2015年度汇算清缴申报表填写注意事项

1、20152015年度企业所得税年度企业所得税 汇算清缴申报表汇算清缴申报表 填报注意事项填报注意事项 黄山区国税局黄山区国税局 余舜余舜 主要内容主要内容 为什么修订申报表？为什么修订申报表？ 一、全面修改表格一、全面修改表格 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 适用适用 范围范围 (扩扩 大大) 本表本表1至至14行适用于按照加速折行适用于按照加速折 旧旧新政策新政策享受固定资产加速折旧享受固定资产加速折旧 和一次性扣除优惠政策的查账征和一次性扣除优惠政策的查账征 税纳税人填报。税纳税人填报。 本表本表15至至28行适用于由享受技术进步、行适用于由享受技

2、术进步、 更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加 速折旧，以及外购软件、集成电路企业速折旧，以及外购软件、集成电路企业 生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳 税人填报，主要用于享受加速折旧、摊税人填报，主要用于享受加速折旧、摊 销优惠政策的备案。销优惠政策的备案。(旧政策旧政策) 用于用于 优惠优惠 统计统计 履行履行 备案备案 手续手续 财税财税201475号号 财税财税2015106号号 国税发国税发2009 81号、财税号、财税 201227号号 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 A10

3、5081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 基本原则：只统计加基本原则：只统计加 速折旧优惠额大于速折旧优惠额大于0的的 部分，对剩余期限不部分，对剩余期限不 统计统计,不承担纳税调整不承担纳税调整 职责。职责。 重要行业重要行业新购进固新购进固 定资产在税收上采取定资产在税收上采取 加速折旧的加速折旧的 选择填写其从事行业所属选择填写其从事行业所属行业名称行业名称及对应及对应 “行业中类行业中类”代码代码，代码长度为三位，全，代码长度为三位，全 部由数字组成。如部由数字组成。如133：植物油加工：植物油加工 A105081 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表

4、固定资产加速折旧、扣除明细表 序号序号项项 目目 房屋、建筑房屋、建筑 物物 飞机、火车、飞机、火车、 轮船、机器、轮船、机器、 机械和其他机械和其他 生产设备生产设备 与生产经营与生产经营 活动有关的活动有关的 器具、工具、器具、工具、 家具家具 飞机、火车、飞机、火车、 轮船以外的轮船以外的 运输工具运输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计 原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额

5、原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 会计会计 折旧折旧 额额 正常折正常折 旧额旧额 税收折税收折 旧额旧额 纳税纳税 减少减少 额额 加速加速 折旧折旧 优惠优惠 统计统计 额额 1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515161617171818 1 1 一、重要行业固定资产加一、重要行业固定资产加 速折旧速折旧 2 2 税会处理一税会处理一 致致* * * 3 3 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 4 4 二、其他行业研发设备加二、其他行业研

6、发设备加 速折旧速折旧 5 5100100万元以万元以 上专用研发上专用研发 设备设备 税会处理一税会处理一 致致* * * 6 6 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 7 7 三、允许一次性扣除的固三、允许一次性扣除的固 定资产定资产 8 8 1.1.单价不超过单价不超过100100万元研万元研 发设备发设备 9 9 税会处理一税会处理一 致致* * * 1010 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 1111 2.50002.5000元以下固定资产元以下固定资产 1212 * * 税会处理一税会处理一 致致* * * 1313 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 1414合

7、计（合计（1 1行行+4+4行行+7+7行）行） 税会处理不一致税会处理不一致:包括包括 税法和会计都加速折旧，税法和会计都加速折旧， 但税会折旧方法不一致但税会折旧方法不一致 的情况的情况 由重要行业以外的由重要行业以外的其他企业其他企业填报。填写填报。填写 单位价值超过单位价值超过100万元以上万元以上专用专用研发设研发设 备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的 纳税调减或者加速折旧优惠统计情况纳税调减或者加速折旧优惠统计情况 1、重要行业小型微利企业重要行业小型微利企业新购进单位价值不超过新购进单位价值不超过 100万元研发与生产万元研发与生产共用共用的设备

