兴业银行内部控制问题研究本科毕业论文

1、摘 要我国改革开放以后很长一段时间,由于市场经济发展程度较低,对于内部控制的研究不多,更多的是依靠从业人员的素质来实现有限的内部控制。兴业银行亦是如此。多年以来，兴业银行以其一流的发展速度、稳健的经营风格、良好的经济效益、和谐的家园文化赢得了同业乃至社会各界的广泛赞誉。但是，在取得巨大成绩的背后，兴业银行也面临许多内部控制漏洞与不足，如不加以重视，将会形成严重的风险隐患，威胁到银行的经营安全性目标。所以，构建一个切合兴业银行实际的、有效的内部控制体系成为当前业务发展的当务之急。 本文首先阐述了内部控制基本理论和兴业银行的发展现状，分析了银行内控体系建设中存在的一些问题；在此基础上对兴业银行内部

2、控制体系的内涵、要素进行了全面的阐述，并深入剖析兴业银行内控出现问题的原因，最后分析了兴业银行内控体系有效运行的措施，作为对兴业银行内控体系的具体建议。不断加深拓宽对兴业银行内部控制的理论研究，从我国所面临的的实际情况出发，并借鉴国际内部控制的先进理论，不断完善并健全兴业银行的内部控制机制以有效提高兴业银行风险管理水平，这对兴业银行的长远发展是非常迫切，非常重要的。 关键词：内部控制；风险管理 ；风险监督AbstractAfter the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market e

3、conomy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control. Society generale. Over the years, the bank with its first-class development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious

4、 home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life. But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the

5、security of bank management goal. So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system become the priority of the current business development.This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the

6、 problems existing in the construction of bank internal control system. On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of

7、 the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system. Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of in

8、ternal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the long-term development of society generale, very important.Key words: Internal control; Risk management ;Risk supervision目 录1

9、引 言11.1 研究背景和意义11.2 研究目的和方法12 内部控制概述32.1 内部控制的含义及要素32.1.1 内部控制的含义32.1.2 内部控制包含的目标和要素32.2 内部控制的发展42.2.1 内部牵制阶段42.2.2 内部控制阶段52.2.3 会计控制和管理控制阶段52.2.4 内部控制结构阶段52.2.5 内部控制整体框架阶段52.2.6 内部控制风险管理阶段52.3 建立内部控制的必要性62.3.1 科学管理的要求62.3.2 法律、法规的要求62.3.3 成本效益原则的要求63 兴业银行简况83.1 兴业银行特点83.2 兴业银行的发展84 兴业银行内部控制存在的问题104

10、.1 内部控制体系不够健全104.1.1 在授权、分权控制中存在的问题104.1.2 在不相容职务控制方面存在的问题104.1.3 在业务程序标准化控制方面存在的问题104.2 内部控制没有有效实施114.2.1 在复查核对控制方面的问题114.2.2 人员素质控制方面的问题125 造成兴业银行内部控制出现问题的原因135.1 银行管理层对内部控制的不重视135.2 员工素质参差不齐，风险意识不够强135.3 管理制度不完善145.4 银行内部沟通问题出现偏差145.4.1 银行内部没有建立良好的信息系统145.4.2 银行内部没有实现良好的信息与沟通155.5 对银行的内部监管不够165.5

11、.1 对银行内部的监督力度不够165.5.2 银行内部审计执行力度不够176 加强兴业银行内部控制的方法196.1 银行管理层加强对内部控制的重视程度196.2 提高员工的整体素质196.3 进一步完善管理制度206.4 注重银行内部信息与沟通216.5 加强银行内部监督216.5.1 增强董事会、监事会的监督力度216.5.2 充分发挥内审的作用227 结 论25致 谢26参考文献27附 录A28附 录B33IV兴业银行内部控制问题研究1 引 言1.1 研究背景和意义在经济全球化时代,高度发展的金融业既是机遇,但同时也暗藏了巨大风险。金融是现代经济的核心,一方面,经济生活中各方面的矛盾会在金

12、融领域集中反映出来;另一方面,金融领域的矛盾又会对整个经济生活产生巨大的影响。兴业银行内部控制状况的好坏直接关系到其成败得失。纵观银行业的发展史,世界范围内倒闭破产的银行数不胜数。特别是二十世纪后期,伴随着金融自由化,金融风险曰益严重。尽管西方发达国家的金融业高度发达,并有着“现代、高效和专业”的美誉,但金融危机一样不能幸免，银行内部管理不善和内部控制不力等内因是造成银行危机的重要原因之一。金融业是国家经济的核心,银行是我国金融体系的主体,是资源整合利用的主流平台媒介,银行稳健发展是金融业健康发展的保证,是国家经济健康发展的前提。同时,银行业也是面临高风险的行业,随着我国加入WTO以后,银行业

