我国企业全面预算管理存在的问题及对策

1、本科生毕业论文（设计）我国企业全面预算管理存在的问题及对策学生姓名：张晓森指导教师：刘彦超学部：经济管理部专业：会计学班级（届）：2015届3班学位论文原创性声明本人所提交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：指导教师确认（签名）：年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北师范大学汇华学院有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅

2、。本人授权河北师范大学汇华学院可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：指导教师（签名）：年月日年月日摘要综合预算管理作为科学的管理工具的一种，对企业提高管理水平具有重要意义。越来越多的公司开始实施全面的预算管理。但在实施过程中还有许多值得我们探讨的问题。本文首先了介绍全面预算管理的概述，其次是全面预算管理存在的问题，主要问题有忽视企业的战略目标，整体预算管理组织体系不健全，整体预算管理组织体系不健全，重编制、轻执行。接下来分析了问题的原因主要有企业很难通过预算将战略计划传

3、递给各级管理层和员工，难以有效实施战略计划，也不可能实现战略目标，很多企业没有成立专门的预算管理部门，员工思想观念落后、系统安全体系不健全、缺乏对文化建设的关注；绝大多数企业把各预算管理当成就是各个项的预算组合，然后对其编制起来，但是之前费劲进行的预算却被闲置了。最后提出解决全面预算管理问题的对策，主要有企业制定清晰的战略目标；企业应结合企业的实际情况，建立适合自身发展的综合预算管理组织体系；通过培训和其他措施改善员工，选择合适的编制方法，编制科学的、合理的全面预算；强化全面预算管理的预算有效执行。最后是本文的小结和参考文献，将这些解决方案应用于企业的整体预算管理。关键词 全面预算管理 战略目

4、标 组织体系 预算编制AbstractAs a kind of scientific management tool, comprehensive budget management is of great significance to enterprises to improve their management level. More and more companies are beginning to implement comprehensive budget management. But there are still many issues worth exploring i

5、n the implementation process. This paper first introduces the overview of comprehensive budget management, followed by the problems of comprehensive budget management. The main problems are the neglect of the companys strategic objectives, the overall budget management organization system is not per

6、fect, the overall budget management organization system is not perfect, re-organized and lightly implemented. Next, the reasons for the problem are analyzed. It is difficult for enterprises to pass the strategic plan to the management and employees at all levels through the budget. It is difficult t

7、o implement the strategic plan effectively and it is impossible to achieve the strategic goal. Many enterprises have not established a special budget management department and employees. Lack of ideas, system security system is not perfect, lack of attention to cultural construction; many companies

8、only understand budget management as a series of comprehensive budgets, after the budget is completed, the budget will be put on hold. Finally, the countermeasures for solving the overall budget management problem are proposed. The main enterprises have clear strategic goals. The enterprise should e

9、stablish an integrated budget management organization system suitable for its own development according to the actual situation of the enterprise; improve employees through training and other measures, and choose appropriate preparation. Methodology, prepare a scientific and reasonable comprehensive

10、 budget; strengthen the effective implementation of the budget for comprehensive budget management. Finally, the summary and references in this paper apply these solutions to the overall budget management of the enterprise.KeyWords:Comprehensive budget management strategic objectives organizational

11、system Budgeting目 录1. 全面预算管理的概述11.1 全面预算管理的概念21.2全面预算管理的内容22. 全面预算管理存在的问题22.1 全面预算管理的编制2.1.1忽视企业的战略目标22.1.2整体预算管理组织体系不健全22.1.3采用的预算编制方式不合理.32.2 全面预算管理执行过程2.2.1 重编制、轻执行.32.3 全面预算管理的绩效考核2.3.1缺乏有效的考核与激励措施3. 全面预算管理存在问题的原因43.1全面预算管理的编制不合理3.1.1关注短期利润目标，而忽略了长期战略目标53.1.2没有成立专门的预算管理部门53.1.3编制方式与企业的实际情况不相符73.

