应用例题修改过PPT学习教案

1、会计学1 应用例题修改过应用例题修改过 一、主要业务内容一、主要业务内容 此环节主要涉及的经济业务为此环节主要涉及的经济业务为 接受投资接受投资 借入资金借入资金 从某种角度来看，企业利用留存盈从某种角度来看，企业利用留存盈 利也是利也是“筹集筹集”资金的一种方式，此内资金的一种方式，此内 容将在财务成果核算环节介绍。容将在财务成果核算环节介绍。 第1页/共92页 二、设置账户二、设置账户 接受投资需反映投资人接受投资需反映投资人对被投资企业权益对被投资企业权益 份额的大小份额的大小，一般很少涉及归还本金的业务，股，一般很少涉及归还本金的业务，股 利分配的业务在财务成果核算环节介绍；借入资利分

2、配的业务在财务成果核算环节介绍；借入资 金需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分金需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分 期）支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金期）支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金 。因此，要设置下列账户：。因此，要设置下列账户： “银行存款银行存款”、“实收资本实收资本”、“原材料原材料 ”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”、“资本公积资本公积 ”、“短期借款短期借款”、 “长期借款长期借款”、“财务费财务费 用用”、“应付利息应付利息”等等 第2页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用途用途 银行存款银行存款资产类资产类 借增借增 贷减贷减

3、用以反映企业存放在银用以反映企业存放在银 行或其他金融机构中能行或其他金融机构中能 够自由使用的那部分存够自由使用的那部分存 款的增加、减少及结存款的增加、减少及结存 原原 材材 料料资产类资产类 借增借增 贷减贷减 用以反映库存材料增减用以反映库存材料增减 变动情况变动情况 固定资产固定资产资产类资产类 借增借增 贷减贷减 用以反映固定资产原值用以反映固定资产原值 增减变动情况增减变动情况 有关账户的性质结构用途有关账户的性质结构用途 第3页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用途用途 无形资产无形资产资产类资产类 借增借增 贷减贷减 用来反映企业无形资产用来反映企业无形资产 的增减

4、变动情况的增减变动情况 实收资本实收资本权益类权益类 借减借减 贷增贷增 用以反映业主投资者在用以反映业主投资者在 企业享有的权益份额企业享有的权益份额 资本公积资本公积权益类权益类 借减借减 贷增贷增 用以反映非经营活动的用以反映非经营活动的 资本增值资本增值 有关账户的性质结构用途（续）有关账户的性质结构用途（续） 第4页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用途用途 短期借款短期借款 长期借款长期借款 负债类负债类 借减借减 贷增贷增 用以反映企业向银行或用以反映企业向银行或 其他金融机构举借长短其他金融机构举借长短 期债务的增加和减少期债务的增加和减少 财务费用财务费用 损益类损

5、益类 支出小类支出小类 借增借增 贷减贷减 用以反映企业由于筹集用以反映企业由于筹集 资金而发生的相关支出资金而发生的相关支出 应付利息应付利息负债类负债类 借减借减 贷增贷增 权责发生制原则下核算权责发生制原则下核算 应支付支付未支付的短应支付支付未支付的短 期利息期利息 有关账户的性质结构用途（续）有关账户的性质结构用途（续） 第5页/共92页 三、经济业务账务处理举例三、经济业务账务处理举例 1.接受投资：接受投资：收到某法人企业投入货币资金收到某法人企业投入货币资金 250 000元。元。 第6页/共92页 2.接受投资（有资本溢价接受投资（有资本溢价）：）：A公司投资价值公司投资价值

6、100万的固定资产，双方协议股权份额确认为万的固定资产，双方协议股权份额确认为90万，已投入使用。万，已投入使用。 第7页/共92页 3.接受捐赠：接受捐赠：接受某单位捐赠材料一批，按接受某单位捐赠材料一批，按 现行市价计价，捐赠额为现行市价计价，捐赠额为5万元。万元。 第8页/共92页 4.取得借款：取得借款：企业向银行借入为期企业向银行借入为期6个月的个月的 生产周转借款生产周转借款12万，存入银行。万，存入银行。 第9页/共92页 5.预期各月应计利息费用：预期各月应计利息费用：预提本月短期借预提本月短期借 款款 利息利息1200元元 。 第10页/共92页 6.还本付息：还本付息：上述