13、作为最早对外开放的版块,面临外资银行的大量涌入,兴业银行将在更加复杂严峻的环境下接受更大的竞争与挑战。各项事物的发展通常是外因通过内因发挥作用1。对银行业来说,目前的风险防范体系中,外部因素包括人民银行、银监会等相关职能部门的监管,各类专业机构的审计监督,还有各种协会组织的行业自律,内部因素则是银行业自身的内部控制。而内部控制是银行业风险防范的关键因素。完善的内部控制体系能够实现自我约束、自我检查、自我修复,能够有效地提高风险防范的能力,增强银行业的安全性。兴业银行未接受过真正意义上的风险考验,可能有大量的风险隐患正潜伏在兴业银行系统内部。兴业银行其“经营风险”的特质决定了其是否愿意承担风险,

14、是否能够妥善化解风险，将决定兴业银行的经营成败。因此,加强兴业银行内部控制的研究,建立健全科学系统的内部控制体系,形成有效的内部控制机制,具有重要的现实意义。1.2 研究目的和方法本文以兴业银行内部控制体系为研究对象,对目前兴业银行内部控制进行了比较分析和阐述,在此基础上发现兴业银行内部控制体系建设中存在的问题,并提出完善的对策。本文运用了理论与实践相结合、归纳分析、定性分析的研究方法。运用内部控制相关理论以兴业银行为主要研究对象进行实践研究,运用定性分析的研究方法对兴业银行内部控制现状进行评价,运用归纳分析的方法指出兴业银行在内部控制存在的问题及成因,最后得出相应解决措施。2 内部控制概述

15、2.1 内部控制的含义及要素2.1.1 内部控制的含义审计准则对内部控制下的定义是：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由管理层和全体员工设计和执行的程序。本文采用的内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2.1.2 内部控制包含的目标和要素1、内部控制的目标（1）国际上对内部控制目标的定义1949年，美国注册会计师协会审计程序委员会公布的内部控制权威定

16、义中，提出了四大内部控制的目标，即保护企业财产安全，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进企业遵循既定的管理政策2。这四大目标为许多国家所接受和应用。（2）我国对内部控制目标的定义 确保企业战略的实施战略是一个组织长期发展的方向和范围，它通过在不断变化的环境中调整资源配置来取得竞争优势，从而实现利益相关者的期望。因此，不管是战略执行的内在要求还是内部控制的发展方向，战略与内部控制的有机结合是其发展的必然要求3。 运营的效果和效率重视经营的效果和效率对组织未来的成功是非常重要的，最近几年，我国开始认识到一些组织没有理解效果和效率的重要性，并开始要求组织建立企业治理的政策和程序。 财务报

17、告的可靠性组织的管理层有责任编制可靠的财务报告，包括中期和简明的财务报告，以及经财务报表挑选出来的财务数据，如已经公开发布的盈利报告等。 资产的安全、完整资产的稀缺性客观上要求组织通过有效的的内部控制系统确保其安全和完整，组织应保护各种有形与无形的资产，一是确保这些资产不被损害和流失：二是要确保对资产的合理使用和必要的维护。 复核相关的法律和法规组织管理层有责任确保遵守相关法律和法规。不遵守相关的法律和法规可能导致行政处罚和罚款，这会损失组织运营的重要资源。 2、内部控制的要素2008年我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范，提出了内部控制要素有内部环境、风险

18、评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大类。（1）内部环境内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。（2）风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。（3）控制活动控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策和程序，在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。（4）信息与沟通信息与沟通是企业在经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息并进行沟通，从而令员工能够履行职责，信息系统不仅处理内部信息，也处理外部信息，员工必须从管理层清楚获取信息，并且及时进行沟通。（5）内

19、部监督内部监督是由适当的人员在适当的基础上，评估控制和运行情况的过程，用以确保内部控制能持续有效的运行。2.2 内部控制的发展2.2.1 内部牵制阶段内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。20世纪40年代以前，人们习惯用内部牵制这一概念，大致分为四类，实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制。在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要地位，进而成为有关组织机构控制和职务分离控制的基础。2.2.2 内部控制阶段20世纪40年代末，内部控制这一概念得到了重视，美国注册会计师协会的审计程序委员会在1949年第一次对内部控制做出了权威的定义：“内部控制是企业所制

20、定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。2.2.3 会计控制和管理控制阶段1958年美国注册会计协会下属的审计程序委员会对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。会计控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计4。内部管理控制包括组织规划的所有程序和方法，这些程序和方法主要与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接关系。2.2.4 内部控制结构阶段20世纪80年代之后，对内部控制的研究从一般含义向具体内

