成本核算培训-外部

1、成本核算培训 财务部 2016年4月25日 成本的概念 产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所 支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的 货币表现，从其经济实质看，成本是产品价值的一部分。 产品价值 生产过程中消耗生产资料的转移价值 活劳动新创 造的价值 以工资及其附加 费等分配给劳动 者个人部分 以税金和利润的 形式上缴或者企 业留利 产品 价格 产品 成本 产品价 值货币 体现 成本的作用 成本是补偿生产耗费的尺度 成本是制订产品价格的基础 成本是计算企业盈亏的依据 成本是企业进行决策的依据 成本是综合反映企业工作业绩的重要指标 成本费用构成 在制造业

2、中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生 产成本也称作制造成本，非生产成本又称为期间费用。 成本费用 生产成本 期间费用 直接人工 动力费用 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 直接材料 参与成本计算构成 产品制造成本 不参与成本计算直 接进入当期损益 非生产期间折旧及人工 生产管理中心费用 仓储车间费用 成本核算-费用归集与分配 费用归集 与分配 1.辅助生产成本 2.制造费用 辅助生产是指不直接从事商品 生产，而是直接或间接地为基 本生产车间、管理部门及销售 部门提供服务，而进行辅助性 生产或劳务供应。辅助生产有 两类：一类是单一的只生产一 种产品或提供一种劳动的辅助 生产，

3、如供电、供水、供汽等； 一类是可以提供多种产品或劳 务的辅助生产，如工具、模具 制造和机器设备修理等。 制造费用包含两个方面，一是 属于间接费用，其最大的特点 就是：费用承担对象不明确， 因此不能直接分清应由各成本 计算对象负担多少，只能先通 过成本中心归集总额，确定了 分配标准后，再将制造费用结 转到各对象的成本中去。另一 个，归属对象明确，可直接计 入产品成本。 维修班 运行班 维修工时 电、蒸汽、水 A车间 B车间 D车间 E车间 检测中心 质检成本 费用归集与分配流程 分配维修班费用 汇总维修班整体费用，根据 维修班编制的维修工时统 计表，计算出单位维修工 时，再根据每个受益部门耗 用

4、的维修工时数算出各部门 的维修费。 分配制造费用 按照成本中心汇总制造费用， 根据车间编制的生产报表 得出当月的生产工时，按照 工时比例将制造费用分配到 各成本对象的成本中。 分配运行班费用 汇总运行班整体费用，通过 二次分配得出当月水电汽的 内部价格，根据运行班编制 的月度动力报表得出各 部门水电汽的消耗量，可计 算出各个动力耗用部门的动 力费用。 分配质检分析费 汇总检测中心的整体费用， 检测中心根据当月统计的工 作量，直接把质检费用分配 到各成本对象或者受益部门 的质检分析费中。 维修班 运行班 生产车间 检测中心 维修费 动力费 质检分析费 成本流 产品成 本核算 成本核算-产品成本构

5、成 1 直接材料 直接材料是生产产品过程中直 接用于产品生产、构成产品实 体的各种材料，包含主要材料、 半成品及有助于产品形成的辅 助材料等。 2 直接人工 直接人工是直接参与生产活动 的车间作业班人员的薪酬，以 工时为计量单位。 3 动力费用 动力费用为直接生产产品所消 耗的电、蒸汽、水的费用。 4 制造费用 制造费用不仅包括生产车间为 生产产品发生的各项间接费用， 比如车间管理人员的薪酬、修 理费、办公费、水电费、折旧 等。也包括直接计入成本的费 用。 成本对象 成本核算-基本公式 总成本=（总耗量单价） 单位成本=（单耗单价） 单耗=总耗量产量 单位成本=总成本产量 量和价 的关系 成本

6、核算-直接材料/直接人工/动力费用 直接材料 直接人工 动力费用 量价 生产报表 考勤表 动力月报表 采购价格 成本价格 说明： 1.直接材料，直接人工与动力费用消耗量由生产车间记录与统计，并汇总编制成生产报表 2.人工与动力在U8中视同材料，通过材料出库单记入产品成本 3.人工总数来源于考勤表 4.各动力总数来源于动力月报表 5.材料出库计价方法为全月平均法： 全月平均单价=（期初结存金额+本期入库金额）/（期初结存数量+本期入库数量） 成本核算-制造费用（间接） 制造费用 间接费用清单 费用项目数据来源备注 间接人工费薪酬模块工资、奖金及附加 电费生产报表取暖用电 蒸汽费生产报表取暖蒸汽

7、水费生产报表生活用水 生产用耗材其他出库单生产领用非BOM材料出库 办公耗材费其他出库单办公领用出库 安环费其他出库单安环领用出库 设备维修费其他出库单/总账维修领用出库/生产线 信息化维修费其他出库单维修领用出库/信息化 其他维修费维修工时统计表维修班分配 培训费总账 废弃物处理费总账废渣 计量检定费总账 折旧费固定资产模块生产线划分 其他动力月报表洗澡、洗衣耗用动力 间接制造费用分摊过程举例 产品 CLA80 （正常生产） CLA95 （正常生产） CLAEE80 （正常生产） CLA80 (分包） 工时数1100400300300100 费用项目总金额分摊金额分摊金额分摊金额分摊金额 间

8、接人工费 31,260.07 电费 蒸汽费 12,427.44 水费 627.29 生产用耗材 1,687.40 办公耗材费 619.07 安环费 设备维修费 4,279.67 信息化维修费 其他维修费 28,754.88 培训费 废弃物处理费 计量检定费 折旧费 75,642.66 其他 1,300.57 合计 156,599.05 分摊比例 分包混料 订单不分 摊制造费 用 制造费用分摊表 100%40%30%30%0% 12,504.03 4,970.98 250.92 674.96 247.63 1,711.87 11,501.95 30,257.06 520.23 62,639.62

9、 9,378.02 3,728.23 188.19 506.22 185.72 1,283.90 8,626.46 22,692.80 390.17 46,979.72 9,378.02 3,728.23 188.19 506.22 185.72 1,283.90 8,626.46 22,692.80 390.17 46,979.72 0.00 成本核算-制造费用（直接） 直接计入 产品成本的 制造费用 1 质检分析费 质检分析费是验证产品是 否合格所消耗人力物力价 值体现 废水处理费 处理生产产品所产出废水 的费用 2 辐照费 产品需要经过辐照处理才 可合格入库发生的外部处 理费用 3 委外加工费 产品委托其他公司加工所 负担的费用 4 对生产部门的要求 准确性 及时性 3月各车间报表及时性 公司现有5个生产班组（A/B/D16/D18/E），3月份U8单据录入以及 报表传递工作，按时完成的只有D18线，其余班组