7、短期借款到期，归还本金上述短期借款到期，归还本金12万万 及利息及利息0.72万，以银行存款支付。万，以银行存款支付。 第11页/共92页 第12页/共92页 （例1）12月1日根据协议，东方股份有限公司的四个 股东分别投资如下：三维公司投入资金5 000 000元，存 入银行；四维公司投入甲原材料，价值3 000 000元；外 商美华公司投入全新固定资产，价值1 500 000元；外商 英华公司投入一项专利权，价值500 000元。 借：银行存款 5 000 000 原材料 3 000 000 固定资产 1 500 000 无形资产 500 000 贷：股本 10 000 000 （例2）1

8、2月10日，东方股份有限公司向社会增加发行 新股40 000 000股（每股面值1元），净得款项250 000 000元全部存入银行。 借：银行存款 250 000 000 贷：股本 40 000 000 资本公积 210 000 000 第13页/共92页 （例3）12月1日，企业从银行借入为期半年的 生产周转借款100 000元，款项已经存入银行存款 户头。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （例4）12月31日，计算本月以上借款利息费用 2 000元。 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 （例5）12月31日，计提本年度应负担的以前借 入尚未归还

9、长期借款的利息费用20 000元。 借：财务费用 20 000 贷：长期借款 20 000 第14页/共92页 （例（例6）12月31日，偿还已经到期的一笔短期借款50 000元和利息3 000元。 借：短期借款 50 000 应付利息 3 000 贷：银行存款 53 000 （例（例7）12月31日，偿还已经到期的一笔长期借款200 000元和利息20 000元。 借：长期借款 220 000 贷：银行存款 220 000 （例（例8）12月31日，从银行借入为期三年的借款400 000元。 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 第15页/共92页 一、主要业务内容一、

10、主要业务内容 材料采购准备材料采购准备市场调查、询盘、发盘、签定合同等市场调查、询盘、发盘、签定合同等 材料采购材料采购实施采购行为实施采购行为 材料储备材料储备验收入库，为生产而储备验收入库，为生产而储备 会计的工作：核算材料采购成本会计的工作：核算材料采购成本（即取得成本）（即取得成本） 资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得 直接相关的花费都应算作为该资产的成本。直接相关的花费都应算作为该资产的成本。 那么：那么：采购材料过程中会有哪些花费？采购材料过程中会有哪些花费？ （注意：材料采购成本中的一个例外：（注意：材料采购成本中的一个例外：

11、增值税增值税） 第16页/共92页 材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、运输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、运输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及有关税金是指不包括增值税在内的其他税金（如关税、消费税等）是指不包括增值税在内的其他税金（如关税、消费税等）。 我国现行的税制我国现行的税制 流转税：增值税、消费税、营业税等流转税：增值税、消费税、营业税等 所得税：企业所得税、个人所得税所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：矿山资源税资源税：矿山资源税 费用性税金：印花税、房产税、车船使用税等。费用性税金：印花税、房产税、车船使用税

12、等。 等等等等 材料的采购成本 第17页/共92页 增值税的特点增值税的特点 流转税、价外税流转税、价外税 流转税流转税是指对商品和劳务的流转额所征收的税，是指对商品和劳务的流转额所征收的税， 包括增值税、消费税、营业税和关税。包括增值税、消费税、营业税和关税。 价外税的含义价外税的含义是该部分税金由最终消费者承担是该部分税金由最终消费者承担, 且不影响企业的利润。且不影响企业的利润。 材料的采购成本中不含增值税，材料的采购成本中不含增值税， 增值税的计算交纳理论公式：增值税的计算交纳理论公式： 应交增值税应交增值税=增值额增值税率（增值额增值税率（17%） 第18页/共92页 消费者消费者

13、P0 第19页/共92页 二、设置账户二、设置账户 企业的采购业务包括采购存货和长期资产。企业的采购业务包括采购存货和长期资产。账账 户应区别反映户应区别反映 采购的企业需要对所有拥有所有权的商品进行采购的企业需要对所有拥有所有权的商品进行 反映，但拥有所有权的商品不一定全在企业控制下。反映，但拥有所有权的商品不一定全在企业控制下。账账 户应区别反映户应区别反映 采购时必然会涉及增值税（进项税额）。采购时必然会涉及增值税（进项税额）。账户账户 应予以反映应予以反映 因此，需设置下列账户：因此，需设置下列账户：“材料采购材料采购”、“原原 材料材料” “应交税费应交税费”、“应付账款应付账款”、