12、2全面预算管理执行过程不合理3.2.1对预算的执行情况和执行过程控制不够重视4. 全面预算管理存在问题的对策44.1.企业需要制定明确的战略目标4.1.1企业需要制定明确的战略目标54.1.2建立适合自身发展的综合预算管理组织体系54.1.3选择合适的编制方法，编制科学、合理的全面预算74.2全面预算管理执行调整4.2.1加强全面预算管理的预算执行74.3考评机制与奖惩机制的调整4.3.1优化企业预算考评机制与奖惩机制。小结参考文献8我国全面预算管理存在的问题及对策1、全面预算管理的概述1.1全面预算管理的概念全面预算管理是指企业在特定的期间内，根据财务与非财务的各个资源进行分配，用来实现企业

13、的经营、投资以及财务挪用等各种活动的预期计算。古语云：凡事预则立。各个部门的相互协调、配合，在必须在尽可能短的时间来实现企业发展目标，才能使企业的战略目标成功成为可能。对于全面预算的管理，各个部门的员工都要积极参与，财务部门占主导,将企业的领导层与普通员工纳入到整个的预算工作当中,从而实现成本意识以及效益意识的提升,将全体员工的积极性充分的调动起来。把资金、人员、资源信息和各项业务进行全面整理，对于各分散进行授权,把各个绩效进行评估，对资源进行整合然后对其进行全面的合理化配置，协调运行，管理的不断完善，部门价值的增长等目标。1.2全面预算管理的内容全面预算管理工作可分为业务、专项和财务预算这三

14、个基本内容。张长生在文章中认为，一般对于综合预算主要包括几个方面：“一，综合预算能够达到预期实现的战略、规划和目标；二，对各项预算进行各种全面看的编制，审批和确定，从而实现总预算的确定，三，要对企业的市场、产品及自身进行各种全面的分析计算，并按照往年的借鉴进行预测。第四，总预算是在预定期间。商业活动，投资活动和筹款活动的总体安排是对公司未来发展状况和运营过程的定量描述。在本文中主要介绍三个方面：对企业预算管理进行全面的编制，对企业预算管理进行全面的执行过程，对企业预算管理进行全面的绩效考核。2、全面预算管理存在的问题2.1企业预算管理进行全面的编制2.1.1忽视企业的战略目标对于预算管理的重心

15、，大部分企业则只看重的是眼前的经济利益，而忽视企业发展的战略目标。黑体四号，顶格。2.1.2整体预算管理组织体系不健全。如果企业的预算管理系统存在漏洞，先会对组织预算产生较大的危害，难以进行精确的总体预算。黑体四号，顶格。2.1.3编制方式与企业的实际情况不相符 简单单一或者思维僵化全面的预算管理方式。黑体四号，顶格。2.2企业预算管理进行全面的执行过程2.2.1重编制、轻执行、轻监督如果预算编制仅以完成任务的心态去做,对前期的调研流于形式,闭门造车,后续又没有认真地分解、落实,那么在执行过程中也就会按部就班,按老规则行事,表现出编制和执行两张皮,执行出现偏离。编制与执行两张皮主要表现在预算对

16、执行没有约束和引导作用,编归编,做归做,预算目标没有具体分解落实到个人,企业盲目发展,不能与社会环境相适应,最终造成企业面临困境,甚至带来一定的损失。2.3企业预算管理进行全面的绩效考核2.3.1.缺乏有效的考核与激励措施 对于一个企业中各个分公司或分部门或者其员工的考核，都与预算的标准紧密相关，以考核的方式对部门进行奖惩处罚。 3、全面预算管理存在的问题原因3.1全面预算管理的编制不合理3.1.1企业的短期收益可通过预算管理来进行改变，若缺乏长期的发展战略，则企业发展的可持续将变得困难。 对于企业的战略目标的实现全面的财务预算管理占有至关重要的部分。其跟本侧重点就是为了实现发展企业的大战略目