8、的设备 2、其他企业其他企业新购进单位价值不超过新购进单位价值不超过100万元万元专门专门 用于研发的设备用于研发的设备 3、单位价值、单位价值不超过不超过50005000元元固定资产固定资产 选择选择“重要行业小微重要行业小微”或或“其他其他 企业企业” 。选择。选择“重要行业小微重要行业小微” 时，第时，第2行和第行和第3行行“项目项目”列空列空 白处需同时按规定填报所属重要白处需同时按规定填报所属重要 行业代码。行业代码。 其他企业其他企业:包括包括“重要行业重要行业”非小型微利非小型微利 企业和企业和“重要行业重要行业”以外的企业以外的企业 A105081 A105081 固定资产加速

9、折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 序号序号项项 目目 房屋、建筑房屋、建筑 物物 飞机、火车、飞机、火车、 轮船、机器、轮船、机器、 机械和其他机械和其他 生产设备生产设备 与生产经营与生产经营 活动有关的活动有关的 器具、工具、器具、工具、 家具家具 飞机、火车、飞机、火车、 轮船以外的轮船以外的 运输工具运输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计 原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣

10、 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 会计会计 折旧折旧 额额 正常折正常折 旧额旧额 税收折税收折 旧额旧额 纳税纳税 减少减少 额额 加速加速 折旧折旧 优惠优惠 统计统计 额额 1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515161617171818 1 1 一、重要行业固定资一、重要行业固定资 产加速折旧产加速折旧 2 2 税会处理一税会处理一 致致* * * 3 3 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 4 4 二、其他行业研发设二

11、、其他行业研发设 备加速折旧备加速折旧 5 5 100100万元万元 以上专以上专 用研发用研发 设备设备 税会处理一税会处理一 致致* * * 6 6 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 7 7 三、允许一次性扣除三、允许一次性扣除 的固定资产的固定资产 8 8 1.1.单价不超过单价不超过100100万元万元 研发设备研发设备 9 9 税会处理一税会处理一 致致* * * 1010 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 1111 2.50002.5000元以下固定资元以下固定资 产产 1212 * * 税会处理一税会处理一 致致* * * 1313 税会处理不税会处理不 一致一致

12、* * * 1414合计（合计（1 1行行+4+4行行+7+7行）行） 填写固定资产计填写固定资产计 税基础，税基础，13列为列为 前面几列之和。前面几列之和。 A105081 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 序号序号项项 目目 房屋、建筑房屋、建筑 物物 飞机、火车、飞机、火车、 轮船、机器、轮船、机器、 机械和其他机械和其他 生产设备生产设备 与生产经营与生产经营 活动有关的活动有关的 器具、工具、器具、工具、 家具家具 飞机、火车、飞机、火车、 轮船以外的轮船以外的 运输工具运输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额

13、合计 原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 会计会计 折旧折旧 额额 正常折正常折 旧额旧额 税收折税收折 旧额旧额 纳税纳税 减少减少 额额 加速加速 折旧折旧 优惠优惠 统计统计 额额 1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515161617

14、171818 1 1 一、重要行业固定资一、重要行业固定资 产加速折旧产加速折旧 2 2 税会处理一税会处理一 致致* * * 3 3 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 4 4 二、其他行业研发设二、其他行业研发设 备加速折旧备加速折旧 5 5 100100万元万元 以上专以上专 用研发用研发 设备设备 税会处理一税会处理一 致致* * * 6 6 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 7 7 三、允许一次性扣除三、允许一次性扣除 的固定资产的固定资产 8 8 1.1.单价不超过单价不超过100100万元万元 研发设备研发设备 9 9 税会处理一税会处理一 致致* * * 1010