14、“固定资产固定资产 ”、“无形资产无形资产” 第20页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用途用途 材料采购材料采购资产类资产类 借增借增 贷减贷减 用以反映仍在途中的企业用以反映仍在途中的企业 采购原材料，同时用来归采购原材料，同时用来归 集原材料的采购成本。集原材料的采购成本。 应交税费应交税费负债类负债类 借减借减 贷增贷增 用以反映企业应交未交的用以反映企业应交未交的 税金和费用税金和费用 应付账款应付账款负债类负债类 借减借减 贷增贷增 用以反映企业采购业务中用以反映企业采购业务中 应付未付的货款应付未付的货款 有关账户的性质结构用途有关账户的性质结构用途 第21页/共92页

15、 三、经济业务账务处理举例三、经济业务账务处理举例 第22页/共92页 经济业务经济业务1.用银行存款用银行存款390000元预付中亚公司材料采购款元预付中亚公司材料采购款 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少一项 增加一项 涉及账户涉及账户 银行存款 预付账款 账户账户 性质与结构性质与结构 资产 资产 应记方向应记方向 贷方 借方 预付账款（应付账款） 390000 会计分录会计分录 银行存款 390000 第23页/共92页 经济业务经济业务 2.以上述预付款向中亚公司采购甲材料以上述预付款向中亚公司采购甲材料100000

16、元，增值税元，增值税17000元；元； 乙材料乙材料200000元，增值税元，增值税34000元。元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少一项 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 预付账款 材料采购 应交税费 账户账户 性质与结构性质与结构 资产 资产 负债 应记方向应记方向 贷方 借方 借方 材料采购 300000 会计分录会计分录应交税费 51000 预付账款 351000 第24页/共92页 经济业务经济业务3.用现金支票支付上例甲乙材料运费用现金支票支付上例甲乙材料运费22000元。元。 会计等式会计等式资产资产 =

17、 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少一项 增加一项 涉及账户涉及账户 银行存款 材料采购 账户账户 性质与结构性质与结构 资产 资产 应记方向应记方向 贷方 借方 材料采购 22000 会计分录会计分录 银行存款 22000 第25页/共92页 经济业务经济业务4.上述材料已全部验收入库，结转其实际采购成本。上述材料已全部验收入库，结转其实际采购成本。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 原材料 材料采购 账户账户 性质与结构性质与结构 资产 资产 应记方向

18、应记方向 借方 贷方 会计分录会计分录 原材料 322000 材料采购 322000 第26页/共92页 经济业务经济业务 5.购入一项非专利技术，价款购入一项非专利技术，价款150000元，以银行存款支付。该无形元，以银行存款支付。该无形 资产有效期资产有效期6年。年。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 无形资产 银行存款 账户账户 性质与结构性质与结构 资产 资产 应记方向应记方向 借方 贷方 无形资产 150000 会计分录会计分录 银行存款 150000 第27页/共92页 经济业务经

19、济业务6.上述无形资产于年末进行价值摊销，摊销额为上述无形资产于年末进行价值摊销，摊销额为25000元。元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少 增加 涉及账户涉及账户累计摊销管理费用 账户账户 性质与结构性质与结构 资产损益2 应记方向应记方向贷方借方 管理费用 25000 会计分录会计分录 累计摊销 25000 第28页/共92页 经济业务经济业务 7.用银行存款购入准备在一年内变现的某公司股票用银行存款购入准备在一年内变现的某公司股票10000股，每股股，每股10 元，同时支付手续费等元，同时支付手续费等800元。元。

20、会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 短期投资 银行存款 账户账户 性质与结构性质与结构 资产 资产 应记方向应记方向 借方 贷方 交易性金融资产 100800 会计分录会计分录 银行存款 100800 第29页/共92页 经济业务经济业务8.采购员李华出差借款采购员李华出差借款2000元，用现金支付。元，用现金支付。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 其他应收款 现金 该账户该账户 性质与结构性

