第三章 出纳实务操作基础知识

1、河北经贸大学会计学院 赵洪进 1 第三章第三章 出纳实务操作基础知识出纳实务操作基础知识 第一节第一节 出纳的基础知识出纳的基础知识 第二节第二节 现金业务处理现金业务处理 第三节第三节 银行业务处理银行业务处理 第四节第四节 出纳常用凭证出纳常用凭证 第五节第五节 出纳常用账簿出纳常用账簿 第六节第六节 出纳人员离职交接手续出纳人员离职交接手续 河北经贸大学会计学院 赵洪进 2 第一节第一节 出纳的基础知识出纳的基础知识 一、出纳的定义一、出纳的定义 两层涵义：出纳工作、出纳人员两层涵义：出纳工作、出纳人员 1.1.出纳工作出纳工作：出即支出，纳即收入。：出即支出，纳即收入。 出纳工作是管理

2、货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体 地地 说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账 务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 从从广义广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算， 就就 都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资都属于出纳工作。它既包

3、括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资 金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币 资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、 保管等方面的工作。保管等方面的工作。狭义狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人 员的各项工作。员的各项工作。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 3 2.2.出纳人员出纳人员 从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括

4、业务部从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部 门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出 纳人员。纳人员。 二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点 1.1.社会性社会性。出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面。出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面 的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。 2.2.专业性专业性。出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。凭证如。出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。凭证如 何填，出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是何

5、填，出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是 有讲究的。有讲究的。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 4 3.3.政策性政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每个环。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每个环 节都必须依照国家相关财经法规进行。不掌握这些政策法规，就节都必须依照国家相关财经法规进行。不掌握这些政策法规，就 做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。 4.4.时效性时效性。出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何。出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何 时核对银行对账单等等，都

6、有严格的时间要求，一天都不能延误。时核对银行对账单等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。 因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳 工作质量。工作质量。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 5 三、出纳员的职责和权限三、出纳员的职责和权限 u根据根据会计法会计法、会计人员职权条例会计人员职权条例、会计人会计人 员工作规则员工作规则等法规，出纳员具有以下职责和权限：等法规，出纳员具有以下职责和权限： 1 1、职责、职责 （1 1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办 理现金

7、收付和银行结算业务。理现金收付和银行结算业务。 （2 2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付 业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭 证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账 和银行存款日记账，并结出余额。和银行存款日记账，并结出余额。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 6 （3 3）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定及有关批准）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定及有关批准 文件，办理外汇出纳业务。文件，办理外汇出纳业务。

8、 （4 4）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、 出借银行账户为其他单位办理结算。出借银行账户为其他单位办理结算。 （5 5）保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、）保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、 股票等）的安全与完整。股票等）的安全与完整。 （6 6）保管有关印章，空白收据和空白支票）保管有关印章，空白收据和空白支票 河北经贸大学会计学院 赵洪进 7 2. 2. 权限权限 （1 1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄 虚作假行为。虚作假行为。 （2 2

9、）参与货币资金计划定额管理的权力。）参与货币资金计划定额管理的权力。 （3 3）管好货币资金的权力。）管好货币资金的权力。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 8 四、出纳工作的基本要求四、出纳工作的基本要求 1.1.政策水平政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明 白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就 会得心应手，就不会犯错误。会得心应手，就不会犯错误。 2.2.业务技能业务技能。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、 用电脑、开票据、都离

10、不开手。而要提高手的功夫，关键又用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又 在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技 术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字， 提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、 填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 9 3.3.工作作风工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工

11、作，要有严。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严 谨细致的工作作风和职业习惯，概括起来就是：精力集中，谨细致的工作作风和职业习惯，概括起来就是：精力集中， 有条不紊，严谨细致，沉着冷静。有条不紊，严谨细致，沉着冷静。 4.4.安全意识安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内 部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安 措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险 柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配柜密

12、码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配 合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知 识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的 首要任务来完成。首要任务来完成。 5.5.道德修养道德修养。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 10 五、出纳工作的具体内容五、出纳工作的具体内容 （一）货币资金的收支与记录（一）货币资金的收支与记录 1.1.做好现金收付的核算做好现金收付的核算 严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人