21、容深化，1990年1月起，“内部控制结构”代替“内部控制”，并指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，这其中包括控制环境、会计系统和控制程序三个部分。2.2.5 内部控制整体框架阶段进入20世纪90年代，人们对内部控制的研究进入了一个全新的阶段,发布了新的审计准则，将内部控制定义为由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律法规这三个目标提供合理的保证，并将内部控制划分为五种要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，这五种要素使内部控制成为了一个整体。2.2.6 内部控制

22、风险管理阶段2004年4月，美国注册会计师委员会颁布了企业风险管理框架，该框架在原有报告的基础上建立企业风险管理框架，增加了一个观念即“风险组合观”，一个目标即“战略目标”，两个概念即“风险偏好”和“风险容忍度”，三个要素即“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”，将企业管理的重心由内部控制转向风险管理。2.3 建立内部控制的必要性2.3.1 科学管理的要求随着企业规模的扩大和内部职能部门的增多，企业内部需要协调一致，节约资源，防止工作差错和舞弊，提高经营效率，以便在愈加激烈的市场竞争中立于不败之地，这就是在客观上要求企业建立完善的包括组织结构和业务程序在内的具有自我控制和自我调节功能的管理机

23、制。于是，内部控制作为一种有效的管理工具应运而生，它能够帮助企业管理当局对其直线目标的各种活动进行有效的组织、制约、考核和调节，为各种信息的准确性和可靠性以及各类活动达到预期的目标提供合理的保证。2.3.2 法律、法规的要求企业建立有效的内部控制是应履行的一项法律责任，同时，检查和评价客户的内部控制也成为外部审计人员进行年度财务报表审计不可或缺的内容，这也促使企业致力于建设健全的内部控制，以赢得良好的社会声誉。2.3.3 成本效益原则的要求1、避免违规企业面临的潜在违规风险包括环境保护、职工安全等。如果企业事先设置了相关内部控制程序，可能就会避免损失。2、降低惩罚如果企业设有能预防和发现违法行

24、为的有效内部控制制度，则可以大大降低对企业的惩罚。3、减少欺诈在一些发生欺诈的公司中，内部控制薄弱是其共同特征。如果企业设有有效的内部控制制度，则可以大大的减少欺诈。4、管理跨国公司风险由于海外经营的跨国企业会面临不同于国内的政治、经济、文化风险，由于交易活动具有复杂性，要求企业专门设立管理这些风险的内部控制制度。5、树立良好社会形象当企业给公众留下管理失控的印象时，内部控制显得尤为重要。可以控制此类问题的发生，并且在问题发生时能够提供给新闻界已妥善处理的补救程序。6、加强政府监管企业必须确认自己所面临的风险，运用成本效益分析，来选择使控制总成本最小化的最优控制水平，建立适合企业具体情况的内部

25、控制。3 兴业银行简况3.1 兴业银行特点兴业银行，成立于1988年8月，是经国务院、中国人民银行批准成立的首批股份制商业银行之一，总行设在福建省福州市，2007年2月5日正式在上海证券交易所挂牌上市，注册资本50亿元。根据美国福布斯2010年发布的全球上市公司2000强排名，兴业银行综合排名第245位，在113家上榜的中国内地企业中排名第14位。2008年初，兴业银行对于外部形势的严峻性已经作了充分的估计，由此相应调整了本行的经营策略和经营目标，从前几年相对侧重资产扩张转变为相对侧重负债拓展，主动、适当调低资产增长目标，同时保持较高的负债增长目标。兴业银行集团总部通过网上企业银行的账户管理功

26、能，实现集团内各成员单位在兴业银行账户的集中管理，并能够通过网银结算中心随时查询所有账户的余额与交易明细，实现对成员单位各账户资金的实时监控与管理。集团总部通过该功能可以实现资金在成员与集团之间的自由划拨；利用资金调拨功能，集团总部可以更加自如地对成员单位可以单独使用的资金以及资金的使用方向进行控制。另外兴业银行为集团性企业提供逐笔归集、定时归集、定额归集、定额管理等灵活多样的、可个性化定制的归集方式。通过权限控制模块，可以对集团或成员单位财务人员在网上银行操作的财务权限进行自由设置，确保网上银行的财务权限在各成员单位的正确分配。兴业银行为集团客户提供专门的跨行资金管理平台。通过这个平台，集团

27、可以实现其在所有商业银行账户的集中监控、跨行资金归集、预算管理、内部授信管理、内部贷款管理、内部资金清算等功能，为集团客户提供全方面的现金管理服务。另外，兴业银行有一非常显著地特点，就是兴业银行汇款非常便宜，几乎是全国银行中最便宜的。3.2 兴业银行的发展兴业银行是国内最早提出战略转型的银行之一。早在2004年初，当国内大多数银行还热衷于规模扩张的时候，我们就率先提出要回归银行服务业本质，推动业务发展模式和盈利模式两个战略转变的思路。零售业务和中间业务是本行战略转型的重要方向。在转型的路径选择上，兴业银行一直致力于探索差异化的发展道路，努力避免陷入同质化、低水平的竞争困境。 在从1988年到2