15、 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 1111 2.50002.5000元以下固定资元以下固定资 产产 1212 * * 税会处理一税会处理一 致致* * * 1313 税会处理不税会处理不 一致一致* * * 1414合计（合计（1 1行行+4+4行行+7+7行）行） 当税法折旧额大于会当税法折旧额大于会 计折旧额时，计折旧额时，填报该填报该 项固定资产项固定资产本年度本年度 税法折旧额税法折旧额。只在税。只在税 法折旧额法折旧额会计折旧会计折旧 额时填报，额时填报，16列为前列为前 面几列之和面几列之和 税会处理不一致：税会处理不一致： 填写填写会计实际账载会计实际账载 折旧额折旧额

16、 一次性扣除的固定资产，一次性扣除的固定资产， 税会处理不一致，税会处理不一致，会计折会计折 旧额按旧额按首月折旧额首月折旧额填报。填报。 此处会计折旧额仅供统计此处会计折旧额仅供统计 ，不影响纳税调整，不影响纳税调整 税会处理一致税会处理一致： 填报该固定资产视填报该固定资产视 同按照税法规定最同按照税法规定最 低折旧年限用直线低折旧年限用直线 法法估算估算折旧额折旧额 填报填报税会处理不一致税会处理不一致，税收上加，税收上加 速折旧额与会计折旧额的差额，速折旧额与会计折旧额的差额， 本行用于统计，不实际进行纳税本行用于统计，不实际进行纳税 调减。调减。第第17列列=第第16列列-14列列

17、填报填报税会处理一致税会处理一致，以税法实际，以税法实际 加速折旧额减去估算的加速折旧额减去估算的“正常折正常折 旧额旧额”第第18列列=第第16列列-15列列 两项之和是两项之和是 重要重要领域、领域、 行业行业加速折加速折 旧优惠统计旧优惠统计 金额金额 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 新增部分：新增部分：一是技术进步、产品更新换代一是技术进步、产品更新换代 快固定资产和常年强震动、高腐蚀固定资产快固定资产和常年强震动、高腐蚀固定资产 加速折旧；二是财税加速折旧；二是财税201227号文件规定号文件规定 外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧外购软

18、件、集成电路企业生产设备加速折旧 两项之和是两项之和是其他行业其他行业加速加速 折旧优惠统计金额折旧优惠统计金额 A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 l适用于适用于发生资产折旧、摊销发生资产折旧、摊销及及存在资产折旧、摊存在资产折旧、摊 销纳税调整销纳税调整的纳税人填报。的纳税人填报。 l发生即填报。不论是否存在纳税调整，发生资发生即填报。不论是否存在纳税调整，发生资 产折旧、摊销的，均需在本表进行列示填报。产折旧、摊销的，均需在本表进行列示填报。 l涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，均在涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，均

19、在 本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重 组中涉及资产计税基础问题等。组中涉及资产计税基础问题等。 l本表兼具本表兼具纳税调整纳税调整与与税收优惠税收优惠事项（加速折旧）。事项（加速折旧）。 帐载金额帐载金额 税收金额税收金额 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 具体某一固定资产具体某一固定资产 ，只填第，只填第5列或第列或第6 列的其中一列列的其中一列（要（要 么正常折旧、要么么正常折旧、要么 加速折旧）加速折旧） 应剔除不征税收应剔除不征税收 入所形成资产的入所形成资产的 折旧、摊销额折旧、

20、摊销额 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 只与表只与表 A105081 第一行分别第一行分别 对应，对应，不包不包 括一次性扣括一次性扣 除额，除额，本栏本栏 只用于统计只用于统计 A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 序号序号项项 目目 房屋、建房屋、建 筑物筑物 飞机、火飞机、火 车、轮船、车、轮船、 机器、机机器、机 械和其他械和其他 生产设备生产设备 与生产经与生产经 营活动有营活动有 关

21、的器具、关的器具、 工具、家工具、家 具具 飞机、火飞机、火 车、轮船车、轮船 以外的运以外的运 输工具输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计 原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 税收税收 折旧折旧 （扣（扣 除）除） 额额原值原值 会计会计 折旧折旧 额额 正常正常 折旧折旧 额额 税收税收 折旧折旧 额额 纳税纳税

