第三章存款业务的核算

1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 一、一、 存款业务核算概述存款业务核算概述 （一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 存款存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居是商业银行以信用方式吸收的单位和居 民个人的暂时闲置和待用的货币资金。民个人的暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲是商业银行以信用方式吸收社会闲 散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要 渠道。渠道。 客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？ 银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？ （二）存款的种类（二）存款的种类 商业银行为了更好地组织和管理存

2、款，依据存款商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。分。 1 1、按存款的对象、按存款的对象 按存款的来源不同可分为按存款的来源不同可分为单位存款单位存款和居民和居民个人储个人储 蓄存款。蓄存款。 2 2、按存款人和银行的契约关系分、按存款人和银行的契约关系分 按存款的存期长短不同可分为按存款的存期长短不同可分为活期存款活期存款和和定期定期 存款。存款。 3 3、按存款产生顺序分、按存款产生顺序分 原始存款原始存款和和派生存款派生存款 （三）存款账户的管理（三）存款账户的管理 存款账户是各经济单位和个

3、人通过商业银行办存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办 理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银 行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人 都必须按规定开立相应的存款账户。都必须按规定开立相应的存款账户。 1 1、存款账户的种类、存款账户的种类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款 账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中： 人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人 民银行

4、制定的民银行制定的人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法； 外币存款账户的开立和使用应遵守国家外外币存款账户的开立和使用应遵守国家外 汇管理局的汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个；个 人储蓄账户的开立和使用应遵守人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理储蓄管理 条例条例；单位定期存款账户的开立和使用应；单位定期存款账户的开立和使用应 遵守遵守人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法。 为规范人民币结算账户的开立和使用，维护为规范人民币结算账户的开立和使用，维护 经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁 布了布了人民币银行结算

5、账户管理办法人民币银行结算账户管理办法，并，并 自自20032003年年9 9月月1 1日起执行。日起执行。 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立人民币银行结算账户是指银行为存款人开立 的用于办理现金存取、转账结算等资金收付的用于办理现金存取、转账结算等资金收付 活动的人民币活期存款账户。它是存款人办活动的人民币活期存款账户。它是存款人办 理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存 款人的不同，可分为款人的不同，可分为单位银行结算账户和个单位银行结算账户和个 人银行结算账户。人银行结算账户。 单位银行结算账户，是指存款人以单位名单位银行结算账户，是指存款人以

6、单位名 称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业 执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账 户纳入单位银行结算账户管理。户纳入单位银行结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、单位结算账户按用途分为基本存款账户、 一般存款账户、专用存款账户和临时存款账一般存款账户、专用存款账户和临时存款账 户。户。 基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，是指存款人在银行开立的， 用于办理日常经营活动的资金收付及其工用于办理日常经营活动的资金收付及其工 资、奖金和现金支取的账户。基本存款账资、奖金和现金支取的账户。基本

7、存款账 户是存款人在的户是存款人在的主办账户主办账户。 一般存款账户，一般存款账户，是指存款人在基本存款账是指存款人在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银户开户银行以外的银行营业机构开立的银 行结算账户，其主要用于办理存款人借款行结算账户，其主要用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现但不得办理现 金支取。金支取。 专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政，是指存款人按照法律、行政 法规和规章，对其特定用途资金进行专项管法规和规章，对其特定用途资金进行专项管

8、理和使用而开立的银行结算账户。如财政预理和使用而开立的银行结算账户。如财政预 算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、 更新改造资金、社会保障资金等，可申请开更新改造资金、社会保障资金等，可申请开 立专用存款账户立专用存款账户, ,其只能其只能专款专用专款专用。 临时存款账户临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、，是指存款人因设立临时机构、 异地临时经营活动或注册验资的需要在规定异地临时经营活动或注册验资的需要在规定 期限内使用而开立的银行结算账户。它与基期限内使用而开立的银行结算账户。它与基 本存款账户的主要区别在于时间。临时存款本存款账户的主要区别