28、014年的26年间，兴业银行一直在努力构建属于自己的核心竞争力，概括起来，兴业银行的核心竞争力可以归结为几个方面首先是持续前瞻的战略谋划能力；其次是长期经受市场检验的自主发展能力和抵御风险能力；再次是富有特色的产品和服务体系；然后是既符合现代银行规律又符合国内市场情况的经营管理体制机制；最后是精诚团结、拼搏进取的员工队伍和企业文化。目前，兴业银行在创新产品升华服务，全面推进“兴业芝麻开花-中小企业成长上市计划”的服务品牌，靠其特色突围中小企业，并取得了不错的成绩。4 兴业银行内部控制存在的问题4.1 内部控制体系不够健全4.1.1 在授权、分权控制中存在的问题目前兴业银行的规模不断扩大，分行越

29、来越多，业务纷繁，银行内部的管理层不可能包揽一切事物、事事都亲力亲为，这时候就必须将责任和权力进行合理的划分。但是恰恰就容易在这里出现问题，有些时候，银行内部人员为了利用自己职位之便，在未经批准和授权的情况下仍然处理一些经济业务，以达到自己的目的5。这样看来，就要在各项经济业务发生的时候就加以控制，以免造成不在其位谋其政的隐患。另外，兴业银行没有制定岗位责任制，没有明确岗位应该履行的任务及其应负的责任，无法做到定期检查，并且不能达到事事有人管，人人有专责的控制。在一项业务的发生至结束的整个过程中，没有能做到分工负责，权责分明。4.1.2 在不相容职务控制方面存在的问题在建立内部控制系统的时候，

30、我们必须对一些不相容职务进行分离，应该分别由两人以上来担任，使得相互核对、相互牵制、防止舞弊时能够更加方便，也更加严谨。不相容职务控制大体分为经济业务处理的分工、资产记录与保管的分工、各职能部门具有相对独立性三个方面，从这些方面来审视兴业银行的内部控制，不难发现其中存在的问题2。另外，兴业银行内部的管理层中也存在职务不分离的情况。4.1.3 在业务程序标准化控制方面存在的问题为了能够提高工作效率，在银行内部实行科学化管理，现代企业一般将每一项业务活动都划分为六个步骤，分别是授权、主办、核准、执行、记录和复核。这种是将业务按照客观要求建立的的标准化业务处理程序，不仅有利于实际业务活动能够按照事先

31、规定的轨道进行，而且能够在实际业务活动中做到前期、中期、后期的控制。但是兴业银行在这一方面的内部控制制度就显得相对薄弱，兴业银行并没有很好的将这种标准化的处理程序运用到现实的工作中，虽然兴业银行对各项业务操作流程也制定了不少规章制度，但是还有很多的业务流程没有用成文的制度表示，无章可循，也就不能按照科学的程序办事，无法避免职责不清，对兴业银行的内部管理造成影响。与此同时，也常常忽视了对决策层、管理层的权力控制和工作规范及工作流程的制定，没有对银行高层的工作流程进行规定，就无法带动各部门职员按流程办事、按规章执行。大家都不按照各项业务操作流程工作，那么就会形成一个恶性的循环，就算短时间内不会造成

32、重大影响，长此以往，银行内部失去控制，会为兴业银行带来重大损失。另外，成文的业务操作流程设计也不尽合理，有时为了提高效率减少了部分操作流程的设计环节，使经济业务失去了控制，短期内可能不会带来负面的影响，但是久而久之，会对兴业银行内部的管理造成不可避免的麻烦与后果，从而带来重大的经济损失。从反的方面来看，有时候兴业银行内部人员充分的考虑了经济业务所带来的风险，为了风险的防范增加了一些业务环节，致使经济业务的处理拖沓，管理制度不配套，从而降低了工作效率，也带来了一些不必要的损失。总的来说，兴业银行内部制度的建设上存在内部控制制度不够健全、不够完整、不够系统，在授权、分权控制中存在授权不明确、分权不

33、合理的问题，在不相容职务控制方面存在一人兼两职，职务分离不合理的问题，在业务程序标准化控制方面存在业务流程不标准规范，管理层不能以身作则的遵循正规的流程、不能按章办事的问题。还有另外一点，兴业银行已有的内控制度之间的相互制约作用不够强，各项内控制度分别形成了独有的单项业务管理制度，规定分散无法整合，甚至有些制度在现实工作应用中相互抵触，不能完整的形成内部控制体系。还有对内部控制的研究不够、重视程度不够，对以往的老旧制度未作完善，从而造成对新开发业务及产品不配套，工作效率降低等一系列问题。4.2 内部控制没有有效实施4.2.1 在复查核对控制方面的问题为了保证会计信息的可靠性，对各项经济业务必须