13、员 审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。 2.2.做好银行存款的收付核算做好银行存款的收付核算 严格按照银行严格按照银行支付结算办法支付结算办法的各项规定，按照审的各项规定，按照审 核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 11 3.3.认真登记日记账，保证日清月结认真登记日记账，保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和 银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款

14、日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与 银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与 银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调 节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款， 要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 12 4.4.保管库存现金和有价证券保管库存现金和有价证券 对现金和各种有价证券，要确保其安全和

15、完整无缺。库存对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存 现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不 得以得以“白条白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存 现现 金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下 取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔 偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及

16、取款密码等，不得 泄露，更不能任意转交他人。泄露，更不能任意转交他人。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 13 5.5.保管有关印章，登记注销支票保管有关印章，登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使 用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般 而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白 支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手

17、续。 6.6.复核收入凭证，办理销售结算复核收入凭证，办理销售结算 认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行 结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销 售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 14 （二）结算往来（二）结算往来 1.1.办理往来结算，建立清算制度办理往来结算，建立清算制度 u现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单

18、位和 职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和 个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据 规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、 暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。 对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明 原因，按照规定报经批准后处理。原因，按照规定报经批准后处理。

19、 河北经贸大学会计学院 赵洪进 15 2.2.管理企业的备用金管理企业的备用金 u实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领 用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办 理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往 来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、 应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算

20、手续制 度，加强管理及时清算。度，加强管理及时清算。 3.3.核算其他往来款项，防止坏账损失核算其他往来款项，防止坏账损失 u对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户 设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对 余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 16 （三）工资核算（三）工资核算 1.1.执行工资计划，监督工资使用执行工资计划，监督工资使用 根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按

21、照规定掌握根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握 工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政 策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。 2.2.审核工资单据，发放工资奖金审核工资单据，发放工资奖金 根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算 表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、 失业保险金等），

22、计算实发工资。失业保险金等），计算实发工资。 3.3.负责工资核算，提供工资数据负责工资核算，提供工资数据 按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根 据据 管理部门的要求，编制有关工资总额报表。管理部门的要求，编制有关工资总额报表。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 17 第二节第二节 现金业务处理现金业务处理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围 u依据：依据：现金管理暂行条例现金管理暂行条例（国务院国务院发布）发布） u结算起点：结算起点：10001000元（由元（由人行人行调整报调整报国务院国务院备案）备案） 二

23、、现金使用限额二、现金使用限额 （一）库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法（一）库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法 1 1、库存现金限额的定义：、库存现金限额的定义：允许留存现金的最高数额允许留存现金的最高数额 2 2、核定：、核定： 开户银行（根据单位实际需要、距离银行远近等情况）开户银行（根据单位实际需要、距离银行远近等情况） 3 3、限额：（、限额：（3-53-5天天 、不超过、不超过1515天）天）日常零星开支日常零星开支 河北经贸大学会计学院 赵洪进 18 4 4、日常零星开支、日常零星开支 除去除去定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出以定期的大额现金支出和不定期的

24、大额现金支出以 外的零星的费用支出。外的零星的费用支出。 5 5、具体规定：、具体规定： （1 1）在银行开户的独立核算单位）在银行开户的独立核算单位-按规定核定限额按规定核定限额 （2 2）附属单位）附属单位-限额可包括在上级单位库存限额内限额可包括在上级单位库存限额内 （3 3）商业企业零售部门找零备用金）商业企业零售部门找零备用金-不包括在单位库不包括在单位库 存现金的限额之内存现金的限额之内 河北经贸大学会计学院 赵洪进 19 （二）库存现金限额的办理（二）库存现金限额的办理 1 1、开户单位、开户单位填制填制“库存现金限额申请书库存现金限额申请书” 2 2、报送报送单位主管部门签署意

25、见单位主管部门签署意见 3 3、报送报送开户银行审查（开户银行审查（每年核定一次每年核定一次） （三）现金的坐支（三）现金的坐支 1 1、定义、定义 2 2、特殊：可坐支特殊：可坐支 3 3、申请：同时申请、专门申请、申请：同时申请、专门申请 河北经贸大学会计学院 赵洪进 20 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 （一）现金收入业务的办理要求（一）现金收入业务的办理要求 1 1、单位现金收入的主要来源、单位现金收入的主要来源 提现、报销差旅费交回的余款、备用金退回款、零星收提现、报销差旅费交回的余款、备用金退回款、零星收 入款、不能转账的销售收入、对个人的罚款、无法查明入款、不能转账