9、在于时间。临时存款 账户的有效期，最长不得超过账户的有效期，最长不得超过两年两年。 2 2、存款账户的管理、存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、 事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、 事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。 开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完的关键在于保证开户资料的真实性、完 整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交 易时，应当根据有效的证

10、明文件或其他可靠的身份易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份 识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人 的开户和交易资料信息。的开户和交易资料信息。 支付业务支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高应通过增加控制手段的科技含量来提高 控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等， 从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时， 对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理 制度，以杜绝业务操作制度，以杜绝

11、业务操作“一手清一手清”。 在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通过适时对账对账来核实来核实 账户资金余额的真实性、准确性。账户资金余额的真实性、准确性。 银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交 叉核对。要解决好四个问题：叉核对。要解决好四个问题： 其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。 其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。 其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活 多样的对账单派送和回收方式。多

12、样的对账单派送和回收方式。 其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。 如果你是银行会计，面对下列客户你如何如果你是银行会计，面对下列客户你如何 为其选择存款账户类型？为其选择存款账户类型？ 1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国 有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资 金账户，

13、银行会计应选择（金账户，银行会计应选择（ ）；）； 2、省建三公司、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的分队在深圳从事某商业大夏的 施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款 账户，银行会计应选择（账户，银行会计应选择（ ）；）； 3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商 银行省分行借款银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会万元，因借款的转存，银行会 计应选择（计应选择（ ）；）； 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算 单位

14、存款，又称对公存款，是指各企事单位存款，又称对公存款，是指各企事 业单位、机关团体、部队、社会团体和个业单位、机关团体、部队、社会团体和个 体工商户等单位存入银行的款项。体工商户等单位存入银行的款项。 各单位存入银行的款项根据存款期限长各单位存入银行的款项根据存款期限长 短不同划分为活期存款和定期存款。此外，短不同划分为活期存款和定期存款。此外， 银行还开办了单位通知存款和单位协定存银行还开办了单位通知存款和单位协定存 款。款。 ( (一一) )单位活期存款单位活期存款 单位活期存款单位活期存款是一种随时可以存取，是一种随时可以存取， 按结息期计算利息的单位存款。其是我国单按结息期计算利息的单

15、位存款。其是我国单 位存款的主要方式。位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为 支票户支票户与与存折户存折户两种；按存取款方式不同又分两种；按存取款方式不同又分 为为现金存取现金存取和和转账存取转账存取。其中。其中现金业务现金业务的办理的办理 应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金 收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业 务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账 后付款。后付款。转账业务转账业务应按应按支付结算办

16、法支付结算办法的要的要 求认真审查办理。求认真审查办理。 1 1、 支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算 2 2、存折户存取现金的核算、存折户存取现金的核算 3 3、利息的核算、利息的核算 商业银行对单位活期存款按季结息，商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月每季末月 2020日日为结息日，当天营业终了计息后于次日入为结息日，当天营业终了计息后于次日入 账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结 算清楚，利随本清。算清楚，利随本清。 n活期存款户的对账活期存款户的对账 n1.支票户的对账。支票户的对账采用随时 对账与定期对账相结合的方法。一般使 用套

17、写账页，一页为存款分户账，另一 页为单位对账单，平时记满一页后即将 对账单撕下，交单位对账；采用电子计 算机记账的，则按月将对账单打印出交 单位对账。 n活期存款户的对账活期存款户的对账 n2.存折户的对账。存折户的对账主要采用 随时对账的方法。即存款户来银行办理 存取款业务时，必须坚持账折见面，随 时核对账折。 计息基本公式：计息基本公式： 利息利息= =本金本金时间时间利率利率 本金本金是指每次存（或取）款后当日最后余是指每次存（或取）款后当日最后余 额。本金元位起息，元以下不计利息。额。本金元位起息，元以下不计利息。 时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，是指两次存（或取）款的间隔天数