34、经过复查核对，以免发生差错和舞弊1。少了这一环节，或当复查核对控制出现问题时，内部控制的有效性就无法有效实施，很多企业就存在着这类问题，兴业银行也不例外。复查核对一般分成两个方面，一种是将记录和所记的事物相核实，另一种是记录之间的相互复查核对。通过这两种复查核对，能保证记录真实、完整、正确。兴业银行的经济业务中就缺少这类环节，换句话说，缺少有效的复查核对控制，导致了不能及时发现和改正经济业务记录中的错误。兴业银行要求所有的会计和储蓄业务操作都要记录日志文件，以日志文件作为事后业务操作核查的依据，但是很多员工仅仅是为了记录而记录，敷衍行事，而日后的复查核对也只是草草结束，因为兴业银行内部没有严格

35、建立复查核对制度，缺少有效的复查核对控制，影响了兴业银行的内部控制秩序，从而使内部控制没有有效实施。4.2.2 人员素质控制方面的问题内部控制系统能否有效实施，还有一个关键性问题，那就是实施内部控制系统人员的素质，要使内部控制系统的功能按照既定的目的正常发展，那就必须配备与承担的职务相适应的高素质人员。否则，即使内部控制系统本身可行，实施的效果也会差强人意。对于兴业银行存在的人员素质问题也是不容小觑，人员的素质问题包括良好的思想品德和职业道德，相对较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而且还包括接受职业继续教育和培训6。不能说兴业银行内部员工的素质都不理想，但是素质参差不齐造成了兴业银行

36、内部控制出现问题。比方说计算机使用的权限问题。在实际工作中，银行内部一些员工随意泄露计算机密码窜岗进行操作，员工间盲目信任，不懂得遵守兴业银行的规章制度，从而使得内部控制制度形同虚设，现已存在的内控制度不能有效实施，银行内部控制问题存在潜在风险，假以时日，兴业银行内部控制问题就会趋于严重。 5 造成兴业银行内部控制出现问题的原因5.1 银行管理层对内部控制的不重视内部控制的建立和完善，需要一个过程，是一项复杂的管理活动，需要付出时间和成本并在实践和工作中不断的修改、验证和完善，在实际操作中由于多方面的原因影响，有时银行管理层会放弃一部分内部控制，将内部控制管理简单理解为对直接下属的人的管理，而

37、忽略制度本身的约束力或者只注重任期内的政绩而忽略内部控制长期机制的建立，只注重短期经营成果而忽视实质性违规和内部控制缺陷的存在7；有时内部控制制度执行人在执行过程中，会存在侥幸或认识不到位的情况而影响内部控制制度的执行力，从而形成在管理的价值取向和行为选择上缺少以制度为主进行内部控制的内在动力的情况，难以真正建立一个以内部控制制度为核心的经营管理机制。管理层是内部控制活动中的关键,既是风险的制造者,又是控制者,既是被监督者,又是监督者。如果不解决好人的管理问题,再好的制度也没有效果。银行管理层固化保守的思想观念弱化了长期积累的资源优势、人缘优势和市场优势。这种地域性经济优势的积累源于长期的拓展

38、和政策扶植，但是银行的管理人员并没有认识到这种资源来自不易，对今后的发展和经营管理的转变带来了长期难以根除的诟病。5.2 员工素质参差不齐，风险意识不够强当前兴业银行从业人员中存在素质参差不齐的现象。一方面有很多员工都是刚刚毕业步入社会的大学生，基本没有工作经历，缺少工作实践的青年员工，虽然能为兴业银行注入新鲜的血液，在工作上充满活力，但是这同时也存在很多弊端，由于经验不足和、行业的认识不足和在行业中存在的约束性，给兴业银行的内部控制带来了很大的影响。例如兴业银行有些部门中只有一两个有经验的老员工，其余都是新进银行的大学生，大部分业务都有经验丰富的老员工处理，新职员本身业务经验不足，得不到相应

39、的锻炼，造成在业务处理上人员素质的参差不齐，为兴业银行内部控制问题留下隐患。另外，很多部门内的员工责任心不够强，员工之间听之任之、对待工作得过且过，对待工作缺少主动性和责任心，这就会造成一些经济业务的异常情况，对这些异常情况采用不闻不问的态度，使得兴业银行有很多业务处理不够恰当，经济水平停滞不前，同时还有部分员工在工作中缺乏警戒性，不能及时发现一些会造成重大影响的错误，以至于导致一些别有用心的人对银行整体带来损害8。还有一些员工由于业务水平的不足，处理业务不够熟练，在业务的处理上也不尽合理，再加上银行从业人员对内控制度执行不彻底，兴业银行内部控制制度不能有效实施，导致在处理经纪业务时容易发生不