22、 减少减少 额额 加速加速 折旧折旧 优惠优惠 统计统计 额额 1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515161617171818 1 1 一、重要行业固一、重要行业固 定资产加速折旧定资产加速折旧 根据差异原因根据差异原因 进行填报，进行填报，A A、 折旧年限，折旧年限，B B、 折旧方法，折旧方法，C C、 计提原值，对计提原值，对 多种原因造成多种原因造成 差异的，按实差异的，按实 际原因可多项际原因可多项 填报。填报。 A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 例：某植

23、物油加工小型微利企业，例：某植物油加工小型微利企业， 2015年年1月购月购 入价值入价值80万元的研发与生产共用设备，假设会万元的研发与生产共用设备，假设会 计上按计上按10年提折旧，不留残值，年提折旧，不留残值，2015年计提折年计提折 旧旧8万元万元,首月会计折旧额首月会计折旧额0.67万元；税收上允万元；税收上允 许一次性扣除，假设不考虑其他因素，如何填许一次性扣除，假设不考虑其他因素，如何填 报报A105081 、 A105080及及A105000表？表？ 企业所得税年报变化表.xls A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表 财税财税2015116号规定：号规定

24、： 自自2015年年10月月1日日起，全国范围内的起，全国范围内的有限合有限合 伙制创业投资企业伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于采取股权投资方式投资于 未上市的中小高新技术企业满未上市的中小高新技术企业满2年（年（24个月）的，个月）的， 该有限合伙制创业投资企业的该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人法人合伙人可按可按 照其对未上市中小高新技术企业投资额的照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵抵 扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分 得的应得的应纳税纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以所得额，当年不足抵扣的，可以在以 后纳税年度结转抵

25、扣。后纳税年度结转抵扣。 A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表 注：注：无论企业本年是否盈无论企业本年是否盈 利，只要有新增符合条件利，只要有新增符合条件 的投资额或者从有限合伙的投资额或者从有限合伙 人分得应纳税所得额，既人分得应纳税所得额，既 使本年不抵扣应纳税所得使本年不抵扣应纳税所得 额，也需填报本表。额，也需填报本表。 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 小小 型型 微微 利利 企企 业业 全额全额 适用适用 减半减半 征收征收 政策政策 全年累计利润或应纳税所得额不超过全年累计利润或应纳税所得额不超过2020万元万元 2

26、0152015年年1010月月1 1日（含）之后成立，全年累日（含）之后成立，全年累 计利润或应纳税所得额不超过计利润或应纳税所得额不超过3030万元万元 分段分段 计算计算 应纳应纳 税额税额 1010月月1 1日前利润或应纳税所得额日前利润或应纳税所得额20%20% 1010月月1 1日后利润或应纳税所得额日后利润或应纳税所得额10%10% 20152015年年1010月月1 1日之前成立，全年累计日之前成立，全年累计 利润或应纳税所得额大于利润或应纳税所得额大于2020万元但万元但 不超过不超过3030万元的小型微利企业万元的小型微利企业 A107040 A107040 减免所得税优惠明

27、细表减免所得税优惠明细表 1、全额适用减半征收政策全额适用减半征收政策： 第第1行行=第第2行，行，=A100000表第表第23行行 15% 2、分段计算应纳税额分段计算应纳税额： 第第1 1行填写分段计算合计数：行填写分段计算合计数： =1010月月1 1日前应纳税所得额日前应纳税所得额5% %+ +1010月月1 1日后应日后应 纳税所得额纳税所得额 15%15% 第第2 2行行= =1010月月1 1日后应纳税所得额日后应纳税所得额 15%15% 例：例：A A小型微利企业成立于小型微利企业成立于20122012年年9 9月月8 8日，日，20152015年年 度应纳税所得额度应纳税所得