18、， 要求按公历天数计算且要求按公历天数计算且“算头不算尾算头不算尾”。 利率利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。以结息日人行挂牌公告的利率计息。 若遇利率调整不分段计息。若遇利率调整不分段计息。 存款利率一般分为年利率（）、月存款利率一般分为年利率（）、月 利率（利率（）、日利率（）、日利率（。）三种，它们。）三种，它们 之间的换算是年利率除以之间的换算是年利率除以12 12为月利率，月为月利率，月 利率除以利率除以3030为日利率，依次类推。为日利率，依次类推。 计息的变通公式：计息的变通公式： 利息利息= =累计日积数累计日积数月利率月利率30 30 其中：累计日积数其中：累计日积数=(=

19、(每日存或取款后每日存或取款后 该日最后余额该日最后余额两次存或取款的间隔天数两次存或取款的间隔天数) ) 实质实质是将存款余额化作一日的存款数额是将存款余额化作一日的存款数额 乘以日利率计息。累计日积数计息法可在乘以日利率计息。累计日积数计息法可在 乙种账页上和计息余额表上具体运用。乙种账页上和计息余额表上具体运用。 举例：举例：教材教材P41P41 ( (二二) )单位定期存款单位定期存款 单位定期存款是指单位一次性存入款单位定期存款是指单位一次性存入款 项并约定存期，到期支取本息的存款。单项并约定存期，到期支取本息的存款。单 位定期存款起存金额为位定期存款起存金额为一万元一万元，多存不限

20、。，多存不限。 存期分为三个月、半年、一年、两年、三存期分为三个月、半年、一年、两年、三 年、五年六个档次。年、五年六个档次。 单位支取定期存款本息只能以单位支取定期存款本息只能以转账转账方式转方式转 入基本存款账户，定期存款账户不得作为入基本存款账户，定期存款账户不得作为 结算户使用，不得支取现金。不能提前支结算户使用，不得支取现金。不能提前支 取。取。 1 1、开户、开户 单位单位应提交应提交“开户申请书开户申请书”、企业法人、企业法人 执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。 印鉴：单位财务专用章、单位法定代表印鉴：单位财务专用章、单位法定代表 人章或主要

21、负责人印章和财务人员章。人章或主要负责人印章和财务人员章。 银行银行应查询或审查该客户基本信息，为应查询或审查该客户基本信息，为 客户开立单位定期存款账户，登记客户开立单位定期存款账户，登记开开 销户登记薄销户登记薄，办理预留银行印鉴手续。，办理预留银行印鉴手续。 2、存入、存入 （1）现金存入）现金存入 存款单位存款单位填写填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连连 同现金交银行。同现金交银行。 银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，应审查凭证内容、联次是否完整齐全， 账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点 款项无误后，以款

22、项无误后，以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二第二 联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分 录为：录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式一式 两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退 存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。 另编制表外科目付出传票登记表外科目明细另编制表外科目付出传票登记表外科目明细 账。账。 （付出）：空白重要凭证存款开户证实书（付出）

23、：空白重要凭证存款开户证实书 （2）转账存入）转账存入 存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。 银行柜员银行柜员审核支付凭证及进账单无误后，以审核支付凭证及进账单无误后，以 支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联 代转账贷方传票进行账务处理。代转账贷方传票进行账务处理。 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款户单位活期存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，一式两联， 第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第一联作回单与签章后的

24、进账单回单联退存款人， 第二联作银行的留底卡加以保管。编制表外科目第二联作银行的留底卡加以保管。编制表外科目 付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。 3、支取、支取 存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一一 式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证 实书办理支取。实书办理支取。 银行柜员银行柜员审核无误后，按规定利率计息，开具利息审核无误后，按规定利率计息，开具利息 清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷 方传票作收款的记账凭证，回

25、单联签章后与利息清方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清 单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明 “注销注销”字样，一并作借方传票附件。同时登记字样，一并作借方传票附件。同时登记 “开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录为：，转账会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 利息支出利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款户单位活期存款户 单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算： 计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率 单位定期存款单位定期存款到期支取，到期支取，按按存入日存入日 挂牌公

