营改增后新版申报表填写指导说明

1、 营改增后增值税申报表填写营改增后增值税申报表填写 四川航天金穗高技术有限公司成都分公司四川航天金穗高技术有限公司成都分公司 业务拓展部业务拓展部 目 录 新旧报表差异-主表 主表的主要主表的主要变化变化： 1、第一栏本月数中包含应税服务应税服务销售额，并且涉及差 额征收的，为差额扣除前的不含税销售额销售额。 2、11栏( 销项税额)计算公式有变化 3、13栏（上期留底）本年累计数：反映挂账挂账留底税额 本期期初数 4、18栏( 实际抵扣)本年累计数：本期使用的挂账挂账留抵 税额数 5、20栏( 期末留抵)本年累计数：反映挂账挂账留抵税额数 如果是税额则如果是税额则 是差额后的销是差额后的销

2、售额乘以税率售额乘以税率 计算计算 新旧报表差异-附表一 附表一的主要变化： 1、与旧版报表相比相当于行列指标互换 2、增加“免抵退”数据采集 3、增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务” 4、为“应税服务”差额征收的计算增加了四列（11至 14列） 5、以“其中数”的形式，增加即征即退四行（6、7、 13、14行） 6、“在简易计税方法计税”中增加“预征率%” 新旧报表差异-附表二 附表二的主要变化： 1、货物运输业专业增值税专用发票填入税控增值 税专用发票栏内 2、“其他抵扣凭证”中增加“代扣代缴税收通用缴 款书” 3、“进项税转出”中增加“上期留抵税额抵减欠税” 和“上期留抵税额退

3、税” 新旧报表差异-附表三 附表三的主要变化： 属于新增表格,增加了应税服务和扣除表格 明细。 用于营改增应税服务有扣除项目的纳税人填 写，其他纳税人不填写。 新旧报表差异-附表四 附表四的主要变化： 该表属于新增表格 1、反映纳税人增值税税控设备及技术维护费按财税 201215号文进行全额抵减增值税应纳税额情况。 2、反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构 填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增 值税税额的情况，其他纳税人不填写本表 新旧报表差异-固定资产 固定资产的主要变化： 1、新表中去掉了旧表中“当期申报抵扣的固定资产 进项税额累计”中的当期二字。 2、新表中“增值税专

4、用发票”内容扩展，包含“机动 车销售统一发票” 为什么不包括为什么不包括“货货 物运输业专业发物运输业专业发 票票”？ 新旧报表差异-总结 新申报表名称新申报表名称对应原申报表对应原申报表情况说明情况说明 增值税纳税申报表（一般纳税 人适用） 增值税纳税申报表（适用于一般 纳税人） 申报主表，表内的项目及计算公 式略有调整 增值税纳税申报表附列资料（ 一）（本期销售情况销售情况明细 ） 增值税纳税申报表附列资料（一 ）（本期销售情况销售情况明细） 销项明细表，表的整体格式发生 了化，对应项目也有所增加 调整 增值税纳税申报表附列资料（ 二）（本期进项税额进项税额明细 ） 增值税纳税申报表附列资

5、料（二 ）（本期进项税额进项税额明细） 进项明细表，表内的项目稍有调 整 增值税纳税申报表附列资料（ 三）（应税服务扣除项目应税服务扣除项目 明细） 新增报表，原申报表中无此表(除 涉及到应税服务扣除项目以 外，一般情况下不需填写) 增值税纳税申报表附列资料（ 四）（税收抵减情况税收抵减情况表） 与原增值税应纳税额抵减清单 类似 增加了相应的申报内容（除反应 专用设备及维护费抵减情况 外，同时反映应税服务按规 定汇总计算缴纳增值税的总 机构，其分支机构预征缴纳 税款抵减总机构应纳增值税 税额的情况。） 固定资产进项税额抵扣情况表 固定资产进项税额抵扣情况表 除表内项目对应内容有调整外， 无其它

6、变化 名词名词解释解释 报表填写方法-名词解释 1、应税货物指增值税的应税货物。 2、应税劳务是指增值税的应税加工、修理、修配劳 务。 3、应税服务是指营业税改征增值税的应税服务。 4、“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般 计税方法”均指按“应纳税额当期销项税额-当 期进项税额”公式计算增值税应纳税额的征收方法。 5、按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简 易计税方法”，均指按“应纳税额不含税销售额征 收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。 包含交通运输服务包含交通运输服务 业和部分现代服务业和部分现代服务 业业 报表填写方法-名词解释 6、“应税服务扣除项目”，是指纳税人

7、提供应税服务， 在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得 的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。 7、挂账企业是指期末留抵税额按规定须挂账的纳税 人。即试点实施前（2013年8月1日前）的有留抵税额 且兼有营改增应税服务的纳税人（如我们金 穗公司） 挂账原因：试点通知附件二规定：试点前的增值税期末留 抵数额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 8、税控增值税专用发票包括： 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票 机动车统一销售发票三种 为什么比对出现提为什么比对出现提 示无机动车发票？示无机动车发票？ 报表填写方法-名词解释 9、原一般纳税人用户不含混合经营一般纳税 人，以下简称以下简

8、称一般纳税人一般纳税人 10、一般纳税人扩围户兼有营改增（应税服 务）的一般纳税人，以下简称以下简称扩围户扩围户 11、纯营改增企业只有应税服务的营改增企 业，以下简称以下简称营改增纳税人营改增纳税人 以下将按三种不同情况进行以下将按三种不同情况进行报表填写说明报表填写说明 一般一般纳税人填写纳税人填写 报表填写-一般纳税人 主表的填写主表的填写 “一般货物及劳务和应税服务”第13、18、20栏 的填报变化： 相应栏所在列“本月数”按表中所列公式计算填写 相应栏所在列“本年累计”强制填0 报表填写-一般纳税人 附表一填写附表一填写 1、不填写11、12、13、14列；（原因：应税服务 列） 2