17、的，也需要企业作出详细的规划来进行引导。全面的财务预算管理，需要以自身的发展战略为基础，制定出相应的预算方案。例如:如果制定不合理的销售任务。在这种情况下，不仅和企业实际营销预算相背离，同时还会导致企业市场定位的不精准，企业无法对市场环境和内部环境加以综合探究，从而影响企业整体运营效益。预算编制将使公司能够专注于短期利益，同时忽略对业务产生重大影响的长期计划。尤其是对于很多在这种情况下，企业很难通过预算将战略计划传递给各级管理层和员工，难以有效实施战略计划，实现战略目标实现会更加困难。对于财务全面预算的编制是基于各个部门运营的数据资源的汇总、审核,最后由企业领导审批通过的方式来完成。许多公司在

18、管理预算时倾向于关注短期利润目标，而忽略了长期战略目标。虽然公司短期内会获得一定的经济效益，但长期战略目标缺乏合理的修正，就会偏离公司既定的发展轨道，其预算财务管理和经营的战略目标也无法实现。企业追求长远发展的需要,利于企业长期稳定的发展。更关键的是大多数企业并没有制定出明确的发展战略，全面预算的作用就会大打折扣。3.1.2企业缺乏专业的预算管理，应成立专门的预算管理部门，杜绝企业里由财务部来进行。我国企业还没有形成与全面预算管理相匹配的组织机构。现实中预算管理大都是由财务部门来进行的，他们把此项工作当成自己分内内的工作，公司的其他人员参与的很少，有的部分员工对于此项工作还很不支持。这将导致预

19、算的实施，而不需要权威预算管理部门进行整体预算管理工作。过程中的各类问题及不同部门之间的矛盾予以协调,会使的全面预算管理丢失其真正的效果。企业预算是在发展中占有很重要的地位，应对其具有很高的重视。如果不指定相关条例则全体部门不能很好的进行参与，不能有效的配合财务来精确计算运行，那对于企业的整体发展的规划与战略目标实现具有严重影响。因为全面的财务预算管理受阻是由于多个部门无法协调造成的。预算财务管理或合理的组织架构缺失或不完善，会使得企业的运行机制存在不协调与不及时的情况发生，预算在企业战略目标的走向中起到基石的作用。若一个企业在其各部门考察中没有把绩效引入到约束评价中，对于奖惩办法的缺乏，则公

20、司的运营目标就会偏离原来的方向。现在大多数企业决策者对于预算考核指标的设置都没有进行认真的开会探讨，有些企业年度奖惩条例来当做摆设，根本没有进行完整执行，所以在严格企业预算管理中就忽视了其存在的合理性，就会导致员工的预算财务管理工作忽视。3.1.3采用的预算编制方式不合理，导致预算编制结果不精准，预算无法和企业实际状况相吻合。作为其首要的关键环节，预算编制的重要性不言而喻，对于员工的奖惩的预算高低都得恰到好处，否则会失去其应有的作用。预算编制工作对全面预算管理的好坏有直接的影响，而预算编制方法的选择尤为重要。预算编制方法本身的局限性导致企业资源没有得到真正的整合。一些职工由于没有意识到全面预算

21、管理在企业发展中起到至关重要的作用，在开展预算编制工作的时候，因为自身因素，采用的预算编制方式过于单一，经常以增量预算或者减量预算为主，也就是结合企业上或下年度预算执行情况，对预算标准进行适当增减，以上一期的实施结果为基础，稍微结合了本期的变动因素，以实现预算编制，它具有简便快捷的特点，但是并未考虑前期不合理因素的影响，采用这种方式编制的预算结果表面上可以迎合企业实际需求，但是从实际角度来说，企业经营发展将会受到市场因素的影响，预算管理将面临许多不明确因素，一旦企业经营发展出现变动，将使得预算编制结果和预算实际状况存在偏差，则很难发挥企业预算的作用，使企业的全面预算管理失去科学与实用性质。理论