26、告的利率计息，利随本清，遇有挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有 利息调整不分段计息。利息调整不分段计息。 单位定期存款单位定期存款逾期支取，逾期支取，逾期部分按逾期部分按支支 取日取日挂牌公告的活期存款利率计息。挂牌公告的活期存款利率计息。 采用采用“对年、对月、对日法对年、对月、对日法”，零，零 头天数按实际存期。头天数按实际存期。 根据权责发生制，对于根据权责发生制，对于6 6个月以上的定个月以上的定 期存款，应期存款，应按季预提按季预提应付利息。预提应付利息。预提 时，根据计算结果填制借、贷方记账时，根据计算结果填制借、贷方记账 凭证办理转账。凭证办理转账。 借：利息支出借：利息支出 贷

27、：应付利息贷：应付利息 到期支取存款时，会计分录如下到期支取存款时，会计分录如下 借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款- -户户 三、单位定期存款利息的计算三、单位定期存款利息的计算 例例: :某单位存入银行一笔定期存款某单位存入银行一笔定期存款2020万元，期限万元，期限1 1 年，月利率年，月利率1.8751.875，9 9日日2525日到期，该单位于日到期，该单位于10 10月月 9 9日来行支取，支取日活期存款利率为日来行支取，支取日活期存款利率为0.60.6，试，试 计算应付利息。计算应付利息。 其利息计算为：其利息计算为： 到期利息到期利息20000020000012

28、 121.8751.87545004500元元 逾期利息逾期利息20000020000014 14（0.60.63030）5656元元 该笔存款应付利息为该笔存款应付利息为45564556元元 三、三、 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节是指城乡居民个人将自己节 余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折 或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取 本息的一种信用活动。本息的一种信用活动。 储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期储蓄、的长短可分为活期

29、储蓄、 定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。 定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整 取、零存整取、整存零取和存本取息。取、零存整取、整存零取和存本取息。 商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取存款自愿，取 款自由，存款有息，为存款人保密款自由，存款有息，为存款人保密”的原则。的原则。 存款自愿、取款自由。存款自愿、取款自由。居民个人所持有的现金是个人资产，居民个人所持有的现金是个人资产， 不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪

30、家储蓄机构， 存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样， 居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不 得以任何理由据绝其提取存款。得以任何理由据绝其提取存款。 为存款人保密。为存款人保密。储户的户名、账号、存款金额、期限、身储户的户名、账号、存款金额、期限、身 份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法 的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存 款。储蓄机构及

31、其工作人员对储户的情况负有保密责任，款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任， 在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的 资料资料. . 从从20002000年年4 4月月1 1日起，实行个人存款账户日起，实行个人存款账户实名制。实名制。 从从19991999年年11 11月月1 1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款 利息税利息税代扣代缴义务人。代扣代缴义务人。 （一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款 活期储蓄存款活期储蓄存款是一种不规定期限，随时可是一种不规定期限，随时可 以存取的

32、储蓄存款。以存取的储蓄存款。一元起存一元起存，多存不限。，多存不限。 1 1、开户与续存的核算、开户与续存的核算 储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同时，应填写存款凭证，连同 身份证件（如：居民身份证、户口簿、军身份证件（如：居民身份证、户口簿、军 人证、外籍储户护照、居住证等）、现金人证、外籍储户护照、居住证等）、现金 交于银行柜员。交于银行柜员。 银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、审核存款凭证上的户名、金额、 地址等项目填写是否齐全，身份证明是否地址等项目填写是否齐全，身份证明是否 有效，证件号码与客户提供的证件是否一有效，证件号码与客户提供的证件是否一 致。根据存款

33、凭证的金额清点现金，根据致。根据存款凭证的金额清点现金，根据 系统提示入录相关信息，预留密码由客户系统提示入录相关信息，预留密码由客户 输入账户密码。交易成功后，打印存款凭输入账户密码。交易成功后，打印存款凭 证、活期存折。以存款凭证代现金收入传证、活期存折。以存款凭证代现金收入传 票入账的会计分录为：票入账的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折， 在存款凭条上加盖在存款凭条上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在活期，在活期 存折加盖存折加盖“存单（折）专用章。将存折

