基础会计学电子教案第六章

1、 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 原始凭证（原始凭证（Source document）是在经济业务发生时取得或填制的，）是在经济业务发生时取得或填制的， 用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的 会计凭证。它是进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据，会计凭证。它是进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据， 是会计核算中具有法律效力的一种证明文件。是会计核算中具有法律效力的一种证明文件。

2、第六章第六章 会计凭证会计凭证 原始凭证按来原始凭证按来 源不同分类源不同分类 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 原始凭证按填原始凭证按填 制方法不同分类制方法不同分类 一次性原始凭证一次性原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 原始凭证按凭原始凭证按凭 证格式和使用证格式和使用 范围不同范围不同 通用凭证通用凭证 专用凭证专用凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （一）原始凭证的名称。标明原始凭证所记录的经济业务的种类，例如：（一）原始凭证的名称。标明原始凭证所记录的经济业务的种类，例如：

3、 “领料单领料单”。 （二）原始凭证的填制日期。一般是经济业务发生或完成的日期，（二）原始凭证的填制日期。一般是经济业务发生或完成的日期， 若经济业务发生或完成时没有及时编制，应以实际编制日期为准。若经济业务发生或完成时没有及时编制，应以实际编制日期为准。 （三）原始凭证的编号。（三）原始凭证的编号。 （四）接受原始凭证单位的名称。（四）接受原始凭证单位的名称。 （五）经济业务的基本内容。包括经济业务的内容摘要、实物数量、单价、（五）经济业务的基本内容。包括经济业务的内容摘要、实物数量、单价、 金额等。金额等。 （六）填制原始凭证的单位或个人名称。（六）填制原始凭证的单位或个人名称。 （七）经

4、办人的签名或盖章。如果是外来原始凭证，还要有填制单位的财（七）经办人的签名或盖章。如果是外来原始凭证，还要有填制单位的财 务专用章或公章。务专用章或公章。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 记录真实可靠记录真实可靠内容完整规范内容完整规范 填制及时填制及时 书写清楚规范书写清楚规范 手续齐备手续齐备顺序使用顺序使用 第六章第六章 会计凭证会计凭证 根据实际发生的经济业务直接填制 根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理、计算填制 汇总原始凭证是以若干张反映同类交易或事项的原始凭证为依据加以汇总填列的 1. 1.增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发票的基本联次，统一规定为四联，各联增值税专用

5、发票的基本联次，统一规定为四联，各联 次必须按以下规定用途使用：次必须按以下规定用途使用： 第一联为存根联，由销货方留存备查；第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证； 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证； 第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 2. 2.普通发票普通发票 普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售 商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活

6、动时，所开具和商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，所开具和 收取的除增值税专用发票之外的其他发票。收取的除增值税专用发票之外的其他发票。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 2. 2.普通发票普通发票 普通发票的基本联次为三联：普通发票的基本联次为三联： 第一联为存根联，开票方留存备查；第一联为存根联，开票方留存备查； 第二联为发票联，收执方作为付款原始凭证；第二联为发票联，收执方作为付款原始凭证； 第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 发票的基本内容发票的基本内容 发票的名称发票的名称 发票的编号发票的编号 联联

7、 次次 及及 用用 途途 客户名称客户名称 商品名称商品名称单位、数量、单价单位、数量、单价 小写金额小写金额 大写金额大写金额 开票人开票人开票日期开票日期 开票单位盖章开票单位盖章 第六章第六章 会计凭证会计凭证 3. 3.入库单入库单 入库单是企业购买材料、商品或自制产品验收入库时由入库单是企业购买材料、商品或自制产品验收入库时由 仓库保管人员填制的原始凭证。仓库保管人员填制的原始凭证。 入库单一般一式两联：入库单一般一式两联： 第一联由保管员记明细账；第一联由保管员记明细账； 第二联由保管员送财务部门记账。第二联由保管员送财务部门记账。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 4. 4.领料单

8、领料单 领料单是用料部门从仓库领出材料时由领料人填制的原领料单是用料部门从仓库领出材料时由领料人填制的原 始凭证。始凭证。 领料单一般一式三联：领料单一般一式三联： 第一联由保管员凭以登记仓库保管明细账；第一联由保管员凭以登记仓库保管明细账； 第二联送财务部门记账；第二联送财务部门记账； 第三联领料部门留存。第三联领料部门留存。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 5. 5.限额领料单限额领料单 限额领料单又称限额领料单又称“定额领料单定额领料单”，是指当月或一定期间，是指当月或一定期间 在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。