26、的销售收入、对个人的罚款、无法查明 原因的现金溢余。原因的现金溢余。 2 2、现金的提取、现金的提取-现金支票现金支票 3 3、现金收款凭证的复核、现金收款凭证的复核 u日期、编号、科目、金额、单据张数、签章日期、编号、科目、金额、单据张数、签章 4 4、现金收入业务的处理程序、现金收入业务的处理程序 u复核收款凭证复核收款凭证-清点现金清点现金-开出收据开出收据-登记现金日记账登记现金日记账 河北经贸大学会计学院 赵洪进 21 （二）现金支出业务的办理要求（二）现金支出业务的办理要求 1 1、现金支出的主要用途、现金支出的主要用途 u工资及津贴、农副产品收购、差旅费、备用金、零星购置工资及津

27、贴、农副产品收购、差旅费、备用金、零星购置 办公用品办公用品 2 2、现金的送存、现金的送存（超出库存限额（超出库存限额 现金缴款单）现金缴款单） 3 3、现金付款凭证的复核、现金付款凭证的复核 4 4、现金支出业务的处理程序、现金支出业务的处理程序 复核付款凭证复核付款凭证-在附件上盖章在附件上盖章-付出现金付出现金-登记现金日记账登记现金日记账 5 5、大额现金支付登记备案制度、大额现金支付登记备案制度 河北经贸大学会计学院 赵洪进 22 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制 （一）（一）钱账分管制度钱账分管制度 （二）现金收支授权批准制度（二）现金收支授权批准制度

28、 u开支范围、报销凭证、手续、批准权限、支付程序开支范围、报销凭证、手续、批准权限、支付程序 （三）日清月结制度（三）日清月结制度 u按日清理、按月结账按日清理、按月结账 （四）现金清查制度（四）现金清查制度 u定期或不定期盘点定期或不定期盘点 u关注：长款、白条、私借挪用公款、账外现金关注：长款、白条、私借挪用公款、账外现金 河北经贸大学会计学院 赵洪进 23 （五）现金管理制度（五）现金管理制度 1 1、超过库存限额、超过库存限额-当日下班前送交开户银行当日下班前送交开户银行 2 2、现金存放、现金存放-专用保险柜专用保险柜 3 3、不准公款私存、不准保留账外公款（小金库）、不准公款私存、

29、不准保留账外公款（小金库） 4 4、不得白条抵库、不得白条抵库 5 5、分类保管现金、分类保管现金 6 6、保险柜的配备使用制度（配备、开启、财物保管、密码）、保险柜的配备使用制度（配备、开启、财物保管、密码） （1 1）钥匙配备：两套（出纳、保卫）钥匙配备：两套（出纳、保卫） （2 2）开启：出纳）开启：出纳 （3 3）财务保管：备查登记（不得存放私人财物）财务保管：备查登记（不得存放私人财物） （4 4）密码：保密更换）密码：保密更换 河北经贸大学会计学院 赵洪进 24 7 7、其他内部牵制制度、其他内部牵制制度 （1 1）开票与收款的分工）开票与收款的分工 （2 2）收据的领、销制度）收

30、据的领、销制度 （3 3）一切现金收支均应开具、取得凭证）一切现金收支均应开具、取得凭证 （4 4）现金支票和银行印鉴分别保管现金支票和银行印鉴分别保管 （5 5）岗位轮换）岗位轮换 河北经贸大学会计学院 赵洪进 25 第三节第三节 银行业务处理银行业务处理 一、汇票一、汇票 u银行汇票（银行汇票（银行签发银行签发） u商业汇票（商业汇票（企事业单位、机关、团体签发企事业单位、机关、团体签发） 1 1、银行汇票概述、银行汇票概述 （1 1）定义）定义 （见票按（见票按实际结算金额实际结算金额无条件支付票款）无条件支付票款） （2 2）适用范围：）适用范围：异地、同城或统一票据交换区域异地、同城