34、、身存单（折）专用章。将存折、身 份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监 督中心。同时，编制表外科目付出传票并登督中心。同时，编制表外科目付出传票并登 记表外科目明细账：记表外科目明细账： （付出）：空白重要凭证活期储蓄存折（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折 储户储户持存折来银行办理持存折来银行办理续存续存时，应时，应 填写存款凭证，连同现金一并交银填写存款凭证，连同现金一并交银 行柜员。行柜员。银行柜员银行柜员审核无误后，清审核无误后，清 点现金，其余手续与开户时相同。点现金，其余手续与开户时相同。 会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷

35、：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 2 2、支取与销户的核算、支取与销户的核算 储户储户来银行办理来银行办理支取支取时，应填取款凭证，时，应填取款凭证， 连同存折交银行柜员。若大额支取还应出连同存折交银行柜员。若大额支取还应出 示身份证件。示身份证件。 银行柜员银行柜员核对证折无误后，根据系统提示入录核对证折无误后，根据系统提示入录 相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交 易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款 凭证代现金付出传票入账的会计分录为：凭证代现金付出传票入账的会计分录为： 借：吸收存

36、款借：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 贷：库存现金贷：库存现金 银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。 在取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份在取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份 证件交于客户。取款凭证作为业务凭证送监证件交于客户。取款凭证作为业务凭证送监 督中心。督中心。 储户支取全部存款，不再续存，称为储户支取全部存款，不再续存，称为销户销户。 其处理手续与支取基本相同，但需打印利息其处理手续与支取基本相同，但需打印利息 清单。在取款凭证和利息清单上加盖清单。在取款凭证和利息清单上加盖“业务业务 清讫章清讫章”，将现金、证件、利息清单（第二，将现

37、金、证件、利息清单（第二 联）交客户。销户时，会计分录为：联）交客户。销户时，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 活期储蓄存款利息的核算：活期储蓄存款利息的核算： 从从20052005年年9 9月月21 21日期，银行对活期储蓄日期，银行对活期储蓄 存款采用存款采用按季按季结息，每季末月结息，每季末月2020日为结息日为结息 日，其计息方法与单位活期存款完全一致。日，其计息方法与单位活期存款完全一致。 未到规定结息日销户的，利息按清户

38、日活未到规定结息日销户的，利息按清户日活 期储蓄存款利率利随本清。期储蓄存款利率利随本清。 编制会计分录应注意编制会计分录应注意利息税利息税！ （二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次是指存入时约定存款期限，一次 或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和 利息的一种储蓄方式。利息的一种储蓄方式。 定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、 零存整取、整存零取、存本取息。零存整取、整存零取、存本取息。 1 1、整存整取定期储蓄存款、整存整取定期储蓄存款 整存整取定期

39、储蓄存款整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约是本金一次存入，约 定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此 种储蓄种储蓄5050元元起存，多存不限，存期分为三个起存，多存不限，存期分为三个 月、半年、一年、二年、三年、五年六个档月、半年、一年、二年、三年、五年六个档 次。次。 1 1）开户）开户 储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同身时，应填写存款凭证，连同身 份证件、现金交于银行柜员。份证件、现金交于银行柜员。 银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、审核存款凭证上的户名、金额、 地址等项目填写是否齐全，身份证件是否地址等项目填写是否齐全，

40、身份证件是否 有效，证件号码与客户提供的证件是否一有效，证件号码与客户提供的证件是否一 致。根据存款凭证的金额清点现金。根据致。根据存款凭证的金额清点现金。根据 系统提示入录相关信息，预留密码由客户系统提示入录相关信息，预留密码由客户 输入账户密码。交易成功后，打印存款凭输入账户密码。交易成功后，打印存款凭 证、整存整取定期存单，登记证、整存整取定期存单，登记“开销户登开销户登 记簿记簿”。以存款凭证代现金收入传票入账。以存款凭证代现金收入传票入账 的会计分录为：的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款整存整取定期储蓄贷：吸收存款整存整取定期储蓄户户 银行柜员银行柜员核对核对打印