9、限额领料单通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次限额领料单通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次 数较多的材料。数较多的材料。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 5. 5.限额领料单限额领料单 第六章第六章 会计凭证会计凭证 6. 6.工资结算单工资结算单 企业为了同职工办理工资结算手续，一般可按车间、部企业为了同职工办理工资结算手续，一般可按车间、部 门编制门编制“工资结算单工资结算单”(”(或按每一职工设立或按每一职工设立“工资卡片工资卡片”)”)， 计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。 工资结算单工资结算单 ( (工资卡工资卡) )

10、工资结算汇总表工资结算汇总表 第六章第六章 会计凭证会计凭证 6. 6.工资结算单工资结算单 第六章第六章 会计凭证会计凭证 “工资结算汇总表工资结算汇总表”是按企业人员类别和是按企业人员类别和 各车间、部门类别以及工资和扣款的种类汇总编各车间、部门类别以及工资和扣款的种类汇总编 制，并结出整个企业应付的各种工资总额、各种制，并结出整个企业应付的各种工资总额、各种 代扣款项和实发工资总额。代扣款项和实发工资总额。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 7. 7.借款单借款单 借款单借款单一般适用于一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用单位内部所属机构为购买零星办公用 品或职工因公出差等原因向出纳

11、员借款时使用的借款原始凭品或职工因公出差等原因向出纳员借款时使用的借款原始凭 证。证。 借款单一般应一式两联：借款单一般应一式两联： 第一联是借款单存根，作借款人的借款单据；第一联是借款单存根，作借款人的借款单据； 第二联是借款单第二联是借款单( (代付款凭证代付款凭证) )，作借款人向企，作借款人向企 业办理借款的借据，并作为办理借款的付款凭证。业办理借款的借据，并作为办理借款的付款凭证。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 8. 8.现金支票现金支票 之王之王 印佳印佳 第六章第六章 会计凭证会计凭证 8. 8.现金支票现金支票 号码 ( 贴 粘 单 处 ) 之王之王 印佳印佳 附加信息： 收

12、款人签章收款人签章 2010年 02月01日 身份证件名称：身份证 发证机关：青岛市公安局 3 7020319770921 7120 第六章第六章 会计凭证会计凭证 9. 9.转账支票转账支票 之之 王王 印印 佳佳 第六章第六章 会计凭证会计凭证 9. 9.转账支票转账支票 ( 贴 粘 单 处 ) 宇宇 李李 印印 浩浩 转账支票（背面正联部分） 附加信息： 被背书人 背书人签章 2010年 03月 06日 如果支票背书给客户，则被背书人栏务必填写客户的全称。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 支票正面支票正面需填写的内容需填写的内容 收款人全收款人全称称 收款人全收款人全称称 签发日期签发日

13、期 签发日期签发日期 付款行名称付款行名称 出票人账号出票人账号 大写金额大写金额 小写金额小写金额 用途用途 用途用途 小写金额小写金额 第六章第六章 会计凭证会计凭证 支票反面支票反面需填写的内容需填写的内容 预留银行印鉴章预留银行印鉴章 第六章第六章 会计凭证会计凭证 转账支票送存银行要填写转账支票送存银行要填写“进账单进账单”。“进账单进账单”上应上应 正确地填写对方的公司名称和账号等相关内容。正确地填写对方的公司名称和账号等相关内容。 10. 10.进账单进账单 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 真实性真实性 合法性、合理性合法性、合理性 完整性、正确性

14、完整性、正确性 及时性及时性 原始凭证审核要求原始凭证审核要求 第六章第六章 会计凭证会计凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业 务的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的、直接作务的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的、直接作 为登记账簿依据的会计凭证。为登记账簿依据的会计凭证。 记账凭证记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业记账凭证是会计人员根据审核无误

15、的原始凭证，按照经济业 务的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的、直接作务的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的、直接作 为登记账簿依据的会计凭证。为登记账簿依据的会计凭证。 记账凭证记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （一）记账凭证的名称，如（一）记账凭证的名称，如“收款凭证收款凭证”、“付款凭证付款凭证”、“转账凭证转账凭证”等。等。 （二）记账凭证的编制日期。（二）记账凭证的编制日期。 （三）记账凭证的编号。（三）记账凭证的编号。 （四）经济业务的内容摘要。（四）经济业务的内容摘要。 （五）经济业务所涉及的会计科目及金额。

