第七章 财务报表设计ppt

1、东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 第七章 会计报表的设计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 第一节 会计报表设计概述 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （一）为企业管理者进行经营管理提供必 要的信息资料 （二）为投资者进行投资决策提供必要的 信息资料 （三）为债权人进行信贷和信用决策提供 必要的信息资料 （四）为财政、工商、税务等行政管理部 门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料 一、会计报表的设计意义一、会计报表的设计意义 东北财经大学出版社 东北财经大

2、学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 二、会计报表的设计原则二、会计报表的设计原则 （一）完整性完整性原则，即会计报表及其指标体系 应当严密完整 （二）统一性与灵活性统一性与灵活性相结合原则，即会计报 表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企 业具体需要 （三）稳定性稳定性原则，即报表指标内容、名称应保 持相对稳定性 （四）简易性简易性原则，即报表内容及指标要力求简 明易懂，便于编制 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 第二节 会计报表基本内容的 设计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 一、

3、会计报表的分类一、会计报表的分类 （一）按照会计报表所反映的经济内容分类 1反映企业财务状况财务状况的会计报表 2. 反映企业经营成果经营成果的会计报表。 3. 反映企业现金流入和流出现金流入和流出情况的会计 报表。 4反映企业收支情况收支情况的会计报表。 5反映企业成本成本、费用情况费用情况的会计报表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （1）反映企业一定时期利润（或亏损）的实 现情况的会计报表，如“利润表”； （2）反映企业一定时期内所实现的利润分配 情况的会计报表，如“利润分配表”。 总括反映企业一定时期的经营成果及其分配情 况的会计报表。主

4、要包括两类： 返 回 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 总括反映企业在一定时期内，因生产加工所发生费 用的支出和成本形成情况主要包括三类： （1）反映企业一定时期内期间费用支出情 况的会计报表，如“管理费用明细表”、“财 务费用明细表”、“营业费用明细表”； （2）反映企业一定时期内制造费用支出情 况的会计报表，如“制造费用明细表”； （3）反映企业一定时期内所生产的产品生 产成本构成情况的会计报表，如“主要产品单 位成本表”和“产品生产成本报表”等。 返 回 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （二）按

5、照会计报表用途分类 1对外对外会计报表。 2对内对内会计报表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （三）按照会计报表所包含的会计主体 范围分类 1个别个别会计报表。 2合并合并会计报表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （四）按照会计报表所编制的时间分类 1年度年度会计报表。 2半年度半年度会计报表。 3季度季度会计报表。 4月度月度会计报表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （五）按照会计报表编制的单位不同， 可分为单位会计报表和汇总会计报表两类： 1

6、单位单位会计报表。 2汇总汇总会计报表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 二、会计报表基本内容的设计二、会计报表基本内容的设计 1编制单位名称 2会计报表的名称及编号 3编制报表的日期 4计量单位 5经济指标 6补充资料 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 第三节 对外会计报表的设计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 一、资产负债表的设计一、资产负债表的设计 （一）设计原理和格式 其设计原理是“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一 会计恒等式，是对

7、企业一定日期的资产、负债和 所有者权益项目，按照一定的分类标准和秩序进 行的排列组合。 资产负债表有“账户式账户式”和“报告式报告式”两种格 式。权益又分为上下两部分，上部分列示负债， 下部分列示所有者权益。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 账户式账户式，又称平衡式，这种格式是根据 会计恒等式设计的，把报表分为左、右两部 分，左方为资产，右方为权益，左、右两方 数字必然相等。 返 回 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 报告式报告式，又称垂直式，是根据“资产-负 债=所有者权益”公式设计的。报表项目自上

8、 而下排列，依次为资产、负债和所有者权益。 返 回 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （二）项目排列顺序的设计 资产负债表项目的排列方法： 一按项目重要程度排列 二是按存在期的长短或形成的时间早晚 排列 （三）提供的数据资料 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 二、利润表的设计二、利润表的设计 （一）设计原理和格式 （二）项目排列顺序的设计 （三）提供的数据资料 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 利润表利润表，又称损益表，是反映企业一定 时期经营成果的会计报表

9、。 其设计原理是“收入收入-费用费用=利润利润”这 一会计公式。 返 回 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 三、现金流量表的设计三、现金流量表的设计 （一）设计原理和结构 （二）现金流量表编制方法的设计 （三）提供的数据资料 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 四、所有者权益（或股东权益）变动四、所有者权益（或股东权益）变动 表的设计表的设计 表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（一）所有者权益（或股东权益）增减变动表（一） 项 目行 次本年数上年数 一、实收资本（或股本） ： 年初余额1 本年