28、额2828万元。万元。 汇算清缴申报时，查询汇算清缴申报时，查询20-3020-30万元小型微利企业万元小型微利企业 所得税优惠比例查询表所得税优惠比例查询表可知，成立时间可知，成立时间“20152015年年1 1月月 及以前及以前”对应对应“1212月月”列次的列次的“优惠率优惠率”和和“其中减其中减 半半”为为7.5%7.5%、3.75%3.75%。 因此，因此，A A小型微利企业汇算清缴享受优惠小型微利企业汇算清缴享受优惠 减免税额减免税额=28=287.5%=2.17.5%=2.1万元，万元，填写本表第填写本表第1 1行行 减半征税减半征税=28=283.75%=1.053.75%=1

29、.05万元。万元。填写本表第填写本表第2 2行行 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 填报纳税人从事农林牧渔业项目、国填报纳税人从事农林牧渔业项目、国 家重点扶持的公共基础设施项目、符家重点扶持的公共基础设施项目、符 合条件的环境保护、节能节水项目、合条件的环境保护、节能节水项目、 符合条件的技术转让、其他专项优惠符合条件的技术转让、其他专项优惠 等等所得额应按法定税率所得额应按法定税率25%25%减半征收减半征收， 且且同时为同时为符合条件的符合条件的小型微利企业、小型微利企业、

30、国家需要重点扶持的高新技术企国家需要重点扶持的高新技术企 业业等等可享受税率优惠可享受税率优惠的企业，由的企业，由 于申报表填报顺序，按于申报表填报顺序，按优惠税率减半优惠税率减半 叠加享受叠加享受减免税优惠部分，应在本行减免税优惠部分，应在本行 对该部分金额进行调整。对该部分金额进行调整。 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 纳税人同时享受优纳税人同时享受优 惠税率和所得项目惠税率和所得项目 减半情形下，在填减半情形下，在填 报本表低税率优惠报本表低税率优惠 时，所得项目按照时，所得项目按照 优惠税率减半多计优惠税率减半多计 算享受的优惠部分。算享受的优

31、惠部分。 本行本行=所得项目金额所得项目金额 （12.5%优惠税优惠税 率率2）。）。 例例：C C公司公司20142014年经认定为高新技术企业，当年取得符年经认定为高新技术企业，当年取得符 合条件的技术转让所得合条件的技术转让所得700700万元，其他应纳税所得额为万元，其他应纳税所得额为 10001000万元。万元。 填报过程填报过程: : 企业取得的企业取得的700700万技术转让所得中的万技术转让所得中的500500万元部分免税，万元部分免税， 另外另外200200万技术转让所得减半征收，万技术转让所得减半征收， 企业计算应纳税所得额企业计算应纳税所得额 =1000=1000万万+(

32、700-500)+(700-500)50%)50%)万万=1100=1100万万 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 1 1、不考虑所得减免法定税率还原问题不考虑所得减免法定税率还原问题， 减免前应纳税额减免前应纳税额=1100=110025%=27525%=275万万 减免税额减免税额=1100=110010%=11010%=110万万( (70417041表第表第2929行行=7040=7040表第表第3 3行行) ) 应纳税额应纳税额=275-110=165=275-110=165万万 2 2、考虑所得减免法定税率还原问题考虑所得减免法定税率还原问题

33、 应纳税额应纳税额=1000=100015%+20015%+20050%50%25%25%175175万万 减免税额减免税额=275-175=100=275-175=100万万 3.3.叠加享受部分叠加享受部分=200=200（12.5%-15%12.5%-15%50%50%）=10=10万万 =175-165=10 =175-165=10万万 差额差额1010万元万元（即（即110110万万-10-10万万=100=100万）需要从上述高新技术企业万）需要从上述高新技术企业 优惠税额中减除优惠税额中减除 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 A107040