21、质与结构 资产 资产 该账户该账户 应记方向应记方向 借方 贷方 其他应收款 2000 会计分录会计分录 现金 2000 第30页/共92页 教材例题教材例题 （例）12月10日，向西方公司购买甲、乙材料， “增值税专用发票”中列示：甲材料1000吨，单价 1000元，总计1 000 000元；乙材料4000吨，单价1500 元，总计6 000 000元；增值税额1 190 000元。企业开 出转账支票支付货款3 000 000元，余款未付。 借：材料采购 7 000 000 应交税费 1 190 000 贷：银行存款 3 000 000 应付账款 5 190 000 第31页/共92页 （例

22、（例10）12月月12日，以银行存款支付上述甲乙两日，以银行存款支付上述甲乙两 种材料的运费种材料的运费40 000元、支付两种材料的保险费元、支付两种材料的保险费49 000元。其中运费按照材料重量分配，保险费按照材元。其中运费按照材料重量分配，保险费按照材 料买价分配。料买价分配。 借：材料采购借：材料采购 89 000 贷：银行存款贷：银行存款 89 000 (例例11)上述材料全部验收入库。作会计分录：上述材料全部验收入库。作会计分录： 借：原材料借：原材料 7 089 000 贷：材料采购贷：材料采购 7 089 000 第32页/共92页 主要业务主要业务 组织产品生产、控制各项费

23、用的发生、产品完工入库 产品生产：产品生产：包括原材料投放、人工的花费以及其他生产费 用的发生 会计的任务会计的任务 准确计量产品的生产成本，最终准确计算损益 产品成本的组成：产品成本的组成：直接材料、直接人工、制造费用 直接材料：直接材料：生产产品所直接耗用的材料（包括辅助材料） 直接人工：直接人工：生产产品所支付给生产工人的工资 制造费用：制造费用：为生产产品在生产车间所发生的其他生产费用 一、主要业务内容一、主要业务内容 第33页/共92页 二、账户设置二、账户设置 需要设置的账户：需要设置的账户： 生产成本生产成本 制造费用制造费用 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧 库存商品

24、库存商品 第34页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途途 生产成本生产成本 成本类成本类 借增借增 贷减贷减 用以反映生产车间范围内发生用以反映生产车间范围内发生 的、可以直接归属为某一类产的、可以直接归属为某一类产 品的生产费用（直接费用）品的生产费用（直接费用） 制造费用制造费用 成本类成本类 借增借增 贷减贷减 用以反映生产车间范围内发生用以反映生产车间范围内发生 的、不能直接归属到某一类产的、不能直接归属到某一类产 品的生产费用（共同费用）品的生产费用（共同费用） 有关账户的性质结构用途有关账户的性质结构用途 第35页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途

25、途 应付职工薪 酬 负债类 借减 贷增 用以反映企业应付而未付给职 工的劳动报酬，包括为职工提 取的福利费应付未付部分（并 非为劳动报酬且使用范围有规 定），若此账户金额过高，暗 示企业有拖欠工资现象。 有关账户的性质结构用途（续）有关账户的性质结构用途（续） 第36页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途途 累计折旧 资产类 借减 贷增 用以反映企业固定资产在使用过 程中的价值磨损（或价值转移）。 为何不直接在“固定资产”账户 的贷方来反映其价值减少？ 库存商品 资产类 借增 贷减 用以反映已加工完成、并置于仓 库待售的产成品。尚未加工完毕 的半成品的价值如何反映？ 有关账户的

26、性质结构用途（续）有关账户的性质结构用途（续） 第37页/共92页 三、经济业务账务处理举例三、经济业务账务处理举例 主要会计事项主要会计事项 领用原材料 月末分配工资 月末分配福利费 其他费用 月末提取折旧 制造费用分配 产品完工入库 第38页/共92页 经济业务经济业务 1.企业生产A、B两种产品，根据有关领料凭证汇总表，A、B产品分别 领用甲材料40000元和52000元；车间管理领用甲材料1600元，厂部行 政管理领用甲材料2000元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加两项 减少一项 增加一项 涉及账户涉及账户 生产

27、成本 制造费用 原材料 性质与结构性质与结构 成本 成本 资产 损益2 应记方向应记方向 借方 借方 贷方 借方 会计分录会计分录生产成本 92000 制造费用 1600 管理费用 2000 原材料 95600 第39页/共92页 经济业务经济业务 2.根据工资费用计算表，生产工人工资如下：A产品生产工人工资 20000元；B产品生产工人工资30000元；车间管理人员工资8000元； 厂部管理人员工资10000元，未发放。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加两项增加一项增加一项 涉及账户涉及账户 生产成本 制造费用 应付职工薪

