中央电大高级财务会计任务01

1、作业一一、论述题（共5道试题，共100分。）1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合

2、计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计参考答案：此题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固

3、定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290

4、890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202. a、b公司分别为甲公司控制下的两家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p处取得b公司100的股权，合并后b公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，a公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定

5、a、b公司采用的会计政策相同。合并日，a公司及b公司的所有者权益构成如下：a公司b公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制a公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。参考答案：此题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。（1）a公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 2000万 贷：股本 600万 资本公积 1400万（2）a公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分

6、配利润 800万 贷：长期股权投资 2000万 借：资本公积 1200万 贷：盈余公积 400万 未分配利润 800万3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认

7、净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 参考答案：此题为非同一控制下的控股合并，采用购买法。（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：2008年6月30日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益： 固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万 无形资产处置损益=800-（1000-100）= 100万（5）编制甲公司在购买日的会计分录： 借：固定

8、资产清理 1800万 累计折旧 200万 贷：固定资产 2000万 借：长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 贷：固定资产清理 1800万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： =2980-3500*80%=180万4. a公司和b公司同属于s公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自s公司处取得b公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，a公司和b公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）

9、现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公余公积90000110000未分配利润100

10、00050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制a公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。参考答案：此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法。（1）借：长期股权投资 54万 贷:股本 10万 资本公积 44万（2）借：股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分配利润 5万 贷：长期股权投资 54万 少数股东权益 6万（3）借：资本公积 16万 贷：盈余公积 11万 未分配利润 5万（4）a公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿 单位：元项目a公司b公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560

11、000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000（2）540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计10000007100001

12、7100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000资本公积57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公积90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利润10000050000150000（2）50000（3）50000150000少数股东权益（2）6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和所有者权益合计24600001310000377000076000076000032300005. 2008年6月30日，a

13、公司向b公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对b公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了b公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：万元b公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录参考答案：此题为非同一控制下