注册会计师《税法一》课件第五章第一节

1、精品教学课件设计| Excellent teaching plan2013年注册会计师税法一讲义第五章第一节第五章城市维护建设税与教育费附加第一节城市维护建设税一、概述、特点、立法原则（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。（二）特点：1 .税款专款专用2 .属于一种附加税3 .根据城镇规模设计税率4 .征收范围较广二、城建税基本规定（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收三税的其他地区。（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。自2010年12月1

2、日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。（三）税率-地区差别比例税率，共分三档：【三个具体规定】：1 .由受托方代收、代扣三税的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；2 .流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；3 .铁道部：税率统一为 5%。（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。特殊规定：1 .三税补、罚，城建税也要补、罚 三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；2 .三税减免，城建税也减免。【考题单选题】（2011年）某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010年10月，总公

3、司自营业务应纳营业税 12万元，分公司取得旅游景点门票收入 2万元，歌舞厅收 入25万元。2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计 （）万元。A.0.85B.1.09C.1.19D.2.73正确答案B答案解析总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税 =12X7%+（2X 3%+25 20%）X5%=1.09（万元）（五）减免税：主要有：1 .海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2 .对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。3

4、X三税补罚，城建税也要补罚，但 三税的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。4 .三税减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税 三税实行先征后返、先征后 退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。5 .其他优惠：减免营业税，同时减免城建税（六）应纳税额的计算应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）斑I用税率【例题 单选题】某市区一企业 2011年6月缴纳进口关税 65万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 26.47万元;本月实际缴纳增值税 36万元，营业税13万元，消费税850万5万元。在税务检查过程中，税务机关发现

5、，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（）元。A.95550B.124579C.71050D.122829正确答案 A答案解析当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据。6月份应纳城市维护建设税税额=（36+85+13） X7%+5（X 5% 7%=9.38+0.175=9.555（万元）=95550（元）（七）征收管理1 .纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税。2 .代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴 三税的，同时代征、代扣、代缴城市维护 建设税。3 .银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。【考题多选题】（2011年）下列有关城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.某外商投资企业己缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行正确答案BC答案解析选项 A,自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税；选项D,对三税实行先征后返