浅析企业货币资金管理 ------以XX公司为例开题报告

1、1、 选题简介、意义（一）研究的目的财政部2001年6月12日以财会200141号文件发布关于印发内部会计控制规范一基本规范(试行)、内部会计控制规范一货币资金(试行)的通知，其目的是促进各单位健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，通过对货币资金进行严格的管理和控制，维护社会主义市场经济秩序，主要是实现货币资金管理的微观目的。随着经济全球化的发展，出现跨地区、跨国界经营的企业集团，对拥有较多分支机构、分公司、子公司的企业集团如何加速货币资金的周转，集中控制和使用货币资金，实现企业资本保值增值的目的，这是货币资金管理的宏观目的。根据货币资金业务的特点，结合企业单位经营管理实际，设计一套切实可行

2、的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序运行，保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，进而实现企业的经营目标和发展战略。（二）研究的意义纵观国内外许多贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为，都与货币资金有关，因此，为了加强企业货币资金的安全、完整，保证企业货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整，防止资金链条断

3、裂并提高资金使用效益，企业必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。本文在研究货币资金的安全性、完整性、合理性、合法性的基础上，进一步研究了企业加速资金周转，降低资金成本，提高资金的使用收益的策略，从而进一步充分发挥各级单位货币资金管理的积极性和创造性。通过对货币资金管理的研究，提出了货币资金管理的思路和方法，在这种方法的指导下企业可以根据实际情况建立适合本企业特点的货币资金管理模式。二、课题综述（课题研究，主要研究的内容，要解决的问题，预期目标，研究步骤、方法及措施等）本课题主要的研究内容是：（一）国外研究的状况1.货币资金管理的定义（1）1949

4、年，美国公众会计师协会出版了它对内部控制的第一份研究成果，标题为内部控制个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性。其中给出了会计职业界对内部控制的第一个定义：内部控制有组织的计划和组织内部为保障资产、检查会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率和鼓励坚持规定的经营政策而采取的所有协调方法和措施组成。（2）1992年美国全美反财务欺诈委员会(Tread-way委员会)所属的“内部控制专门研究委员会发起委员会(COSO委员会)”提出专题报告：内部控制整体框架(也称COSO报告)，认为“内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及现行法

5、规的遵循。（3）1996年末，美国注册会计师协会(AIC队)对内部控制的定义进行了确认。对内部控制的定义是:由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。同时提出内部控制框架的概念，包括五个相互联系的要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。货币资金管理理论主要论述如何降低货币资金成本、加速货币资金周转，提高货币资金的使用效益。2.关于货币资金管理应用研究（1）1949年，美国公众会计师协会出版了它对内部控制的第一份研究成果，标题为内部控制个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性。（2

6、）1988年美国审计标准委员会(ASB)发布了一系列审计标准声明(SAS)。其中第55号SAS决定弃用内部控制制度概念，改用内部控制系统概念，将内部控制的从分为内部会计控制和内部行政控制两部分转变为控制环境、会计系统和控制程序三个要素。”（3）2001年，美国内部控制委员会（COSO委员会）又颁布了一个全新的COSO报告：企业风险管理总体框架，认为，企业风险管理是一个过程，它有一个主题的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。（4）1992年，美国内部控制委员会（CO

7、SO委员会）发布内部控制整体框架报告（COSO报告）提出了五要素内部控制理论。(二)国内研究状况1.货币资金管理的定义（1）货币资金的概念根据企业内部控制具体规范货币资金,货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。（2）企业会计准则第31号现金流量表中,将企业货币资金按照经营活动、投资活动、筹资活动进行列报,每一类又分为货币资金流入和流出。（3）2001年财政部颁布的货币资金内部会计控制规范第五条规定：“单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的安全、完整应负领导责任。”2.关于货币资金管理应用研究（1）2001年6月，财政部依据新会计法的要求，出台并颁

8、布了内部会计控制规范基本规范和内部会计控制规范货币资金两个规范，在强化内部会计监督方面走出了重要的一步，从而在制度上为内部会计监督创造了条件。（2）吴秋生、余春宏在1999年第6期财政研究上发表了题为强化企业货币资金内部控制的探讨的论文，就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析，提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。（3）杨雄胜教授等发表在会计研究2001年第3期上的我国货币资金内部控制制度调查分析，就我国企业出纳人员配备、会计员与出纳员的职责分工、财务审批人员的分工、审批职责的划分及其效果、重要经济业务与一般经济业

9、务的划分等问题，进行了问卷调查，发现了会计员与出纳员的职责分工、董事会与经理人员的职责分工之间存在职责不清和分工不合理等问题，并由针对性地提出了一些解决的办法。（4）马贤明等等在2005年就我国上市公司货币资金的内部控制进行了典型案例研究，在中国财经报2006年2月10日发表了其研究报告的主要结论，报告总结了现阶段上市公司货币资金舞弊的主要特点和产生条件，重点从公司治理结构的完善方面提出了防止舞弊的内部控制对策。要解决的关键问题 ：在*公司进行分析时，公司货币资金管理结构是否清晰，是否存在三类股东，公司的持续盈利能力，投资者的心理，机构投资者对公司的风险预估及投资价值的判断。为了得出更加准确的

10、结果，要综合考虑公司的基本状况与战略问题。预期目标：通过本论文的研究，发现公司融资存在的问题，最主要的目标在于针对问题，采取有效措施，提高公司自身盈利能力，改善资本结构，在增加收益，提高分红送股能力，达到提高公司经济效益的目的。研究步骤：先单项分析，营运能力分析，盈利能力分析；接着综合分析；最后进行同业间的横行分析。以上述分析为基础，提出解决存在问题的对策与建议。研究方法：文献查找法、实地考察法、数据分析法、对比分析法等。研究措施：1、系统学习财务报表、风控、金融工程、法律法规、量化金融等专业书籍，认真学习相关理论与分析方法，结合企业现状进行分析。2、通过多种途径查阅资料，参阅相关企业融资案例分析研究成果与参考书，通过沟通以获得更多的企业内部资料，结合实际提出合理化的建议。 3、研究过程中，经常向指导老师咨询，邀请同学共同讨论。三、设计（论文）体系、结构（大纲）摘要、关键词（1） 基本内容一、 引言二、 货币资金内部控制概述(一)货币资金内部控制目标(二)货币资全内部控制原则三、*公司货币资金内部控制现状分析(一)公司简介(二)*公司货币资金内部控制现状四、*公司货币资金内部控制存在的问题(一)预算管理工作不协调，考核不科学(二)岗位分工不明确，授权审