负债—预收及其他应付款

1、六、预收账款及其他应付款 概念：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或 劳务购买方预先收取的款项。 （1）预收账款 账户设置： 预收账款 预收货款的数额及购货单位补 付货款的数额 发货后冲销的预收款项 数额及退回购货单位多 付货款的数额 余额：已预收款项余额：应由购货单位补 付的款项（应收款项） 按购货单位设置明细。 注意： 预收货款业务不多的企业，可不设“预收账款”账户， 所发生的预收货款，可通过“应收账款”账户核算。 账务处理： 1、预收货款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、销售实现时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 3、收到补付的款项时 借：银行存款

2、贷：预收账款 或：退回多付的款项时 ：借：预收账款 贷：银行存款 例6-39 2010年6月7日，东方公司按照合同规定向双风公 司预收货款60 000元，款项存入银行。14日，销售给双凤 公司一批商品，货款共计100 000元，增值税17 000元， 并开具了增值税专用发票。双凤公司收到货物并验收合格 后，付清了货款。 (1)收到预付款时 借：银行存款 60 000 贷：预收账款 60 000 (2)销售实现时： 借：预收账款 11 7000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1 7000 (3)收到补付款 借：银行存款 5 7000 贷：预收账款 5 700

3、0 （二）其他应付款 （一）其他应付款的内容 内容：其他应收款是指除应付票据、应付账款、预收账 款、应付职工薪酬等经营活动以外的其他各项应付、暂收款 项，具体包括： （1）应付租入包装物租金； （2）存入保证金（收取的包装物押金）； （3）暂收所属单位、个人的款项。 账户设置： 其他应付款 发生的各种应付、暂收款项 偿还或转销的各种应付、暂 收款项 余额：应付未付的其他款项 明细帐：应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置。 （二）其他应付款的账务处理 发生时 借：银行存款、管理费用等 贷：其他应付款 支付时 借：其他应付款 贷：银行存款等 例6-40 东方公司收到双凤公司租用包装物押金1 0

4、00 元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：其他应付款 1 000 例6-41 东方公司从双凤该公司租入管理用办公设备一 批，每月租金3 000元，按季支付。 （1）1月31日计提租金时： 借：管理费用 3 000 贷：其他应付款 3 000 2月底计提租金的会计处理同上 （2）3月31日支付租金时： 借：其他应付款 6 000 管理费用 3 000 贷：银行存款 9 000 （三）应付利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。包括短期 借款预提的利息、分期付息到期还本的长期借款利息、企 业债券应支付的利息。 计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付时 借:应付利息 贷：

5、银行存款 账务处理 例6-42 东方公司2010年1月1日为了生产经营需要，从银 行借入2年期到期还本每年付息的长期借款1000 000元， 借款合同注明借款年利率为6%。 每月计提利息时 每月应计提利息=1000 0006%12=5 000 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 每年实际支付时 借:应付利息 60 000 贷：银行存款 60 000 （四）应付股利 应付股利是企业根据股东大会或类似机构审议批准的利 润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，是企 业运用投资者投入的资金所给与的一定的回报。 应付股利 应支付的现金股利或利润 实际支付的现金股利或 利润 余额：企业应付未付的现金股 利或利润 按照投资者设置明细 账户设置 账务处理 （1）宣告分配股利时 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 （2）实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款 例6-43 假如东方公司为股份有限公司，2010年度实现净利 润10 000 000元，经董事会批准，决定本年度向投资者分 配股利7 000 000元。股利已通过银行存款支付。 （1）宣告分