40、可避免的差错，让一些人有机可乘9。另一方面兴业银行内部对员工的思想教育和管理工作抓的不够全面，有些员工会有经不起金钱的诱惑、蓄意窃取或挪用银行内部资金，由于内部控制不能有效实施，兴业银行管理层无法及时获知银行内部出现的问题，不能及时解决问题，从而给兴业银行内部、外部带来危机。还有一个不容忽视的原因，那就是风险意识薄弱，每个企业都面临着来自内部和外部的不同风险，外部风险难以估测，但是对于银行来说内部风险问题就显得尤为重要，兴业银行内部有很多员工的风险意识明显不足，过于相信别人，同事之间私章混用，有些经济业务需要透明化，但是有些经济业务只需要与上层领导汇报，业务办公过度的透明化，容易让别有用心的人

41、钻下空子，造成不可估计的损失，以此种种，都是导致兴业银行内部控制中出现问题的原因5.3 管理制度不完善兴业银行内部控制相对重制度建设，轻制度执行。近年来兴业银行经营风险凸现，银行内部制定了很多意在加强内控的规章制度。但这些制度的可执行性及执行情况却不尽人意，很大程度上成为应付上级检查的一种摆设10。致使兴业银行内部管理和控制相对比较混乱，内控机制在实际运行上不够彻底，不能有效实施。 兴业银行行内的制度制定部门和执行部门不为同一部门，这本身是加强内控的一种好措施，但同时也带来一些弊端，制度制定部门仅考虑制定各项制度，防止自身承担因制度不全带来的一系列责任，没有深刻认识到制定好的制度是否具备可行性

42、11。为了补充内部控制制度而忽略是否可行，使得兴业银行的内控无法有效实施， 而各个执行部门见制度无法有效执行便索性不执行，兴业银行内部控制制度的权威性和严肃性受到质疑，造成了有章不循，从而达不到有效实施，长此以往，形成恶性循环。5.4 银行内部沟通问题出现偏差5.4.1 银行内部没有建立良好的信息系统兴业银行内部控制出现问题，另一个原因就是银行内部沟通问题出现偏差，这也就是内部控制中的要素信息与沟通出现问题。所谓信息与沟通，是指为了使职员执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。还有不可或缺的一点，那就是建立内部信息系统，兴业银行没有在现有的基础上建立良好的信息系统。有效的内部控制需

43、要建立可靠地信息系统，应该涵盖银行内部的全部重要的经济活动18。良好的信息系统可以保证信息的搜集、储存、加工、输出和使用等各个环节的正常运行，从而满足银行内部的信息需求。但是兴业银行信息系统的建设没有达到以下几点要求。首先，兴业银行的信息系统不能保证信息提供的完整性，没有体现出完整的经济业务信息系统和内部管理信息系统，经济业务信息系统主要提供银行内部财务信息，内部管理信息系统则负责提供与银行经营管理活动有关的非财务信息。其次，兴业银行的信息系统不能确保信息提供的及时性，仅仅依靠员工之间的相互传达，根本无法实现信息的及时传递，兴业银行没有运用计算机、网络等先进的手段来构建银行内部的信息系统，从而

44、无法加快信息传递的速度，使得内部信息传递不及时，一些经济业务的处理出现纰漏。最后，兴业银行的信息系统未能保证信息提供的准确性，在减少信息传递的过程中出现有意或无意的错漏。这也是信息系统中非常重要的一点，如果信息系统中信息的传递不够准确，即使信息完整、传递及时，也会使内部控制无法实行。这也是兴业银行内部控制出现问题的一大原因。5.4.2 银行内部没有实现良好的信息与沟通信息的交流存在于兴业银行所有的经济活动中，银行内部员工通过搜集和交换信息来开展业务、从事管理和对银行内部进行控制。沟通可以使银行内部员工了解其在一项经济业务活动之中的职责，包括使从业人员懂得在工作中如何与客户沟通、如何就相关信息与

45、银行外部相关方沟通与交换、如何在银行内部员工对经济业务进行沟通等。现阶段,由于兴业银行组织机构分层太多,管理链条过长,虽然已经加强了信息获取的真实性和及时行,加强了沟通的顺畅性,信息传递的主要方式依然是依靠一层一层地发文来实现,信息传递的规范化仍有待于进一步的建设,虚假信息现象给银行的经营管理以及内部控制系统的建设都带来了很大的负面影响12。基层工作人员不能够及时准确地获取管理层的信息,管理层也不能有效地获取员工的反馈。这样大大地降低了工作效率,弱化了内部控制。有效的沟通包括银行内部上下沟通、平行沟通和交叉沟通。无法实现良好的沟通时内部管理最常见的问题之一，许多企业都存在这个问题，兴业银行也不

