关于税收的几个问题

1、For personal use only in study and research; not for commercial use四、芃名词解释：1、2、 肄税收：是国家为了满足一定的社会公共需要， 按照法律规定的标准， 强制地、 无偿地取得财政收入， 参与社会产品分配的一种方式。3、4、 莁税收原则：是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则，它是判断税收制度是否合理的标准， 制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。5、6、 羆税制结构：是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与其他税种相互联结配套的税收体系。也 就是税收体系的布局问题。7、8、 薅 超额累进税率： 超额累进税

2、率简称超累税率，是把征税对象的数额划分为若干等级；对 每个等级部分的数额分别规定相应税率。五、六、蒃简答题 ：膁 1 、影响税制结构的因素有哪些？羇答：税制结构的影响因素主要是社会经济结构。主要表现在：蚄（1）从生产力发展水平看，社会经济的发展速度、规模和比例决定税收收入的增长速度、规模和比例；袂（2）从生产关系来看，一定的生产资料所有制结构决定一定的税制结构；袁（3）从国民经济部门来看 ，一定的产业结构决定一定的税制结构。肈2、比较三种类型增值税的特点。肆答：根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费 型增值税。1、2、节生产型增值税：确定法定增值

3、额时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。其特点是能够保证 财政收入，但对固定资产存在重复征税，不利于鼓励投资。3、4、蚂收入型增值税：对外购固定资产，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。能完全避免重 复征税，但要对固定资产折旧部分进行以票扣税，在实际操作中存在困难。5、6、 袆消费型增值税：将当期购入固定资产价款一次全部扣除。法定增值额小于理论增值额，最适合 凭发票扣税的计算方法，便于操作和管理，能充分体现增值税优越性。从而也是大多数国家所采 用的增值税类型。4、 膄应该如何理论税收中性？螁答：税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念, 一般包含两种含义 :一是国家征税使社会所付出的代价

4、以税款为限 , 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰 , 特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素. 税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,在市场对资源配置起基础作用的前提下, 有效地发挥税收的调节作用 , 使市场机制和税收机制达到最优结合 .。税收中性强调税收对经济不发生额外的影响， 经济体系仅仅 承受税收负担，不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益。其实质是，国家征税不应对市场机制 产生影响，课税时，市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响资源配置 和纳税人经济决

5、策的主要因素。实际上，税收中性只是一种理论上的设想，在现实中是根本不可能的。由 于税收涉及面广，渗透各方，个人或企业总要考虑各种税收的作用，税收对经济的影响不可能仅限于征税 额本身而保持 “中性 ”，必然会存在税收额之外的收益和损失。即使是课征直接税，也有干扰市场运行的作 用。 “税收中性 ”只是一个相对概念，通常用来表示政府利用税收干预经济的程度。5、6、 肈请比较偷税、避税和纳税筹划的不同。羇答：（一）纳税筹划与偷税的区别芃偷税实质上是纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐瞒的手段，不缴或减少税款缴纳的违法行为、 纳税筹划与偷税有着本质的不同：膀 1. 经济行为上， 偷税是对一项实际已发生

6、的应税经济行为全部或部分的否定，而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式和过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。2.行为性质上，偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。偷税的主要手段表现为纳税人通过有意识 地谎报和隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺诈性质。但有时也 会出现纳税人因疏忽和过失即非故意而造成纳税减少的情况，这种情况原来被称为漏税袈 3.法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为，因而一旦被有关征收机关查明属实，纳税人就 要为此承担相应的法律责任，受到制裁。罿 4.对税法的影响上，偷税是公然违反税法、利用虚假的申报减少纳税

7、，因此，偷逃税是纳税人一种藐视 税法的行为，偷税成功与否和税法的科学性关系不大。蚅 （二）纳税筹划与避税的关系：袄 避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负 担最小的经济行为。避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球 ”，钻税法的空子，通过对其经济行为的巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。而纳税筹划则是遵照国家税法的规定和遵循政府的税 收立法意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。避税尽管在形式 上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策 的意图，是税收

8、法律予以保护和鼓励的。需要指出的是，在理论上避税和纳税筹划有所不同，似乎也能说 清楚。但在纳税筹划的具体实施中却充斥着政府不愿意看到的利用税法缺陷的所谓“非违法 ”的行为。仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; qbas fins commerciales.to员bko gA.nrogeHKO TOpMenob3ygoiflCH6yHeH