31、或统一票据交换区域 u统一票据交换区域统一票据交换区域 就是在这一区域内参加人行系统交换的就是在这一区域内参加人行系统交换的. .简单来说简单来说 就是你的支票本票能在多大范围内使用就是你的支票本票能在多大范围内使用, ,这个交换区这个交换区 域就有多大域就有多大. . 也就是我们通常所说的同城交换也就是我们通常所说的同城交换. .现在现在 的同城交换已不是狭义的同城的同城交换已不是狭义的同城. .由于网络的发展由于网络的发展, ,现在现在 深圳地区的支票也可以在上海深圳地区的支票也可以在上海, ,北京地区实现同城交北京地区实现同城交 换了。换了。 （3 3）用途：转账、提现（填明）用途：转账

32、、提现（填明“现金现金”字样的）字样的） 河北经贸大学会计学院 赵洪进 26 2 2、银行汇票、银行汇票记载事项记载事项 （1 1）表明）表明“银行汇票银行汇票”的字样；（的字样；（2 2）无条件支付的承诺；）无条件支付的承诺； （3 3）确定的金额；）确定的金额； （4 4）收款人名称；）收款人名称； （5 5）出票日期；）出票日期； （6 6）出票人签章。）出票人签章。 汇票上未记载前款规定事项汇票上未记载前款规定事项之一之一的，汇票无效。的，汇票无效。 3 3、银行汇票的提示付款期限：自出票日起、银行汇票的提示付款期限：自出票日起1 1个月个月 u对日计算，对日计算，出票日期是出票日期是

33、0606年年1 1月月3131日，那么到期日是日，那么到期日是0606年年2 2 月月2828日；出票日期如果是日；出票日期如果是0606年年2 2月月1515日，那么到期日是日，那么到期日是0606 年年3 3月月1515日日 4 4、银行汇票办理和使用要求、银行汇票办理和使用要求 （1 1）申请申请-银行汇票申请书银行汇票申请书 （2 2）出票出票-用压数机压印的汇票金额并加盖印章，将银行用压数机压印的汇票金额并加盖印章，将银行 汇票和解讫通知一并交给申请人汇票和解讫通知一并交给申请人 河北经贸大学会计学院 赵洪进 27 （3 3）交付给收款人）交付给收款人 u申请人应将银行汇票和解迄通知

34、一并交付给汇票上记申请人应将银行汇票和解迄通知一并交付给汇票上记 明的收款人。收款人受理银行汇票时，应审查事项有：明的收款人。收款人受理银行汇票时，应审查事项有： A A、 银行汇票和解迄通知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否银行汇票和解迄通知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否 一致；一致； B B、 收款人是否确为本单位或本人；收款人是否确为本单位或本人； C C、 银行汇票是否在提示付款期限内；银行汇票是否在提示付款期限内； D D、 必须记载的事项是否齐全；必须记载的事项是否齐全； E E、 出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出

35、票金额， 并与大写出票金额一致；并与大写出票金额一致； F F、 出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记 载事项是否由原记载人签章证明。载事项是否由原记载人签章证明。 u（注意：（注意：未填明实际结算金额和多余金额或实际结算未填明实际结算金额和多余金额或实际结算 金额超过出票金额的银行不予受理。金额超过出票金额的银行不予受理。） 河北经贸大学会计学院 赵洪进 28 （4 4）流通转让）流通转让-背书背书 （5 5）提示付款）提示付款-同时提交银行汇票和解迄通知同时提交银行汇票和解迄通知 u超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时

36、效内超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内 （2 2年）向出票银行作出说明，提供证件，可持银行年）向出票银行作出说明，提供证件，可持银行 汇票和解迄通知向出票银行请求付款。汇票和解迄通知向出票银行请求付款。 （6 6）退款和丧失）退款和丧失 A A、退款。（银行汇票超过付款提示期限或其他原因）、退款。（银行汇票超过付款提示期限或其他原因） B B、银行汇票丧失（凭人民法院出具的其享有票据权、银行汇票丧失（凭人民法院出具的其享有票据权 利的证明）利的证明） 河北经贸大学会计学院 赵洪进 29 问题探讨：问题探讨： u银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人银行汇票的提示付款期限自出票

37、日起一个月。持票人 超过付款期限提示付款的，超过付款期限提示付款的，【代理付款人代理付款人】不予受理，不予受理， 只能由持票人持汇票向只能由持票人持汇票向【出票银行出票银行】提示付款。提示付款。 u银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起1 1个月个月. . 但是银但是银 行汇票的有效期限是自出票日起行汇票的有效期限是自出票日起2 2年年 代理付款人代理付款人，就是代理本系统出票银行或跨系统签约银，就是代理本系统出票银行或跨系统签约银 行审核支付汇票款项的银行，即持票人的开户行。行审核支付汇票款项的银行，即持票人的开户行。 银行汇票的出票人银行汇票的出票人= =银行汇票