41、的存款凭证、整存整打印的存款凭证、整存整 取定期存单等凭证上各项内容。核对无误取定期存单等凭证上各项内容。核对无误 后，在存款凭证上加盖后，在存款凭证上加盖“业务清讫章业务清讫章”， 在存单加盖在存单加盖“存单（折）专用章存单（折）专用章”。将存。将存 单、身份证件交客户。存款凭证作为业务单、身份证件交客户。存款凭证作为业务 凭证送监督中心。同时，编制表外科目付凭证送监督中心。同时，编制表外科目付 出传票并登记表外科目明细账：出传票并登记表外科目明细账： （付出）：空白重要凭证整存整取储（付出）：空白重要凭证整存整取储 蓄存单蓄存单 2）销户）销户 整存整取定期存款因支取而整存整取定期存款因支

42、取而销户销户，其支取方式，其支取方式 具体又包括全额支取（分为到期支取、全额提具体又包括全额支取（分为到期支取、全额提 前支取和逾期支取）和部分提前支取。前支取和逾期支取）和部分提前支取。 A、全额支取、全额支取 储户储户将整存整取定期存单交柜员（若大额支取将整存整取定期存单交柜员（若大额支取 或全部提前支取还需出示身份证件原件）。或全部提前支取还需出示身份证件原件）。 银行柜员银行柜员审审核存单的各项要素是否完整，核存单的各项要素是否完整， 印章是否齐全，存单是否本行签发的；身印章是否齐全，存单是否本行签发的；身 份证件的有效性。审核无误后，根据系统份证件的有效性。审核无误后，根据系统 提示

43、入录相关信息。预留密码由客户输入提示入录相关信息。预留密码由客户输入 账户密码。交易成功后，打印账户密码。交易成功后，打印整存整取定整存整取定 期存单和利息清单，期存单和利息清单，以以整存整取定期存单整存整取定期存单 代现金付出凭证代现金付出凭证、利息清单（第一联）代、利息清单（第一联）代 转账借方凭证转账借方凭证入账的会计分录为：入账的会计分录为： 借：吸收存款整存整取定期储蓄借：吸收存款整存整取定期储蓄户户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，

44、按取款凭证配款配款。 在在整存整取定期存单和利息清单整存整取定期存单和利息清单上加盖上加盖“业业 务清讫章务清讫章”后，将现金、利息清单（第二后，将现金、利息清单（第二 联）、身份证件交于客户。联）、身份证件交于客户。整存整取定期存整存整取定期存 单和利息清单（第一联）作为业务凭证送监单和利息清单（第一联）作为业务凭证送监 督中心。督中心。 B、部分提前支取、部分提前支取 储户储户将整存整取定期存单和本人身份证件原件将整存整取定期存单和本人身份证件原件 交柜员，并填写存款凭证（金额为续存金额）。交柜员，并填写存款凭证（金额为续存金额）。 银行柜员银行柜员审审核存单的各项要素是否完整，印章核存单

45、的各项要素是否完整，印章 是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件是是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件是 否有效。存款凭证上的内容填写是否齐全。根否有效。存款凭证上的内容填写是否齐全。根 据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输 入账户密码。交易成功后，打印入账户密码。交易成功后，打印整存整取定期整存整取定期 存单和利息清单。存单和利息清单。以以整存整取定期存单整存整取定期存单代现金代现金 付出凭证付出凭证、利息清单代转账借方凭证、利息清单代转账借方凭证、以存款以存款 凭证代现金收入凭证入账的会计分录为：凭证代现金收入凭证入账的会计分录为： 借：吸收存

46、款整存整取定期储蓄借：吸收存款整存整取定期储蓄户（户（全部本金全部本金） 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户（提前支取部分的定期储蓄利息支出户（提前支取部分的 利息）利息） 贷：库存现金（提前支取部分的应给储户的本息）贷：库存现金（提前支取部分的应给储户的本息） 吸收存款整存整取定期储蓄吸收存款整存整取定期储蓄户（续存本户（续存本 金）金） 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目 明细账明细账 （付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单 整存整取定期储蓄存款计息的整存整