28、 酬 管理费用 性质与结构性质与结构 成本 成本 负债损益2 应记方向应记方向 借方 借方 贷方借方 会计分录会计分录 生产成本 50000 制造费用 8000 管理费用 10000 应付职工薪酬 68000 第40页/共92页 经济业务经济业务3.根据上述应付工资总额的14%计提应付福利费。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加两项增加一项增加一项 涉及账户涉及账户 生产成本 制造费用 应付职工薪 酬 管理费用 性质与结构性质与结构 成本 成本 负债损益2 应记方向应记方向 借方 借方 贷方借方 会计分录会计分录 生产成本 7

29、000 制造费用 1120 管理费用 1400 应付职工薪酬 9520 第41页/共92页 经济业务经济业务 4.本月企业用电情况如下：生产A产品直接耗用电费1500元；生产B产 品直接耗用电费2000元；车间办公、照明用电500元；厂部办公、照明 用电800元，用银行存款支付上述费用。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加两项 减少一项 增加一项 涉及账户涉及账户 生产成本 制造费用 银行存款 管理费用 性质与结构性质与结构 成本 成本 资产 损益2 应记方向应记方向 借方 借方 贷方 借方 会计分录会计分录 生产成本 350

30、0 制造费用 500 管理费用 800 银行存款 4800第42页/共92页 经济业务经济业务5.预提本月应负担的车间固定资产大修理费1200元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项增加一项 涉及账户涉及账户制造费用 其他 应付 款 性质与结构性质与结构成本负债 应记方向应记方向借方贷方 制造费用 1200 会计分录会计分录 其他应付款 1200 第43页/共92页 经济业务经济业务6.季初，以银行存款支付本季度车间租入固定资产租金6000元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费

31、用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 其他应收款 银行存款 性质与结构性质与结构 资产 资产 应记方向应记方向 借方 贷方 会计分录会计分录 其他应收款 6000 银行存款 6000 第44页/共92页 经济业务经济业务7.分摊应由本月负担的车间租入固定资产租金2000元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 制造费用 其他应收款 性质与结构性质与结构 成本 资产 应记方向应记方向 借方 贷方 会计分录会计分录 制造费用 2000 其他应收款 2000 第45页/共92页 经

32、济业务经济业务 8.月末，将以上例题中发生的制造费用14420元按A、B产品生产工人工 资比例分配记入A、B产品的生产成本账户。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 生产成本 制造费用 性质与结构性质与结构 成本 成本 应记方向应记方向 借方 贷方 会计分录会计分录 生产成本 14420 制造费用 14420 第46页/共92页 经济业务经济业务9.结转上述完工A产品的成本70068元，完工B产品的成本96852元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费

33、用费用 影影 响响 增加一项 减少一项 涉及账户涉及账户 库存商品 生产成本 性质与结构性质与结构 资产 成本 应记方向应记方向 借方 贷方 会计分录会计分录 库存商品 166 920 生产成本 166 920 第47页/共92页 （例12）根据领料消耗汇总表，12月生产A、B 产品分别领用甲材料2 000 000元和4 000 000元， 分别领用乙材料3 000 000元和2 000 000元；车间 管理部门领用甲材料500 000元；企业行政管理部 门领用乙材料400 000元。 借：生产成本 11 000 000 制造费用 500 000 管理费用 400 000 贷：原材料 11 9

34、00 000 例题例题 第48页/共92页 （例13）12月31日，计提12月工资费用，工 资计算表反映：生产A、B两种产品的工人工资分 别是2 000 000元、3 000 000元；车间管理人员工 资800 000元；厂部行政管理人员工资为1 200 000元。 借：生产成本 5 000 000 制造费用 800 000 管理费用 1 200 000 贷：应付职工薪酬 7 000 000 （例14）按照14计提应付职工福利费用。 借：生产成本 700 000 制造费用 112 000 管理费用 168 000 贷：应付职工薪酬 980 000 第49页/共92页 （例15）12月15日发放