34、 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 单位：万元单位：万元 行次行次项项 目目金金 额额 1 1一、符合条件的小型微利企业一、符合条件的小型微利企业 2 2 其中：减半征税其中：减半征税 3 3二、国家需要重点扶持的高新技术企业（二、国家需要重点扶持的高新技术企业（4+54+5）110110 4 4 （一）高新技术企业低税率优惠（填写（一）高新技术企业低税率优惠（填写 A107041A107041）110110 5 5 （二）经济特区和上海浦东新区新设立的高（二）经济特区和上海浦东新区新设立的高 新

35、技术企业定期减免（填写新技术企业定期减免（填写A107041A107041） 3232 四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所 得税叠加享受减免税优惠得税叠加享受减免税优惠1010 3333五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业 3434合计：（合计：（1+3+6-32+331+3+6-32+33）100100 同时填入主同时填入主 表表26行行 例： 某茶叶种植基地于某茶叶种植基地于20142014年年8 8月开业，符合小型微月开业，符合小型微 利企业条件，利企业条件，20152015年纳税调整后年纳税调

36、整后所得所得为为2626万元，其中万元，其中 精制茶加工所得为精制茶加工所得为1616万元，享受减半优惠所得为万元，享受减半优惠所得为1010万万 元。如何填报？元。如何填报？ 计算：计算：企业取得的企业取得的1010万所得享受减半征收，企业计算万所得享受减半征收，企业计算 应纳税所得额为应纳税所得额为1616101050%50%2121万元万元（填入主表填入主表2323行行） 同时为符合条件的小型微利企业，同时为符合条件的小型微利企业，分段享受优惠分段享受优惠 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 填报过程填报过程 1.1.减免前应纳所得税额减免前应纳所得

37、税额212125%=5.2525%=5.25万万( (主表主表2525行行) ) 因表间逻辑监控关系因表间逻辑监控关系( (由主表由主表2323行行相应优惠率计算得出相应优惠率计算得出) ) 本表第一行填入：本表第一行填入：21217.5%7.5% =1.575=1.575万万 本表第二行填入：本表第二行填入：21213.75%3.75% =0.7875=0.7875万万 2.2.考虑所得减免法定税率还原问题，不得叠加享受：考虑所得减免法定税率还原问题，不得叠加享受： 可以享受的减免所得税可以享受的减免所得税16167.5%7.5% 1.21.2万元万元 应纳税额应纳税额5.25-1.25.2

38、5-1.24.054.05万元万元 3.3.叠加享受部分小微减免所得税叠加享受部分小微减免所得税= =5 （12.5% 17.5%2）=0.375万元万元应通过本表第应通过本表第3232行行调增。调增。 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 A107040A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 单位：元单位：元 行次行次项项 目目金金 额额 1 1一、符合条件的小型微利企业一、符合条件的小型微利企业1575015750 2 2 其中：减半征税其中：减半征税787578

39、75 3 3 二、国家需要重点扶持的高新技术企业二、国家需要重点扶持的高新技术企业 （4+54+5） 4 4 （一）高新技术企业低税率优惠（一）高新技术企业低税率优惠 （填写（填写A107041A107041） 3232 四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业 所得税叠加享受减免税优惠所得税叠加享受减免税优惠37503750 3333五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业 3434合计：（合计：（1+3+6-32+331+3+6-32+33）1200012000 同时填入主表同时填入主表 26行行 注：注：当企

40、业有符合条件享受当企业有符合条件享受税率优惠税率优惠所得，所得， 同时又有享受同时又有享受A107020A107020表所列表所列减半征收所得减半征收所得时时 ，企业，企业需需同时勾选填报同时勾选填报A107020A107020所得减免优惠所得减免优惠 明细表和明细表和A107040A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表。 A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 二、部分修改表格二、部分修改表格 企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单 表单编号表单编号表单名称表单名称 选择填报情况选择填报情况 填填 报报不填报不填报

41、A000000A000000 企业基础信息表企业基础信息表 A100000A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类） A101010A101010 一般企业收入明细表一般企业收入明细表 A101020A101020 金融企业收入明细表金融企业收入明细表 A102010A102010 一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表 A102020A102020 金融企业支出明细表金融企业支出明细表 A103000A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000A104