47、取定期储蓄存款计息的基本原理基本原理 与单位定期存款一致。与单位定期存款一致。 2 2、零存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款是是定期定额定期定额存储，到期存储，到期 一次支取本息一次支取本息的一种定期储蓄存款。的一种定期储蓄存款。 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款1 1元元、5 5元元起存，多存不起存，多存不 限。存期分限。存期分一年一年、三年、五年三年、五年三个档次。这种储三个档次。这种储 蓄存款蓄存款每月每月存入一次，如中途漏存一次，应在次存入一次，如中途漏存一次，应在次 月补存，未补存或漏存次数在一次以上的，视同月补存，未补存或漏存

48、次数在一次以上的，视同 违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部 分，支取时按活期利率计息。分，支取时按活期利率计息。 1 1）开户）开户 储户储户开立零存整取定期储蓄存款账户须凭本开立零存整取定期储蓄存款账户须凭本 人身份证件办理，若委托他人代理，还需出示代人身份证件办理，若委托他人代理，还需出示代 理人身份证件。储户填写存款凭证，连同身份证理人身份证件。储户填写存款凭证，连同身份证 件、现金交于银行柜员。件、现金交于银行柜员。银行柜员银行柜员审核存款凭证审核存款凭证 上的户名、月存金额、地址等项目填写是否齐全，上的户名、月存金额、地址等项目填写是

49、否齐全， 身份证件是否有效，证件号码与客户提供的证件身份证件是否有效，证件号码与客户提供的证件 是否一致。根据存款凭证的金额清点现金。根据是否一致。根据存款凭证的金额清点现金。根据 系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账 户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取 定期存折，定期存折，登记登记“开销户登记簿开销户登记簿” 。以存款凭证。以存款凭证 代现金收入传票入账的会计分录为：代现金收入传票入账的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄贷：吸收存款零存整取定期储蓄户户 银行柜员

50、核对打印的存款凭证、零存整取定银行柜员核对打印的存款凭证、零存整取定 期存折等凭证上各项内容。核对无误后，在存期存折等凭证上各项内容。核对无误后，在存 款凭证上加盖款凭证上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在存折上加盖，在存折上加盖 “存单（折）专用章存单（折）专用章”。将存折、身份证件交。将存折、身份证件交 客户。存款凭证作业务凭证送监督中心。客户。存款凭证作业务凭证送监督中心。 同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目 明细账：明细账： （付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折 2 2）续存）续存 储户储户将存款凭证、

51、零存整取存折、现金交银行将存款凭证、零存整取存折、现金交银行 柜员。柜员。 银行柜员银行柜员审核凭证的内容填写是否齐全、准确，审核凭证的内容填写是否齐全、准确， 并根据存款凭证上的金额清点现金。根据系统并根据存款凭证上的金额清点现金。根据系统 提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户 密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取 定期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的定期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的 会计分录为：会计分录为： 借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款零存整取定期储蓄贷：定期储蓄存款零存整取定期储蓄户

52、户 银行柜员在存款凭证上加盖银行柜员在存款凭证上加盖“业务清讫章业务清讫章”，将，将 零存整取存折、交还客户。存款凭证作为业务凭零存整取存折、交还客户。存款凭证作为业务凭 证送监督中心。证送监督中心。 3）销户）销户 储户储户将取款凭证、零存整取定期储蓄存折交柜员将取款凭证、零存整取定期储蓄存折交柜员 （若大额支取或全部提前支取还需出示身份证件（若大额支取或全部提前支取还需出示身份证件 原件）。原件）。 银行柜员银行柜员审审核凭证的内容填写是否齐核凭证的内容填写是否齐 全、准确。根据系统提示入录相关信全、准确。根据系统提示入录相关信 息。预留密码由客户输入账户密码。息。预留密码由客户输入账户密码。 交易成功后，打印取款