35、11月计算的应付工 资，直接从银行账户划转6 800 000元到职 工个人的工资户头。 借：应付职工薪酬 6 800 000 贷：银行存款 6 800 000 （例16）12月31日，根据折旧计算汇总表 ，企业生产部门固定资产折旧费1 200 000 元，厂部行政管理部门固定资产折旧费800 000元。 借：制造费用 1 200 000 管理费用 800 000 贷：累计折旧 2 000 000 第50页/共92页 （例17）12月31日与供电公司结算电费，计 1 500 000元，购电增值税款255 000元。其中 各部门用电消耗如下：生产A产品直接消耗200 000元，B产品直接消耗300

36、 000元；车间生产 部门消耗400 000元；厂部管理部门消耗600 000元。开出转账支票。 借：生产成本 500 000 制造费用 400 000 管理费用 600 000 应交税费应交增值税 255 000 贷：银行存款 1 755 000 第51页/共92页 (例18)12月31日按28 000元预提设备维修费用 。 借：制造费用 28 000 贷：其他应付款 28 000 (例19)10月1日用银行存款支付某租入设备10、 11、12月租金60 000元，12份摊销20 000元。 10月1日作支付租金分录： 借：其他应收款 60 000 贷：银行存款 60 000 10月31日、

37、11月30日、12月31日分别分别作摊销租 金分录： 借：制造费用租赁费 20 000 贷：其他应收款 20 000 第52页/共92页 （例20）结转本期制造费用借方归集的发 生额3 060 000元。 借：生产成本 3 060 000 贷：制造费用 3 060 000 （例21）假设A、B两种产品的产量分别 为2000件、4000件全部完工，编制两种产 品的完工成本计算单。 借：库存商品 20 260 000 贷：生产成本 20 260 000 第53页/共92页 主要业务主要业务 开发市场、组织销售、计算和交纳 销售环节有关税金。 销售环节税金：即各种流转税，除 此之外还有部分附加税、费

38、。 会计任务会计任务 确认销售所取得的收入、成本，如 实反映应交各种税金 一、主要业务内容一、主要业务内容 第54页/共92页 税、费税、费 包括内包括内 容及计容及计 算方法算方法 （为什 么这里 不用考 虑所得 税？） 税费种类：增值税、营业税、消费税、城建税、 教育费附加 营业税一般为服务业企业交纳，一般工业企业不 会涉及（除非涉及不动产的转让） 消费税只有经营烟、酒及酒精、化妆品、护肤烟、酒及酒精、化妆品、护肤 护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、 汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等产 品属于应税税目的

39、会涉及。 城建税（全称为城市维护建设税）及教育费附加 是按企业当期上交上述三种流转税之和的一定比 例计算交纳。 本期应交城建税=当期应交三种流转税之和 适用税率（7%） 本期应交教育费附加=当期应交三种流转税之和 适用税率（3%） 第55页/共92页 二、账户设置二、账户设置 需要设置的账户需要设置的账户 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款 应交税费 第56页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途途 主营业务收入 损益1 借减 贷增 用以反映企业日常经 营活动中销售主打产 品取得的销售收入 主营业务成本 损益2 借增 贷减

40、用以反映上述已销售 主打产品的制造成本 其他业务收入 损益1 借减 贷增 用以反映企业日常经 营活动中销售非主打 产品取得的销售收入 有关账户的性质结构用途有关账户的性质结构用途 第57页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途途 其他业务成本 损益2 借增 贷减 用以反映上述已销售 非主打产品的制造成 本。 营业税金及附 加 损益2 借增 贷减 用以反映企业在销售 环节应交纳的各种税 金及附加。 是否包括增值税？ 有关账户的性质结构用途（续有关账户的性质结构用途（续 ） 第58页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途途 销售费用损益2 借增 贷减 用以反映和企业销售

41、 行为直接相关的各种 费用。 应收账款资产类 借增 贷减 用以反映企业由于销 售业务引起的债权， 非销售业务的债权不 由该账户反映。 有关账户的性质结构用途（续有关账户的性质结构用途（续 ） 第59页/共92页 损益类账户中所说的借增贷减或借减贷增 结构和其他类型账户有所不同： 其他类型账户的减少方一般为该账户所反 映内容实质上的减少（如“银行存款”贷方为 银行存款的减少）。 损益类账户的减少方并不能按此去理解， 损益类账户的减少一般为“转出”的含义，“ 转出”的目的是将这些有关损益类账户中的数 据汇入一个特定账户（“本年利润”）中去反 映企业当期损益。 第60页/共92页 三、经济业务账务处