22、综合素质能力的低下，导致其全面的财务预算管理时不能够从总的大体方面来把控，对导致企业的发展失去方向控制。 3.2全面预算管理执行过程不合理3.2.1对于全面的预算财务管理中绝大多数企业把管理的预算编制作为其核心内容，对预算的执行情况和执行过程控制不够重视。 预算管理的严格执行才能很好的检验的预算管理的可信性，对于员工个的工作业绩考核应放在预算管理的前面，否则会造成员工对此预算管理的执行不能全知或者不能很好的自我约束重视，如果不提前考虑则会使员工的预算执行与结果目标相差较大，如果发生后才执行则会使对于预算的执行偏离了预算的编制。绝大多数企业把各预算管理当成就是各个项的预算组合，然后对其编制起来，

23、但是之前费劲进行的预算却被闲置了。虽然其编制最科学、完善的预算,如果不执行的话,也失去了意义,全面预算管理的实现就会是一纸空谈。预算的设置要言简意赅，既要预算全面，又要条例清晰，否则其商业应用效率就会降低。最重要的是许多企业对于业务不能很好的进行实时预算，其不规范的做法使得一些关键的阻碍发展问题无法预算。预算没有得到很好的实施，因为评估体系不完善或者基于预算的绩效评估和激励机制尚未建立。例如某有限责任公司多年来没有调整绩效评估指标，也缺少一些指标。在绩效考核中，缺少员工薪酬考核，员工薪酬成本率超过50。显然，评估系统存在问题。国外经验也证明“激励是预算管理的生死线”。如果没有经济效益的刺激，预

24、算执行单位就没有足够的动力，预算的有效实施便不能较好实现。对于企业的全面预算管理的不能完全的执行实施是难以实现预算管理目标的首要原因。当企业的业务扩张或者许多项目的实施时，若预算管理没有有效的覆盖，则会产生许多实际的问题。考虑不全面使编制公司在企业的预算管理空间时存在片面性，这会影响预算执行的效率。其次，预算执行与现实脱节。在实施过程中，全面预算管理尚未与企业的业务战略和业务实践相结合，导致预算指标编制的任意性和预算的实施。由于企业内有些业务部门的不作为，虽然有指标的编制，但不能认真的对待进行有效的执行，最后会导致设定的指标与实际存在较大差值。若企业中对于预算的执行不能进行实时的调整修正，死搬

25、硬套的话，不仅不会利于企业的发展，还会严重影响企业预算职能的开展，使其失去平衡。预算管理监督的缺失会让预算执行过程中触犯较大的问题和不能进行有效的挽回，严重影响企业战略发展的实现。3.3绩效考核不合理3.3.1在企业的预算管理过程中，对部门和个人的考核离不开预算标准，以考核的结果为准，对部门和个人进行奖罚。被考核方会因为某些特殊原因而故意回避其考核，则可能会使其较少或增大其绩效，考核方对考核的执行应该公平公正，严格按照纪律条款来，不应该夹带私人恩怨在里面，这样被考核方才能真正的得到考核，如不能严格按照此执行会使其考核的结果失去其可信度，这样收集上来的考核结果数据不能真正的反馈出预算管理的准确性

26、，从而使其工作失去其应有的意义。随着预算管理应用的加深，加强了对审核工作的关注，但是影响审核结果因素很多，被考核方会因为某些特殊原因而故意回避其考核，则可能会使其较少或增大其绩效，考核方对考核的执行应该公平公正，严格按照纪律条款来，不应该夹带私人恩怨在里面，这样被考核方才能真正的得到考核，如不能严格按照此执行会使其考核的结果失去其可信度，这样收集上来的考核结果数据不能真正的反馈出预算管理的准确性，从而使其工作失去其应有的意义。考核后若没有应有的奖惩措施，则激励机制就会减小，会使考核工作变成无效，不能起到真正的考核作用。奖励与评价体系和预算管理的其他环节共同组成了完整且系统的预算管理。目前，因我