46、例外，银行的组织机构越是复杂，其沟通效率就越低下。最底层的许多有价值的建议还没有传递到最高管理层，就已经被沟通不当弄得面目全非了，而银行最高管理层在管理决策的传递过程中，常常在传递到银行基层员工时，就已经失去信息的准确性和时效性。在分析的过程中不难发现兴业银行内部沟通出现问题的原因，首先是在上下沟通中，虽然银行内部基层员工不一定理解和肯定上级管理层的观点和看法，但限于这种权位上下级的关系，下级往往会接受并执行上级的解决方案，无法提出自己对经济业务的看法和意见，使沟通不畅13。其次是在平行沟通中，由于双方都处于相同的管理层次，对银行的发展方向和经营管理都有自己的认识，从而造成沟通不良，主要原因就

47、是由于当兴业银行内部沟通双方在利益上出现冲突时，为了维护自身或本部门的利益，互相不愿接受对方的看法和观点，使得兴业银行出现内部沟通不良的问题。最后，在交叉沟通中，由于银行内部不同部门接触和处理的经济业务不同，非常容易出现沟通阻塞，无法解决经济业务中出现的问题，这对兴业银行内部沟通问题带来不便，同时，对工作效率的提高、工作完成质量都带来了很大的障碍。另外，兴业银行组织机构过于复杂、机构层次设置太多，信息从高层管理者传递到下层员工不仅使信息的真实性降低，而且还会影响信息传递的效率，失去信息的准确性和时效性。一个信息在银行内部高层那里的正确性是100%，到了底层员工那里可能只剩下20%的正确性。这是

48、因为在进行这种信息沟通时，信息传递中间的各个层次都会把接受到的信息进行有意识或无意识的处理，信息被传递者按自己的理解向下级传达，造成传递到银行普通职员的信息与内部管理者的最初信息不尽相同。所以说内部沟通对兴业银行普通职员尤其是各部门管理人员的工作都有重要的意义，兴业银行的内部沟通出现问题，现实的工作无法通过沟通解决或改善，同时，兴业银行有些部门主管没有经过与内部沟通有关的相关培训和训练，普遍缺乏沟通的意识和能力，无法进行有效的沟通，从而造成兴业银行内部控制出现问题。5.5 对银行的内部监管不够5.5.1 对银行内部的监督力度不够要认清兴业银行内部控制问题出现的原因，我们首先要明确内部控制制度需

49、要被监督，内控制度的建立健全及实施必须以有效的监督监管为前提。首先，兴业银行在内部监督制度的设计上存在问题，内部监督的实行，应该要明确监督主体是那些，大体应该分为三个主体即对普通职员的监督、对中层管理者的监督和对高层管理者的监督，虽然兴业银行设置了内部监督制度，也设置了基本的监督主体，但是其监督的作用可以说是微乎其微，造成这些的原因是在制定内部监督制度时，并没有从内部控制制度出发14。也就是设置的制度不能贴合兴业银行在经济业务中的实际情况，只是为了设置制度，并没有从实际上、从根本上了解兴业银行现存的实际情况，兴业银行内部监督遵循着一些设计上存在问题的制度，给内部控制造成了一些重大问题。还有另外

50、一点，虽然兴业银行设立了监事会，但是很多时候不能为履行职责发挥很好的作用。上层领导不能对下属进行有效的监督，很多时候对下属犯的错误熟视无睹，下属对自己在经济业务中出现的差错也采取得过且过的态度，上级对下级的监督力度不够，同事之间各顾各的业务、互不监督，下级对上级不敢监督，导致兴业银行内部监督问题出现大的纰漏，内部控制出现问题，从而经济业务也走了下坡路。举个经常会发生的例子，兴业银行的一个业务经办员接触到三种结算工具时就可能发生舞弊现象，这就需要兴业银行内部监督来防范这一问题的发生，但是恰恰就是内部监督制度的力度不够，以至于这一问题始终没有得到解决。其实兴业银行的内部控制是一个过程，这个过程必须

51、纳入管理制度，为了确保银行内部控制制度被切实执行且有效实施，内部控制就必须被监督，如果内部监督力度不够，就不能及时发现内部控制中的漏洞和隐患，无法针对新出现的问题、情况和内部控制执行中的薄弱环节进行及时的修正和改进，从而造成兴业银行内部控制出现较大的问题。5.5.2 银行内部审计执行力度不够1、内部审计缺乏独立性内部审计本身就是内部控制系统的重要组成部分，独立性是内部审计工作中的必要条件，银行内部审计的主要工作是对内部控制的监督管理和对银行内部控制的运行进行评价。而在兴业银行内部的实际工作中，无论是银行内部审计部门还是内部审计人员、内部审计工作都缺乏独立性。兴业银行的内部审计没有从独立的角度客