10、增加数2 其中：资本公积转入3 盈余公积转入4 利润分配转入5 新增资本（或股本）6 本年减少数10 年末余额15 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表（二） 二、资本公积： 年初余额16 本年增加数17 其中：资本（或股本）溢价18 接受捐赠非现金资产准备19 接受现金捐赠20 股权投资准备21 拨款转入22 外币资本折算差额23 其他资本公积30 本年减少数40 其中：转增资本（或股本）41 年末余额45 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版

11、社 东北财经大学出版社 表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（三）所有者权益（或股东权益）增减变动表（三） 三、法定和任意盈余公积： 年初余额46 本年增加数47 其中：从净利润中提取数48 其中：法定盈余公积49 任意盈余公积50 储备基金51 企业发展基金52 法定公益金转入数53 本年减少数54 其中：弥补亏损55 转增资本（或股本）56 分派现金股利或利润57 分派股票股利58 年末余额62 其中：法定盈余公积63 储备基金64 企业发展基金65 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（四

12、）所有者权益（或股东权益）增减变动表（四） 四、法定公益金： 年初余额66 本年增加数67 其中：从净利润中提取数68 本年减少数70 其中：集体福利支出71 年末余额75 五、未分配利润： 年初未分配利润76 本年净利润（净亏损以“-”号填列）77 本年利润分配78 年末未分配利润（未弥补亏损以“-” 号填列 80 单位负责人 会计主管 会计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 五、对外会计报表附注的设计五、对外会计报表附注的设计 根据财务报表列报准则的规定，报表附注应当 包括如下内容： （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企

13、业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正 说明 （六）报表重要项目的说明 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 第四节 对内会计报表的设计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 一、对内会计报表的特点和设计原则一、对内会计报表的特点和设计原则 （一）对内会计报表的特点 1.报表内容有较强的针对性。 2.报表指标的多样性。 3.编报期限的灵活性。 4. 报表种类的不固定性。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （二）对内报

14、表的设计原则 1适用性原则。 2简明性原则。 3及时性原则。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 二、对内会计报表的具体设计二、对内会计报表的具体设计 （一）日常管理用报表 1货币资金增减变动情况表。 表 6-5 货币资金增减变动情况表（一）货币资金增减变动情况表（一） 年 月 日 单位：元 项目 银行存款现 金合 计备 注 一、昨日账面余额 加：营业收入 融资金额 欠款回收 投资收回 其他收款 减：营业支出 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-5 货币资金增减变动情况表（二）货币资金增减变动情况表

15、（二） 减：营业支出 归还欠款 归还投资 投资支出 其他支出 三、本日账面余额 未记账增加数 未记账减少数 四、本日实际余额 会计主管 出纳 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 2银行借款报告单。 表 6-6 银行借款报告单银行借款报告单 单位：元 项目 短期借款 长期借款 合 计 一、上月欠款总额 其中：逾期未还数 二、本月借款总额 三、本月还款总额 四、月末欠款总额 其中：逾期未还数 会计主管 制单 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 3进货日报表的设计 表 6-7 进货日报表进货日报

16、表 年 月 日 单位：元 金 额本月累计购进品名规 格 及 型号 计 量 单 位 数量单价 现购赊购合计数量金额 合计 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 4销货日报表。 表 6-8 销货日报表销货日报表 年 月 日 单位：元 金 额本月累计销售 品名 规 格 及 型 号 计量 单位 数量单价 现销赊销合计数量金额 合计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （二）财务状况分析表 表 6-9 资产负债分析表资产负债分析表 年 月 日 单位：元 本期数 本期数 资产项目上 期 数 金 额

17、增 减 额 增 减 % 负债及所有者权 益项目 上期数 金 额 增 减 额 增 减 % 一、流动资产一、流动负债 1.货币资金 1.短期借款 2 短期投资 2.应付款项 3.应收款项二、长期负债 4.存货 1.长期借款 二、非流动资产 2.应付债券 1.长期投资 3.长期应付款 2 固定资产三、所有者权益 3.无形资产 1.投入资金 4.其他资产 2.留存收益 合 计合 计 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （三）经营成果分析表 1利润分析表 表 6-10 利润分析表（一）利润分析表（一） 年 月 单位：元 项 目 本期数本年

18、累计数 一、主营业务利润实 际 数 计 划 数 差 异 额 完 成 计 划 % 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完 成 计 划 % 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 财务费用 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-10 利润分析表（二）利润分析表（二） 二、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-11 主营业务利润分析表主营业务利润分析表 年 月 单位：元 主 营