9、、不填写2、4、5、12、13行。（原因：应税服 务行） 3、增加“免抵退”数据采集 这是出口退税政策与实际管理的需要 报表填写-一般纳税人 附表二填写附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏 报表填写-一般纳税人 附表三填写附表三填写 无需填写无需填写 报表填写-一般纳税人 附表四填写附表四填写 当且仅当发生增值税税控系统专用设备费用 和技术维护费的纳税人进行全额抵减时填写该表填写该表 的第一行，的第一行，第二行不填写。第二行不填写。 否则，都不填写。否则，都不填写。 报表填写-一般纳税人 固定资产固定资产 基本上没有变化

10、，只是注意在项目增值税专 用发票中，包括机动车统一销售发票 扩围户填写扩围户填写 报表填写-扩围户 主表的填写主表的填写 要点：一般货物及劳务和应税服务”第13、18、20栏的 填报变化： 第一种情况： 2013年9月份申报期，税款所属期2013年8月份期 末存在存在留抵税额的填报方法留抵税额的填报方法： （1）列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）第13栏本年累计数：反应“挂账”留抵税额本期期 初数 （3）第18栏本年累计数：本期使用的“挂账”留抵税额 数 （4）第20栏本年累计数:20=13-18。反应“挂账”留抵 税额的期末余额。 提示：挂账业务需满足提示：挂账业务需满足2 2个

11、条件，不需挂账企业年度累计为个条件，不需挂账企业年度累计为“0 0” 1919栏应纳税额本月数栏应纳税额本月数=11=11栏本月数栏本月数-18-18栏本月数栏本月数-18-18栏本年累计栏本年累计 即征即退栏次不适用以上方法即征即退栏次不适用以上方法 1818栏本年累计栏本年累计= =挂账税额、货物应纳税额较小者挂账税额、货物应纳税额较小者 货物应纳税税额货物应纳税税额= =（主表第（主表第1111栏销项税额本月数栏销项税额本月数-18-18栏实际抵扣本栏实际抵扣本 月数）月数） 销项税额比例销项税额比例 销项税额比例销项税额比例= =（附表（附表1 1第第1010列第列第1 1、3 3列应

12、税货物之和列应税货物之和- -第第6 6行即征即退）行即征即退）主表主表 第第1111栏销项税额本月数栏销项税额本月数100%100% 1 1、上月留抵、上月留抵100100万元万元 2 2、8 8月份货物销项税额月份货物销项税额1717万元，应税服务销项税额万元，应税服务销项税额6 6万元，进项税额万元，进项税额5.15.1万元万元 3 3、1313栏上期留抵税额栏上期留抵税额“本年累计本年累计”=100=100 销项税额比例销项税额比例=17 =17 （17+617+6）=73.9%=73.9% 货物应纳税税额货物应纳税税额=(17+6-5.1) =(17+6-5.1) 73.9%=13.

13、2373.9%=13.23 18 18栏本年累计栏本年累计= =挂账税额、货物应纳税额较小者挂账税额、货物应纳税额较小者=13.23=13.23 19 19栏应纳税额本月数栏应纳税额本月数=11=11栏本月数栏本月数-18-18栏本月数栏本月数-18-18栏本年累计栏本年累计 =17+6-5.1-13.23 =17+6-5.1-13.23 =4.67 =4.67 20 20栏期末留抵税额栏期末留抵税额“本年累计本年累计”=100-13.23=86.77=100-13.23=86.77 报表填写-扩围户 第二种情况： 2013年9月份申报期，税款所属期2013年8 月份期末不存在不存在留抵税额的

14、填报方法留抵税额的填报方法： 13、18、20栏所在列的“本月数”：按表中所 列公式计算填写 13、18、20栏所在列的“本年累计”强置“0” 报表填写-扩围户 附表一的填写附表一的填写 1、注意增加“应税服务”的内容，合并“货物” 和“劳务” 2、若第1212列列应税服务无扣除项目无扣除项目，则本列填写 “0”，否则如实填写。 报表填写-扩围户 附表二的填写附表二的填写 同一般纳税人 报表填写-扩围户 附表三的填写附表三的填写 当应税服务当应税服务有扣除项时有扣除项时需要填写需要填写 注意，不同的应税服务差额应按税率分别扣除 此表第五列第五列与附表一的与附表一的第第12列存在勾稽关系列存在勾

15、稽关系 报表填写-扩围户 附表四的填写附表四的填写 1行：当期发生增值税税控系统专用设备费用和技 术维护费进行全额抵减的纳税人填写，否则不填 写 2行：当期有分支机构预征缴纳税款总机构抵减时， 总机构填写（必须是应税服务），否则不填写 报表填写-扩围户 固定资产固定资产 同一般纳税人 营改增营改增纳税人填写纳税人填写 报表填写-营改增纳税人 主表的填写主表的填写 第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣 除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。 第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预 征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。 第8栏：营改增，应税服务

16、有扣除项目的，本栏应填写扣除之前之前的免税 销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除 之后之后的销项税额。 第13、18、20栏的填报变化： 其所在列“本月数”：按表中所列公式计算填写 其所在列“本年累计”：强制填0 报表填写-营改增纳税人 附表一表的填写附表一表的填写 增加“免抵退”数据采集。 增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”； 第12列应税服务无扣除项目的，本列填写“0”，如果有如实填写； 只填写2、4、5、12、13行（营改增新增内容行） 报表填写-营改增纳税人 附表二的填写附表二的填写 同一般纳税人 报表填写-营改增纳税人 附表三的填写附表三的填写 同扩围企业 报表填写-营改增纳税人