38、的付款人银行汇票的付款人= =出票银行。出票银行。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 30 二、银行本票二、银行本票 1 1、概述：（、概述：（本票是自付证券、汇票是委付证券本票是自付证券、汇票是委付证券） （1 1）定义：）定义： u银行本票，是指由银行本票，是指由银行签发银行签发的，承诺自己在的，承诺自己在见票时无见票时无 条件条件支付支付确定的确定的金额给收款人或持票人的票据。金额给收款人或持票人的票据。 （2 2）分类）分类 u银行本票分为：银行本票分为：不定额本票和定额本票不定额本票和定额本票两种。两种。 u定额本票定额本票面额分为：面额分为： u10001000元、元、50005000

39、元、元、1000010000元和元和5000050000元元4 4种。种。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 31 （3 3）用途：）用途： u转账、提现（现金字样、收付双方均为个人）转账、提现（现金字样、收付双方均为个人） （4 4）银行本票的使用范围：）银行本票的使用范围： 同一票据交换区域（同一票据交换区域（广义的同城广义的同城） 2 2、银行本票的记载事项、银行本票的记载事项 u签发银行本票必须记载。签发银行本票必须记载。 u表明表明“银行本票银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的字样、无条件支付的承诺、确定 的金额、收款人名称、出票日期和出票人签章。的金额、收款人名称、出票日期和出票

40、人签章。 u如果没有记载，本票无效。如果没有记载，本票无效。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 32 3 3、提示付款期、提示付款期 自出票日起最长自出票日起最长不得超过不得超过2 2个月个月。 （相对于银行汇票，范围小、风险小、时限宽松相对于银行汇票，范围小、风险小、时限宽松） 4 4、银行本票的办理和使用要求、银行本票的办理和使用要求 （1 1）申请银行本票申请书）申请银行本票申请书 申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 （2 2）出票）出票 出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发

41、银行本票。 出出 票银行在本票上签章后交给申请人。票银行在本票上签章后交给申请人。 （3 3）交款）交款 申请人应将银行本票交付给本票上记名的收款人。申请人应将银行本票交付给本票上记名的收款人。 （4 4）流通转让：背书转让）流通转让：背书转让 河北经贸大学会计学院 赵洪进 33 （5 5）提示付款）提示付款 A A、在银行开立存款账户的持票人：背面签章、办理转账、在银行开立存款账户的持票人：背面签章、办理转账 B B、未在银行开立存款账户的持票人：背面签章、提现、未在银行开立存款账户的持票人：背面签章、提现 C C、超过提示付款期限不获付款的，、超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向

42、出在票据权利时效内向出 票银行作出说明，提供证件，可持银行本票向出票银行请票银行作出说明，提供证件，可持银行本票向出票银行请 求付款。求付款。 （6 6）本票的退款与丧失）本票的退款与丧失 A.A.退款。（超过提示付款期限或其他原因）退款。（超过提示付款期限或其他原因） B.B.银行本票丧失（持法院证明向出票行请求付款或退款）银行本票丧失（持法院证明向出票行请求付款或退款） 河北经贸大学会计学院 赵洪进 34 三、支票三、支票 1 1、支票的概念和种类、支票的概念和种类 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票 时无条件支付确定的

43、金额给收款人或者持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为支票分为现金支票、转账支票现金支票、转账支票和和普通支票。普通支票。 2.2.支票的使用范围支票的使用范围 单位和个人单位和个人在同一票据交换区域在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使的各种款项结算，均可以使 用支票。用支票。 3.3.支票记载事项支票记载事项 表明表明“支票支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付 款款 人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称， 可由出票人授权补记，未补记前

44、不得背书转让和提示付款。可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 4.4.支票提示付款期限支票提示付款期限 提示付款期限：提示付款期限：自出票日起自出票日起1010日内日内 河北经贸大学会计学院 赵洪进 35 5.5.支票办理要求支票办理要求 （1 1）签支票）签支票-碳素素墨水或墨汁碳素素墨水或墨汁 （2 2）签取现支票）签取现支票-按规定按规定 （3 3）禁止签空头支票）禁止签空头支票 （4 4）出票人签章、约定使用支付密码）出票人签章、约定使用支付密码 （5 5）不得签发与预留印鉴、支付密码不符的支票）不得签发与预留印鉴、支付密码不符的支票 （6 6）签空头、不符的支票）签空