52、观公正的对银行的内部控制进行再次监督。兴业银行内审部门属于银行的管理层，从而缺少应有的独立性，无法对银行内部活动进行公正的判断和进行有效的监督。还有，兴业银行在其内审部门的人员配备上存在纰漏，由于银行内部管理层上认识的错误，对内审部门人员的重视程度不够，同时内审部门人员大多来自企业管理层，缺乏专业的审计知识，审计业务素质不高，不能满足审计工作应有的要求，兴业银行的审计质量得不到保障。另外，对于内部审计工作的规定没有上升到法律的高度，在兴业银行内部没有法律权威性的保证，审计工作的开展缺乏法律规定，这在根本上制约了兴业银行内部审计的独立性。兴业银行的内部审计部门仅仅在银行内部设置，在银行管理层的领

53、导下开展工作，为银行实现经营目标服务，因此兴业银行的内部审计的独立性不足，在内部审计过程中，不可避免的受兴业银行自身的利益限制。纵观兴业银行内部审计工作，只能体现银行管理层的主观意见，缺乏独立性，造成兴业银行内部控制出现严重问题。2、内部审计执行力度不够第一个方面是银行从业人员对内部审计的认识较为模糊，没有清楚的意识到内部审计在内部控制活动中的重要性，只注重银行业务的业绩，经济活动的发生，认为内部审计仅仅起到一个辅助监督的作用，因此，兴业银行内部管理层随意编排内审部门，减少内部审计人员的数量，使得银行内部审计部门势单力薄，很难发挥作用。第二方面，银行内部审计人员在对自身的认识上存在偏差，提交的

54、年度审计报告上重点在对审计中出现问题的描述上，缺乏内部审计建议，更加缺乏能够解决兴业银行自身问题的方案，得过且过，相互包庇，导致兴业银行内部审计只是发现问题，无法有效的解决问题15。从而因为内部审计执行力度不够，导致兴业银行内部控制整体出现问题。像法国兴业银行，就是由于内部审计在设计上存在严重缺陷，把监控点放在了特定时段的交易风险上，忽视了全部交易的总规模，内部控制根基不牢，控制环境不佳，内部控制出现严重漏洞漏洞，造成了49亿元的巨额亏损，所以我国兴业银行的内部审计问题不容小觑。 6 加强兴业银行内部控制的方法 6.1 银行管理层加强对内部控制的重视程度提高对内部控制的认识，首先要树立“内控优

55、先”观念。兴业银行内部管理层是搞好内控机制建设的关键。如果银行内部管理层管理层只重视利润目标的实现和存贷款等各项指标的完成，不重视内部控制制度的执行和监督检查，那么员工就会自觉或不自觉地违反内部控制制度。解决兴业银行内部控制存在问题的首要工作，就是要转变观念，提高管理层对内部控制的重视程度，应该明确现代企业制度下内部控制的定位，提高银行内部对内部控制重要性的认识。银行内部管理层重视是搞好内控制度建设的关键。如果银行管理层只重视利润目标的实现和存贷款等各项指标的完成，不重视内部控制制度的执行和监督检查，那么员工就会或多或少的违反内部控制制度。所以银行管理层重视内部控制管理工作，是搞好内控控制建设

56、的关键所在。因此，建立和落实内部控制管理层责任制，将内部控制管理制度执行的好坏，作为分管内控的行长和部门负责人年度考核的主要内容，层层落实，就能切实将内控建设搞好。另外，有效的内控体系本质上就是强有力的控制文化。兴业银行内部控制观念应该从内控是一种制度建设转变为内控是一种文化，通过文化建设强化道德、观念、价值取向、氛围的形成，使内控的约束力更具有生命力16。通过建立良好的内部控制文化，提高员工的风险意识和职业道德素质，每个员工理解内控程序和意义及在内部控制中的作用，建立通畅的内外部信息沟通渠道，确保及时获取与内部控制有关的人力、物力、财力、信息以及技术等资源。6.2 提高员工的整体素质兴业银行

57、应加强对员工培训和学习，努力提高银行内部从业人员的业务技术 水平。譬如规定在岗人员每年培训时间不得少于几周，加强员工的业务学习和计算机应用能力的训练。业务管理部门要加强员工对各种凭证、票据的真伪鉴别技能的培训和其他防范犯罪行为的特殊能力的培训。要强化对员工的任用，形成科学的用人制度。为了调动员工的工作热情，还可以制定一套促使员工提高自身素质的激励机制，如薪酬、奖励机制等。加强政治思想品德教育，职业道德教育及法制教育等，从思想上净化各种违法行为，引导员工敬业爱岗无私奉献的精神，从而抵制不良思想的入侵。加强内控制度教育，尤其是要使银行主干员工认识到自己是各项业务直接经办者，是防范经营风险的基础。要认真组织员工经常学习有关规章制度，增强其内控意识，使其养成自觉执行规章制度的好习惯，杜绝违章操作，违反制度的现象，减少失误和差错，消除风险隐患。6.3 进一步完善管