42、理举例三、经济业务账务处理举例 主要会计分录：主要会计分录： 销售产品确认收入 销售产品确认成本 销售非主要产品确认收入和成本 销售费用的处理 计算销售环节的各种税金 实际交纳各种税金及附加 第61页/共92页 经济业务经济业务 1.企业销售A产品1000件，每件售价1000元，计1000000元，另收 170000元的增值税，款项已通过银行收取。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项增加一项增加一项 涉及账户涉及账户银行存款应交税费 主营业务 收入 性质与结构性质与结构资产负债损益1 应记方向应记方向借方贷方贷方 会计分录

43、会计分录 银行存款 1170000 主营业务收入 1000000 应交税费 170000 第62页/共92页 经济业务经济业务 2.期末结转上例已销售A产品的生产成本，其单位成本为700.68元，计 700680元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少一项增加一项 涉及账户涉及账户库存商品 主营业务 成本 性质与结构性质与结构资产损益2 应记方向应记方向贷方借方 会计分录会计分录 主营业务成本 700680 库存商品 700680 第63页/共92页 经济业务经济业务 3.企业出售多余闲置的甲材料，取得销售收入5000元及增值

44、税850元存 入银行。出售材料的成本为4500元，予以结转。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项增加一项增加一项 涉及账户涉及账户银行存款应交税费 其他业务 收入 性质与结构性质与结构资产负债损益1 应记方向应记方向借方贷方贷方 银行存款 5850 会计分录会计分录其他业务收入 5000 （？结转成本如何作） 应交税费 850 第64页/共92页 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少一项增加一项 涉及账户涉及账户原材料 其他业务 成本 性质与结构性质与结构资

45、产损益2 应记方向应记方向贷方借方 会计分录会计分录 其他业务成本 4500 原材料 4500 第65页/共92页 经济业务经济业务4.本期应付专设销售机构职工工资5600元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项增加一项 涉及账户涉及账户 应付职工薪 酬 销售费用 性质与结构性质与结构负债损益2 应记方向应记方向贷方借方 销售费用 5600 会计分录会计分录 应付职工薪酬 5600 第66页/共92页 经济业务经济业务 5.期末，根据有关税法规定计算出应交消费税9800元，应交城市维护建 设税1233.4元，应交教育费附加

46、528.6元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益 + 收收 入入 费用费用 影影 响响 增加二项增加一项 涉及账户涉及账户 应交税费 其他应交款 营业税金及 附加 性质与结构性质与结构负债损益2 应记方向应记方向贷方借方 营业税金及附加 11562 会计分录会计分录 应交税费 11562 第67页/共92页 经济业务经济业务6.到税务局上缴上述应交各项税金及附加费。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 减少一项减少二项 涉及账户涉及账户银行存款 应交税费 性质与结构性质与结构资产负债 应记方向应记方向贷

47、方借方 会计分录会计分录 应交税费 11562 银行存款 11562 第68页/共92页 举例 （例22）12月10日，东方公司销售给美华公 司A产品2 000件，单价6 000元件，全部价款 和税款收到并存入银行；销售给英华公司B产品 3 000件，单价4 200元件，全部款项未收。（ 增值税率17） 借：银行存款 14 040 000 应收账款 14 742 000 贷：主营业务收入 24 600 000 应交税费 4 182 000 第69页/共92页 （例23）12月31日，结转10日已销产品成本，其 中A产品单位成本4 300元件，B产品单位成本2 900元件。 借：主营业务成本 1

48、7 300 000 贷：库存商品 17 300 000 （例24）12月31日，计算企业应交消费税610 000 元，应交城建税140 000元，应交教育费附加60 000元。 借：营业税金及附加 810 000 贷：应交税费 810000 第70页/共92页 一、主要业务内容 主要业务：主要业务： 该环节一般不涉及企业其他职能部门的工 作，主要集中在财务部门。工作的内容是对某 个会计期间的经营成果进行反映，此阶段为生 产经营周期的最后一环。 会计的任务：会计的任务： 反映企业当期形成的利润（经营成果）大 小及过程，反映企业对当期净利润的分配情况 。 第71页/共92页 经营成 果状况 大小形