45、头、不符的支票-银行退票；罚款：银行退票；罚款：面额面额5%5%、不、不 低于低于10001000；赔偿赔偿2%2% 兑付支票：兑付支票：（1 1）转账（背书人签章栏签章、填进账单）转账（背书人签章栏签章、填进账单） （2 2）提现（收款人签章处签章、登记个人）提现（收款人签章处签章、登记个人 身份信息）身份信息） 河北经贸大学会计学院 赵洪进 36 四、商业汇票四、商业汇票 1 1、商业汇票的概念和种类、商业汇票的概念和种类 商业汇票是收款人或付款人签发的，由承兑人承兑，商业汇票是收款人或付款人签发的，由承兑人承兑， 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。并于到期日向收款人或被背书人支

46、付款项的票据。 按承兑人的不同，分为按承兑人的不同，分为商业承兑汇票商业承兑汇票（银行以外的付银行以外的付 款人承兑款人承兑）和银行承兑汇票和银行承兑汇票（银行承兑银行承兑）。）。 2.2.商业汇票的使用范围（商业汇票的使用范围（本地和异地都可以使用本地和异地都可以使用 ） 适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间 具有真实的交易关系、债权债务关系的款项结算。具有真实的交易关系、债权债务关系的款项结算。 3.3.商业汇票的记载事项商业汇票的记载事项 表明表明“商业承兑汇票商业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字样；无的字样；无 条件

47、条件 支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称； 出票日期；出票人签章。出票日期；出票人签章。欠缺之一无效欠缺之一无效。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 37 4.4.商业汇票的付款期限和提示付款期限商业汇票的付款期限和提示付款期限 商业汇票商业汇票付款期限：最长付款期限：最长不超过不超过6 6个月个月 提示付款期限：自汇票到期日起提示付款期限：自汇票到期日起1010日内日内 5 5、商业汇票的背书、商业汇票的背书 （1 1）分类：转让背书、非转让背书）分类：转让背书、非转让背书 （2 2）背书人的责任：汇票得不到付款时，应向持票人清偿）背书

48、人的责任：汇票得不到付款时，应向持票人清偿- - 汇票金额、利息、有关费用。汇票金额、利息、有关费用。 （3 3）背书必须记载事项：）背书必须记载事项：被背书人名称、背书人签章被背书人名称、背书人签章 （4 4）其他记载事项：背书日期、委托收款、质押、）其他记载事项：背书日期、委托收款、质押、 不得转让（正面、背面）。不得转让（正面、背面）。 （5 5）背书）背书不得附有条件不得附有条件 （6 6）背书应记载在票据背面或粘贴单上，不得记在正面）背书应记载在票据背面或粘贴单上，不得记在正面 河北经贸大学会计学院 赵洪进 38 6 6、商业汇票的保证、商业汇票的保证 （1 1）记载事项：保证字样、

49、保证人名称和住所、被保证）记载事项：保证字样、保证人名称和住所、被保证 人名称、保证日期、保证人签章。人名称、保证日期、保证人签章。 （2 2）保证不得附有条件：保证不得附有条件：附有条件，所附条件不影响对附有条件，所附条件不影响对 商业承兑汇票的保证责任商业承兑汇票的保证责任 （3 3）保证人之间承担连带责任，保证人清偿债务后，可保证人之间承担连带责任，保证人清偿债务后，可 行使持票人对被保证人及其前手的追索权行使持票人对被保证人及其前手的追索权 河北经贸大学会计学院 赵洪进 39 五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照（一）单位、个人和银行应当

50、按照人民币银行结算账人民币银行结算账 户管理办法户管理办法的规定开立、使用账户的规定开立、使用账户 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中 国人民银行国人民银行统一规定印制统一规定印制的票据和结算凭证的票据和结算凭证 河北经贸大学会计学院 赵洪进 40 （三）填写票据和结算凭证的基本要求（三）填写票据和结算凭证的基本要求 1 1、中文大写数字应用正楷或行书填写、中文大写数字应用正楷或行书填写 2 2、中文大写数字后的、中文大写数字后的“正正”、“整整” 3 3、中文大写数字前应标明、中文大写数字前应标明“人民币人民币”字样字样 4 4、