42、000 期间费用明细表期间费用明细表 索引表： 一定要勾选 二、部分修改表格二、部分修改表格 二、部分修改表格二、部分修改表格 A105000 纳税调整项目明细表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050A105050 职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070A105070 捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表 A105080A10

43、5080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细 表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金纳税调整明细表 A106000 企业所得税弥补亏损明细表 企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单 只要会计上发只要会计上发 生相关支出

44、（生相关支出（ 包括准备金）包括准备金） ，不论是否纳，不论是否纳 税调整，均需税调整，均需 填报填报 三 企业基础信息表企业基础信息表 正常申报正常申报更正申报更正申报补充申报补充申报 100100基本信息基本信息 101101汇总纳税企业汇总纳税企业 是（总机构是（总机构 按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构 ） 否否 102102注册资本（万注册资本（万 元）元） 106106境外中资控股境外中资控股 居民企业居民企业 是是 否否 103103所属行业明细所属行业明细 代码代码 107107从事国家限制从事国家限制 和禁止行业和禁止行业 是是 否否 104104从业人数从业人数 108108

45、存在境外关联存在境外关联 交易交易 是是 否否 105105资产总额（万资产总额（万 元）元） 109109上市公司上市公司 是（境内境外）是（境内境外） 否否 财税财税20153号号企业所得税法实施条例第九十二条企业所得税法实施条例第九十二条 第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业 建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工 人数。人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度 平均值确定。具体计算公式如下：平均值确定。具体计算公式如下： 季度

46、平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值全年季度平均值全年各季度平均值 之和之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经 营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 107从事国家非限制和禁止行业”修改为 “107从事国家限制或禁止行 业”。填报说明修改为“纳税人从事国 家限制或禁止行业，选择是，其他选 择否”。 “ 所属行业代码为06*至4690， 小型微利企业优惠判断为工业 企业”，不包括建筑业不包括建筑业（全（全 市市4季度申报有季度申报有73户，其中有户，其中有2

47、4 户享受，后期可能需要调整）户享受，后期可能需要调整） 单位是单位是万元万元 二、部分修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格 向职工向职工实际发放实际发放的、的、合理的合理的工资薪金支出可以扣除工资薪金支出可以扣除 一、工资薪金支出一、工资薪金支出 A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表 （有差异（有差异,会计上预提与税收上实际发放）会计上预提与税收上实际发放） 总局公告总局公告2015年第年第34号号 第二条规定：企业在年第二条规定：企业在年 度度汇算清缴汇算清缴结束前向员结束前向员 工实际支付的已预提汇工实际支付的已预提汇 缴年度工资薪金，准予缴年度

48、工资薪金，准予 在汇缴年度按规定扣除。在汇缴年度按规定扣除。 总局公告总局公告2015年第年第34号第一条号第一条 规定：列入企业员工工资薪金规定：列入企业员工工资薪金 制度、固定与工资薪金一起发制度、固定与工资薪金一起发 放的福利性补贴，符合（放的福利性补贴，符合（国税国税 函函20093号号）第一条规定的，）第一条规定的， 可作为企业发生的工资薪金支可作为企业发生的工资薪金支 出，按规定在税前扣除。出，按规定在税前扣除。 ( (发生即填报发生即填报) ) 如果会计未正确核算，如将商业保险误计入补充保险，则如果会计未正确核算，如将商业保险误计入补充保险，则 误计的商业保险不能填在第误计的商业保险不能填在第1列列“帐载金额帐载金额”内内 A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表 职工福利费支出职工福利费支出 职工教育经费支出；职工教育经费支出； 工会经费支出；工会经费支出； 补充养老保险；补充养老保险； 补充医疗保险；补充医疗保险； 在会计正确核算在会计正确核算 的基础上，再通的基础上，再通 过本表调整过本表调整 A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表 如会计核算不如会计核算不 准确，应先调准确，应先调 整准确，再填整准确，再填 入此栏。入此栏。 A105070A10