16、（五）经济业务所涉及的会计科目及金额。 （六）所附原始凭证的张数，以便日后查证。（六）所附原始凭证的张数，以便日后查证。 （七）会计主管、审核、记账、出纳、制单等有关人员签章。（七）会计主管、审核、记账、出纳、制单等有关人员签章。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 1依据真实。依据真实。 2内容完整。内容完整。 3分类正确。分类正确。 4连续编号。连续编号。 5书写清楚。填制记账凭证，字迹必须清晰、工整。书写清楚。填制记账凭证，字迹必须清晰、工整。 6空行注销。空行注销。 7实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求。实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般

17、要求。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 (1) (1)收款凭证的填制方法。收款凭证的填制方法。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 (1) (1)收款凭证的填制方法。收款凭证的填制方法。 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据 审核无误的原始凭证收款后编制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方审核无误的原始凭证收款后编制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方 所填列的借方科目，应是所填列的借方科目，应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目。在凭证内所科目。在凭证内所 反映的贷方科目，应填列与反映的贷方科目，应

18、填列与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”相对应的科目。相对应的科目。 记账栏注明记入总账或明细账、日记账的页次，也可以划记账栏注明记入总账或明细账、日记账的页次，也可以划“”表示已登记表示已登记 入账。金额栏填列经济业务实际发生的金额，在凭证的右侧填写所附原始入账。金额栏填列经济业务实际发生的金额，在凭证的右侧填写所附原始 凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 【例【例1 1】8 8月月1515日公司从银行借入临时需用资金日公司从银行借入临时需用资金80 00080 000元。元。 第六章第六章 会计凭证会计凭证

19、 （2）付款凭证的编制方法。）付款凭证的编制方法。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （2）付款凭证的编制方法。）付款凭证的编制方法。 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳 人员根据审核无误的原始凭证付款后编制的。在借贷记账法人员根据审核无误的原始凭证付款后编制的。在借贷记账法 下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“库存现金库存现金” 或或“银行存款银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列 与与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款

20、”相对应的科目。其他内容与相对应的科目。其他内容与 收款凭证基本相同。收款凭证基本相同。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （2）付款凭证的编制方法。）付款凭证的编制方法。 【例【例2】8月月16日，兴华公司用现金支付公司管理部门电话费日，兴华公司用现金支付公司管理部门电话费800元。元。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （3）转账凭证的填制方法。）转账凭证的填制方法。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （3）转账凭证的填制方法。）转账凭证的填制方法。 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证， 它是由会计人员根据审核无误的转账原始

21、凭证编制的。在借它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证编制的。在借 贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证 内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借 应贷的金额填列在应贷的金额填列在“借方金额借方金额”或或“贷方金额贷方金额”栏内。借、栏内。借、 贷方金额合计数应该相等。贷方金额合计数应该相等。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （3）转账凭证的填制方法。）转账凭证的填制方法。 【例【例3】8月月19日，车间领用甲材料日，车间领用甲材料12 000元用以生产元用以生

22、产A产品。产品。 4. 4.通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转 账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务简单账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务简单 或收付款业务不多的单位可使用这种通用格式的记账凭证。或收付款业务不多的单位可使用这种通用格式的记账凭证。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 4. 4.通用记账凭证通用记账凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 基础会计基础会计第五章第五章第三节第三节 通用记账凭证的填制。通用记账凭证的名称为记账凭证的通用记账凭证的填制。通用记账凭证的名称为记账

23、凭证的 名称为名称为“记账凭证记账凭证” ” 或或“记账凭单记账凭单”。它集收款、付款。它集收款、付款 和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型 的经济业务。其格式及填制方法与转账凭证完全相同，见的经济业务。其格式及填制方法与转账凭证完全相同，见 下表。下表。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 4. 4.通用记账凭证通用记账凭证 【例例4 4】8 8月月2626日，兴华公司用银行存款支付广告费日，兴华公司用银行存款支付广告费80008000 元。元。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （一）会计科目的使用是

24、否正确（一）会计科目的使用是否正确。 （二）各项目填写是否齐全（二）各项目填写是否齐全 （三）记账凭证内容与所附原始凭证内容是否相符（三）记账凭证内容与所附原始凭证内容是否相符 记账凭证的审核记账凭证的审核 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （一）确定会计凭证的传递程序（一）确定会计凭证的传递程序 。 （二）确定会计凭证的传递时间（二）确定会计凭证的传递时间 。 （三）建立会计凭证交接的签收制度。（三）建立会计凭证交接的签收制度。 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管的整个会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管的整个 过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传 递时间。递时间。 第六章第六章 会计凭证会计凭证 1. 1.原始凭证的传递原始凭证的传递 原始凭证的传递是指原始凭证从填制、取得到归档保管原始凭证的传递是指原始凭证从填制、取得到归档保管 时止