51、阿拉伯小写数字中间有、阿拉伯小写数字中间有“0”0”时的书写（时的书写（出票日期出票日期） （四）（四）填写票据和结算凭证应当规范填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，做到要素齐全， 数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 河北经贸大学会计学院 赵洪进 41 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实， 不得伪造、变造不得伪造、变造 1 1、伪造伪造-签章签章 变造变造-更改票据的内容更改票据的内容 2 2、票据和结算凭证的不得更改事项：、票据和结算凭证的不得更改事项： u金额

52、、日期、收款人名称金额、日期、收款人名称（更改银行不予受理）（更改银行不予受理） 3 3、签章签章：签名、盖章、签名加盖章（：签名、盖章、签名加盖章（单位单位） 河北经贸大学会计学院 赵洪进 42 u填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求 （1 1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简 化字。如果金额、数字书写中使用化字。如果金额、数字书写中使用繁体字繁体字，也应受理。，也应受理。 （2 2）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止为止的，在的，在“元元”之后应之后应 写写“整整”（或（或“正正”）字；）字；

53、 到到“角角”为止为止的，在的，在“角角” 之后要写之后要写“整整”（或（或“正正”）字。大写金额数字）字。大写金额数字有有“分分” 的的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 （3 3）中文大写金额数字前应标明）中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金字样，大写金 额数字应紧接额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。大写字样填写，不得留有空白。大写 金额数字前未印金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三三 字。字。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 43 （4 4）阿拉伯小写金额数字中有）阿拉伯小写金额数字中有“

54、0”0”时，中文大写应按时，中文大写应按 照汉语语言规律、金额、数字构成和防止涂改的要求照汉语语言规律、金额、数字构成和防止涂改的要求 进行书写。进行书写。 （5 5）票据的）票据的出票日期出票日期必须使用必须使用中文大写中文大写。在填写月、日。在填写月、日 时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾 和叁拾的，应在其前加和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，；日为拾壹至拾玖的， 应在其前面加应在其前面加“壹壹”。如：。如：2 2月月1212日，应写成零贰月日，应写成零贰月 壹壹 拾贰日；拾贰日；1010月月2020日，应写成零壹拾月

55、零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写 日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造 成损失的，由出票人自行承担。成损失的，由出票人自行承担。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 44 银行存款的管理银行存款的管理 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款项。银行存银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款项。银行存 款的管理主要包括银行存款开户管理及结算管理两方面。款的管理主要包括银行存款开户管理及结算管理两方面。 银行结算账户的管理银行结算账户的管理 企业应

56、当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账 户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务 的结算。的结算。银行账户管理办法银行账户管理办法将企业的存款账户分为四类：将企业的存款账户分为四类： 即即基本存款账户、一般存款账户、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账临时存款账户和专用存款账 户户。 银行结算方式银行结算方式 银行存款的收付必须严格执行银行结算制度的规定。根据银行存款的收付必须严格执行银行结算制度的规定。根据 中国人民银行颁布的中国人民银行颁布的支付结算办

57、法支付结算办法的规定，现行结算种类的规定，现行结算种类 主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 委托收款、托收承付、信用证几种。委托收款、托收承付、信用证几种。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 45 u银行汇票银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其 在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 u银行本票银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无

58、条件支付确定的金额给收银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。它分为不定额和定额两种。不定额本票起点为款人或者持票人的票据。它分为不定额和定额两种。不定额本票起点为100元，元， 要用压数机压印金额。定额本票面值分别为要用压数机压印金额。定额本票面值分别为1000元、元、5000元、元、10000元和元和 50000元。元。 u商业汇票商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票据。 u支票支票 支票是出票

59、人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票、和普定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票、和普 通支票。通支票。 河北经贸大学会计学院 赵洪进 46 u信用卡信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行 存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单

60、位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申 领单位卡。领单位卡。 u汇兑汇兑 汇兑，是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇兑，是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电 汇两种。汇两种。 u委托收款委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电 报划回两种。报划回两种。 u托收承付托收承付 托收承付是指根据购销合同由收款人