19、业 务收 入 主 营 业 务成 本 主营业务税 金及附加 主营业务利 润 项目 商 品 名 称 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完 成 % 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完 成 % 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完 成 % 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完 成 % 合计 主管会计 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-12 主营业务利润主营业务利润 年 月 单位：元 影响主营业务利润变动的因素影响利润 变动金额 各影响因素占 总变动额% 商品销售价格变动影响 商品销售税金变动影响 商品销售数量变动影响 商品销售

20、成本变动影响 商品销售结构变动影响 合 计 主管会计 制表 审核 2主营业务利润分析表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 3其他业务利润分析表。 表 6-13 其他业务利润分析表其他业务利润分析表 年 月 单位：元 其他业务收入其他业务支出其他业务利润 项目 业务种类 实 际 数 上 年 实 际 平 均 数 增 减 数 同 比 增 减 % 实 际 数 上 年 实 际 平 均 数 增 减 数 同 比 增 减 % 实 际 数 上 年 实 际 平 均 数 增 减 数 同 比 增 减 % 转让无形资产 销售多余或不需 用材料 出租包装物 合 计 会计主管

21、 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 4营业外收支明细表。 表 6-14 营业外收支明细表（一）营业外收支明细表（一） 年 月 单位：元 项 目行次本期实际上年实际平均数增减额同比增减% 一、营业外收入 1.固定资产盘盈 2.处置固定资产净收益 3.非货币性交易收益 4.出售无行资产收益 5.罚款净收入 营业外收入合计 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-14 营业外收支明细表（二）营业外收支明细表（二） 二、营业外支出 1.固定资产盘亏 2.处置固定资产净损失 3.出售无形资产损失 4

22、.债务重组损失 5.计提的固定资产减值准备 6.计提的无形资产减值准备 7.计提的在建工程减值准备 8.罚款支出 9.捐款指出 10.非常损失 营业外支出合计 三、营业外收支净额 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-15 投投资资收收益益明明细细表表（一一） 年 月 单位：元 项 目行次本年实际上年实际增减额同比增减% 一、投资收益 1.出售短期投资收益 2.长期股权投资收益 3.出售长期股权投资收益 4.收回长期股权投资收益 5.长期债权投资收益 7.出售长期债权投资收益 8.收回长期债权投资收益 投资收益合计 5投资

23、收益分析表。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-15 投资收益明细表（二）投资收益明细表（二） 二、投资损失 1.出售短期投资损失 2.长期股权投资损失 3.长期股权减值损失 4.出售长期股权损失 5.收回长期股权损失 6.出售长期债权损失 7.收回长期债权损失 投资损失合计 三、投资净损益 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 6销售费用明细表。 表 6-16 营业费用明细表营业费用明细表 年 月 单位：元 项 目行次本期 实际 本期 预算 超支或节约额完成 % 上期 实际

24、增减额同比增减 % 1.工资 2.职工福利费 3.业务费 4.运输费 5.装卸费 6.包装费 7.保险费 8.展览费 9.广告费 10.其他 合 计 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 7管理费用明细表。 表 6-17 管理费用明细表（一）管理费用明细表（一） 年 月 单位：元 项 目行 次 本期 实际 本期 预算 超支或 节约额 完 成 % 上 期 实际 增 减 额 增减% 1.工资 2.职工福利费 3.修理费 4.折旧费 5.办公费 6.水电费 7.物料消耗 8.低值易耗品摊销 9.差旅费 10.工会经费 11.待业保险费

25、12 劳动保险费. 13 董事会费. 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 表 6-17 管理费用明细表管理费用明细表 （二）（二） 年 月 单位：元 14.聘请中介机构费 15.咨询费 16.诉讼费 17.业务招待费 18.房产税 19.车船使用税 20 土地使用税. 21 印花税. 22.技术转让费 23 矿产资源补偿费 24.无形资产摊销 25.职工教育经费 26.存货盘亏与盘盈 27.计提的坏账准备 28.计提的存货跌价准备 其他 合 计 会计主管 制表 审核 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （四

26、）现金流量分析表的设计 现金流量分析表是以现金流量表为依据， 对现金流量表中各种活动产生的现金流入、 现金流出和现金流量净额进行分析的报表 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 （五）成本费用报表的设计 1工业企业成本费用报表的设计 （1）制造费用明细表。 （2）主要产品单位成本表。 （3）产品生产成本表。 （4）材料消耗报告。 （5）人工消耗报告。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 6-18 制造费用明细表制造费用明细表 年 月 单位：元 项 目行 次 本期 实际 本期 计划 差异 额 完成 百分比 上期 实际 增减 额 同比增减 百分