27、国企业缺少对预算结果考评、分析，能够调动员工工作的积极性的同时，还会能够提高企业的经济利益的人性化的奖惩措施。甚至还有的企业建立完善的奖励惩罚机制意识，直接降低了审评体制的完善性，以及奖罚制度的开展。黑体小三，顶格。4、 全面预算管理存在问题的对策黑体四号，顶格。4.1全面预算管理编制的调整4.1.1企业需要制定明确的战略目标企业的整体发展规划制定是基于企业战略的设定，战略管理目标的实现需要管理的过程来严格保障。其总体预算的管理都是以战略目标为导向的。企业将战略思想融入全面预算管理，同时不断提高战略规划水平，根据公司未来战略目标确定预算年度业务目标，分层分解预算年度业务目标，落实各项责任。主体

28、必须保持组织，人员和流程的一致性，通过全面的预算管理使企业成为一个动态，一致的目标。中国公司可以借鉴美国3M公司的做法。3M公司在预算编制之前确定了公司的战略目标。公司高级管理层负责制定公司战略，然后公司为预算制定者设定战略目标设定培训，使企业业务部门支持企业战略，注重预算，负责管理。从根本上加强对企业全面预算管理的力度，只有这样才会更好的明确企业发展方向，为员工的工作明确目标。图5-2战略性目标分解图Figure5-2Strategicgoaldecompositiondiagram4.1.2建立适合自身发展的综合预算管理组织体系对于全面预算管理应督促建立完善的机构，这样其工作才能顺利有效的

29、实施开展。企业根据自身的发展状况，建立属于自己的预算管理品评价体系，根据企业的经营特点和管理模式确定责任和分工，使企业稳定协调高效。公司的会计管理是由财务部门来执行的，当时预算管理包括太多的相关问题。与各个方面都密切相关，如绩效评估管理激励等。依托财务部，高效和准确性得到保障。提高预算管理的在公司里的比重，对预算管理的懒散、松懈等不良情况进行有效的遏制，使其作用真正得到发挥。不同的行业企业建立适合的此管理体系，这样公司的此管理才能得到迅猛提升。企业应该建立健全的预算管理组织，要建立以企业最高权力机构为领导的管理层，提高预算管理的在公司里的比重，对预算管理的懒散、松懈等不良情况进行有效的遏制，使

30、其作用真正得到发挥。不同的行业企业建立适合的此管理体系，这样公司的此管理才能得到迅猛提升。为企业建立直接的领导管理部门，设立预算管理工作总代表，主持全面的管理事务，保证各个编制预算与其的各种执行预算能够进行很好的评定。不能让员工做一只吃草的狼，只有了解员工的需求,并将满足员工合理的需求。要让每个员工都做命令的执行人，而且要让他们对企业贡献最大化。建立独立的预算管理机构在预算管理过程中，我们不能让领导者对预算做出决策，因为人的力量有限，不可避免会有缺陷。所以,每个公司应该建立一个专门的机构来帮助领导者做出正确的决策。建立健全的预算管理组织体系，可以有效地调动企业各层面的资源。4.1.3选择合适的

31、编制方法，编制科学、合理的全面预算加强对相关人员的培训，提高对企业外部环境进行分析、预判的能力，正确判断企业自身的生产能力和核心竞争力，不能闭门造车，也不能纸上谈兵。对于预算编制工作的实施是基于充分的市场发展环境与自身设定的战略目标基础上的，若离开实际则没有很好地依据就会缺少全面考虑影响企业发展的各项因素。作业预算法是以作业成本法为基础的一种预算管理方法。对预算执行单位资源的分配原则是按照工作量来执行的，相比较与传统的方法，其准确程度具有较大提升。我国预算编制地执行程序如下，一，上下结合，是以基层的各项各个编制预算为基础的；二，分级编制，按照各项预算汇总往上抵呈；三，逐级汇总，经过认真审核后，