49、成过程分配 大小 日常 业务 偶发 业务 大量 分配 分配 不足 股东股东 反应反应 积极 消极 积极消极积极消极 意 义 经营成果的大小、形成过程（来源）以及经 营成果的分配对企业会计信息的相关者而言，均 非常重要，尤其是投资人。 第72页/共92页 利润的形成利润的形成 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用-资产减值准备资产减值准备+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收

50、益 第73页/共92页 利润分配及其顺序利润分配及其顺序 1.弥补以前年度（5年以内）亏损 2.提取法定盈余公积金 3.向投资者（股东）分配利润（股利）： （1）支付优先股股利 （2）提取任意盈余公积金 （3）支付普通股股利 第74页/共92页 二、账户设置二、账户设置 需要设置的账户需要设置的账户 本年利润 所得税费用 利润分配 应付股利 盈余公积 第75页/共92页 账户名称账户名称性质性质结构结构用用 途途 本年利润 所有者 权益类 借减 贷增 用以汇总企业本期所有收入 与成本费用，以计算本期损 益（净利润）。 所得税费 用 损益类2 借增 贷减 用以反映企业本期应交的所 得税。 利润分

51、配 所有者 权益类 借减 贷增 用以反映企业累计（企业设 立以来）形成净利润的数额， 并反映当期分配的利润数。 有关账户的性质结构用途有关账户的性质结构用途 第76页/共92页 账户名称账户名称 性质性质结构结构 用途用途 应付利润 负债类 借减 贷增 用以反映企业股东大会 决议通过应向股东分配 的股利（利润）而尚未 实际分配的部分。 盈余公积 所有者 权益类 借减 贷增 用以反映企业按有关法 律的要求提取的法定 （一般）盈余公积和公 益金。 有关账户的性质结构用途（续有关账户的性质结构用途（续 ） 第77页/共92页 三、经济业务账务处理举例三、经济业务账务处理举例 主要会计分录主要会计分录

52、 所有损益类账户结转 计算确定所得税 所得税结转 本年利润结转 分配利润 利润分配明细项目结转 第78页/共92页 经济经济 业务业务 1.期末将损益类账户发生额结转入“本年利润”。各损益类账户发生额合计如 下：主营业务收入196000；其他业务收入50000；投资收益（贷）15000；营 业外收入13000；主营业务成本134636；营业费用17600；营业税金及附加 11562；其他业务成本4500；管理费用14200；财务费用3500；营业外支出 5000。 会计会计 等式等式 资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影响影响增加一项减少4项 涉及涉及 账户

53、账户 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 性质性质 结构结构 所有者权益损益1 应记应记 方向方向 贷方借方 会计会计 分录分录 主营业务收入主营业务收入 196000 其他业务收入其他业务收入 50000 营业外收入营业外收入 13000 投资收益投资收益 15000 本年利润本年利润 274 000 （费用支出类如何结转？）（费用支出类如何结转？） 第79页/共92页 会计会计 等式等式 资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益 + 收收 入入 费用费用 影响影响减少一项减少7项 涉及涉及 账户账户 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费

54、用 财务费用 销售费用 营业外支出 性质性质 结构结构 所有者权益 损益2 应记应记 方向方向 借方贷方 本年利润本年利润 235998 会计会计 分录分录 主营业务成本主营业务成本 134636 营业税金及附加营业税金及附加 11562 其他业务成本其他业务成本 4500 管理费用管理费用 14200 财务费用财务费用 3500 销售费用销售费用 17600 营业外支出营业外支出 5000 第80页/共92页 经济业务经济业务2.本月利润总额38002元，按25%的所得税率计算所得税9500.5元。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影

55、响响 增加一项增加一项 涉及账户涉及账户应交税费所得税 性质与结构性质与结构负债损益2 应记方向应记方向贷方借方 会计分录会计分录 所得税费用 9500.5 应交税费 9500.5 第81页/共92页 经济业务经济业务3.月末将“所得税”账户借方发生额元结转入“本年利润”。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+ 收入收入 费用费用 影影 响响 增加一项减少一项 涉及账户涉及账户本年利润 所得税费 用 性质与结构性质与结构所有者权益损益2 应记方向应记方向借方贷方 本年利润 9500.5 会计分录会计分录 所得税费用 9500.5 第82页/共92页 经济业务经济业务4.将“本年利润” 账户余额进行结转。本年利润（贷） 28501.5 。 会计等式会计等式资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益+