用税、车船税等D、资源税类自然、某些社会资源资源税E、行业税类特定行为印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税2、按征收 管理的分工A 、工商税类工业品、商业零售、交通运输、服增值税、消费税、营业税、资源税、印花税等体系分类务性业务的流转额（三）分类B 、关税类进出境的货物、货品进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税3、按照税收征收 权限A 、中央税关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税，消费税，铁道部门、各银

3、行总和收入支配 权限分类行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等B 、地方税营业税、 城市维护建设税、 房产税、 车船税、车船使用牌照税、 城市房地产税、契税、土地增值税等C、中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等A 、从价税对象的价格和价值增值税、营业税4、按照 计税标准 不同B 、从量税实物量耕地占用税进行的分类C、复合税从价和从量相结合卷烟、白酒征收的消费税（从价 +从量）-精品 word 文档 值得下载值得拥有 -纳税机关税务部门海关-精品 word 文档值得下载值得拥有 -二、税收及构成要素：（一）税收与税法的关系；（二）税收的分类；（三

4、）税法的构成要素（一）税收与税法的关系（二）税法的分类（三）税法的构成要素（税法的三个最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率构成）1、税法的概念国家制定的调整国家与纳税人在纳税方面的权力和义务的法的总称2、税收与税法的关系联系税法是税收的法律依据和法律保障区别税收作为一种经济活动，属经济基础范畴税法是一种法律制度，属上层建筑范畴1、按税法的 功能作用（ 1）税收实体法（税种） ；（2）税收程序法（征管法、海关法、进出口关税条例）2、按主要国家行使税收管辖权：（1）国内税法；（ 2）国际税法；（3）外国税法3、按税法法律级次（ 1）税收法律（征管法、个税法、企税法）；（2）税收行政法规（增值暂行

5、条例）（ 3）税收规章（增税实施细则） ；（4）税收规范性文件（增税专用发票使用规定）1、征税人概念：通常是各级税务机关和其他征收机关。备注：因税种不同，可能有不同的征税人。2、纳税义务人单位个人注意：纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一3、征税对象是指对什么征税，征税对象包括物或行为征税对象是区别不同类型税种的主要标志4、税目规定了征税对象的具体范围制定税目的基本方法有两种：一是列举法（商品、项目）二是概括法（归类设税目）5（ 1）比例税率不任多少、大小均按同一比例征收的税率、税率（是计算税（ 2）定额税率规定固定的税额（资源税、车船税）额的尺度， 也是稀量（ 3）累进税率递增A

6、 、全额累进税率；分若干级，确定不同等级的税率，按征税对象的全部数额 到哪一级就按那级税率征税税负轻重与否的重征税，数额越大税率越高B、超额累进税率；分若干级，每级规定一税率，并依次提高要标志（所得税）（共三种）C、超率累进税率分若干级，分别规定相应的差别税率，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。（ 1）从价计征主要包括收入额、收益额、财产额、资产额等公式： 计税金额 =征税对象的数量 * 计税价格应纳税额 = 计税金额 * 适用税率6、计税依据（ 2）从量计征从量化重量、容量、面积等）计征应纳数额公式： 应纳税额 =计税数量 * 单位适用税额（ 3）复合计征价格和数量为计税依据公式： 应纳

7、税额 =计税数量 *单位适用税额 +计税金额 *适用税率7、纳税环节从生产到消费的流车过程中应当缴纳税款的环节8、纳税期限按期纳税；按次纳税，如进口商品应纳的增值税9、纳税地点申报纳税的具体地点。主要有：A 、机构所在地；B、经济活动发生地；C、财产所在地；D、报关地等10、减锐税（ 1）是对税率的补充和延伸；（2）税率由统一性和相对固定性，减免税就是对税详细所作的一种灵活延伸（ 3）种类： A 、减税（ 减部分） 和免税（ 减全部）： 直接规定减免税优惠；一定期限内的减免-精品 word 文档值得下载值得拥有 -精品 word 文档值得下载值得拥有 -B 、趣征税：不到不征，达到全征C、免征

8、额：不到不征，超额才征（ 1）概念：违法处罚11、法律责任（ 2）种类： A 、违法行为；B、因违法而承担责任：行政责任刑事责任备注：没有民事责任举例：针对10、减免税部分：某类税种超征点为 1000 元，超过起征点税率为10%。 纳税人 A、 B、 C 、 D 的征税对象数额分别如下，纳税人 A、 B、 C、 D 的征税对象数额分别如下假设上例中， 1000 元为免征额，则A、999 元A 纳税人，应纳税额 =0 元A 纳税人，应纳税额 =0 元B、1000元B 纳税人，应纳税额=1000*10%=100 元B 纳税人，应纳税额=0 元C、1001元C 纳税人，应纳税额=1001*10%=1

9、00.1 元C 纳税人，应纳税额=（ 1001-1000 ）*10%=0.1元D、 2000 元D 纳税人，应纳税额=2000*10%=200 元D 纳税人，应纳税额=（ 2000-1000） *10%=100元生产厂家批发商零售商消费者（ 1）流转税10 元100 元120 元200 元（ 2）征税对象增值额17%（ 1）税款抵扣制（ 2）价外税（ 3）征收范围90 元20 元80 元90*17%20*17%80*17%10*17%100*17%10*17% 10*17%=（100-10） *17%= 90*17%销项锐进项税=应纳税额（发票）不含锐销售额*税率价款增-精品 word 文档值得下载值得拥有 -精