32、进行组织调整，最终落实总预算。各企业在展开预算管理活动时，基本上会以计划部门与财务部门为中心，其他部门并未参与其中，因此在落实预算管理时极易出现与实际相违的问题。4.2全面预算管理执行调整4.2.1加强全面预算管理的预算执行、监督力执行是保证此管理能否真正的得到有效发挥的重要因素。其管理的执行与预算相互配合，两者之间相互影响、相互作用，缺一不可。此管理的能够有效的实现，基于执行力度的全力发挥。空谈、大谈是无用的，必须进行认真严格落实方能体现其用处。对于此管理进行全面执行力，应该建立科学的全面预算管理制度，强化企业全面预算管理的基础工作也是不可或缺的。对于基础工作的认真完成是增强此管理的根本条件

33、，其包括多个方面、多个工作环节，想要得到真正的高效实时，则必须把相关工作快速的传输到各个负责人手里。各个部门完美的互相融合、极力配合，此管理才能真正实现。对于按照不同的职位进行不同的说明书编写约束可以有效避免部门之间的冲突和矛盾。企业在预算管理执行过程中，如果因为内外部环境发生重大变化，需要调整预算目标和预算内容，经过企业领导机构审核批准，则可以适时调整预算内容和预算目标。在保证制定和执行的过程，还需要完善监督体制，加强预算监督力度，完善内部审计制度。董事会应授权审计委员会对各预算单位的预算执行情况及执行结果有权随时进行内部审计，而各预算单位必须接受内部审计的监督。内部审计的重点是预算的执行过

34、程，维持预算运行的秩序。此管理体系的实现后应把各个反馈的信息汇总出来，建立完整的数据反馈库，确保以后的此种情况尽量减少。对于此管理体系的监督才能更好的提高其执行能力，执行力提升则公司恩恩一些业务才能更好的完成，则相应的企业效益才会得到提高。对于企业应建立完善的预算绩效评估与激励机制，各个岗位的各个员工都有不同评价机制，预算管理关系到员工直接的利益。，预算执行的结果可以作为一个重要的评估标准，从而形成一个社区。4.3考评机制与奖惩机制的调整4.3.1优化企业预算考评机制与奖惩机制。通过建立预算评估和激励机制，企业内各个责任单位及其员工的利益可以与预算挂钩，预算执行的结果可以作为一个重要的评估标准

35、。责任，权利和利益，调动部门的积极性。预算的绩效评估和激励指出了公司全体员工的努力方向。保证企业预算彻底落实于日常活动中。为了全面预算管理在企业更好的进行，离不开预算管理的绩效评估和激励机制的建立，通过建立预算评估和激励机制，企业内各个责任单位及其员工的利益可以与预算挂钩，预算执行的结果可以作为一个重要的评估标准。预算考核结果，要根据业务的实际情况，坚持实事求是公平公正原则与评估标准比较。考评激励机制的建立，可以促进企业更加人性化的建设，保证工作人员工作的积极性、热情。针对于员工、部门等奖罚对象的奖惩，不仅要选择合理的奖罚方法，同时更要保证其员工的精神、物质方面的满足。最后将其与考评指标体系、

36、企业战略目标进行有效的结合，使其在相互促进、相互影响的作用下更好的促进企业经济利益的发展。小结全面预算管理贯穿于企业管理的计划、执行、控制、考评和奖惩等全过程，是促进战略目标实现，提高竞争力的重要手段。全面预算管理能够降低风险,还能明确企业使命目标、协调各部门的工作,让公司员工围绕公司目标而努力。但在具体的实施过程仍然存在一定的问题，主要表现在预算管理制度机制不健全、脱离企业战略目标、重编制轻执行、编制科学性不强、缺乏事后监督、缺乏有效的考核激励等方面，针对这些问题，本文从加强战略导向作用、完善预算管理组织结构、改进预算编制方法提高预算编制的科学性、加强预算执行及监督力度、优化企业预算考评机制与奖惩机制等方面提出了相应的改进对策，以保证企业长期稳定的发展。当然，最重要的是将这些解决