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文档简介

1、2014年理财规划师二级考试辅导资料:理论知识（十七）纳税项目转换与选择 劳务报酬所得转化为工资薪金所得。当应税所得比较少的时候，工资薪金所得的税前扣除1600元, 要高于劳务报酬税前扣除800元或20%的数额，同时适用的税率比 劳务报酬所得适用的20%的比例税率要低。在一定条件下将劳务报 酬所得转化为工资薪金所得可以适当减轻税负。 工资薪金所得转化为劳务报酬所得。在纳税人工资薪金所得较高，适用边际税率较高的情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节税。削山头”筹划原理：对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在 各期分布越平均越有利。具体内容：年终一次性奖金的筹划 工资分摊筹划

2、2005年3月，某企业欲给该厂职工发放2004年度全年一次性 奖金，经过对职工一年的业绩考核和奖励测算，其中 100名职工获 得年终奖一等奖金，发放金额为每人 6012元。企业代扣代缴个人所 得税。按照现行办法规定计算，首先确定奖金的适用税率，即6012 +12=501元，其适用税率为10%，速算扣除数为25。每个职工就其 取得的奖金应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税额=6012 X10% 25=576.2 元。全厂代扣个人所得税=576.2 X100=57620 元现在将该企业一等奖金发放额度改为 6000元，每少发放奖金 12元。首先确定每个职工取得的奖金的适用税率，即 6000 -12=

3、500 元，其适用税率为5%，速算扣除数为0。每个职工应缴纳的个人所 得税计算如下：应纳税额=6000 X5%=300元。每人少发奖金12元，少纳税576.2 300=276.2 元。全厂少 缴纳个人所得税税27620元。节税的效果尤其明显。案例某企业生产经营效益较好，员工每月工资为5600元，企业在发放工资时代扣代缴员工的个人所得税，如何发放员工全年工资可以 节税。按照目前企业发放工资的办法，每个员工全年应纳个人所得税计算如下：应 纳税额 二（5600-1600） X 15%-125 X 12=475 X 12=5700（元）现在将员工每月发放的工资由 5600元改为发放3600元，其 余2000元作为一次性年终奖发放，每个员工年终发放奖金 24000 丿元。这样，在每月发放工资时，员工工资适用的税率为10%，速算扣除数为25，应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税额=（3600-1600） X10%-25=175（元）全年纳税=175 X12=2100（元）年终发放奖金时，首先确定适用税率，即24000/12=2000 元， 适用税率10%，速算扣除数为25。全年一次性奖金应缴纳个人所得 税计算如下：应纳税额=24000 X10%-25=237

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