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1、财务核算管理制度全文务核算 管 理制度 2012年 10 月目录第一章 总则第二章 财务管理体制第三章 财务机构与财务人员第四章 会计电算化管理办法第五章 财务核算管理办法第六章 现金与银行存款管理第七章 发票管理第八章 收据管理第九章 报销程序及规定第十章 固定资产核算管理办法第十一章 财务盘点管理制度第十二章往来账款管理制度第十三章财务会计报告第十四章财务分析第十五章财务控制第十六章会计档案管理办法第十七章罚则第一章 总 则第一条为了加强(以下简称“公司” )的财务管理 ,规范公司财务行为,真实、完整地提供会计信息 , 保证公司各项经营活动的正常 开展,维护投资者的合法权益 , 根据国家相
2、关法律、法规及公司章程 的有关规定 , 特制定本制度。第二条公司财务管理的主要任务是 : 以稳健经营为原则 , 建立健全内部控制制度 ;科学编制公司财务预算 ,依法组织收入 ,合理控 制成本费用 ,增收节支;加强经济核算 ,有效利用公司资源 ,提高资产 使用效益; 定期进行财务分析和考核 ,如实反映公司财务状况 ;加强资 产管理,维护公司资产安全与完整 ; 总经理交办的其他事项。 第三条 公司及所属部门在开展各项经营活动时 , 必须严格遵守本制度。第四条公司各部门主要负责人为执行本制度的第一责任人。第二章 财务管理体制第五条 公司财务管理实行统一领导、 集中管理的管理模式。 统一领导 : 公司
3、在财经政策、 规章制度、 财会业务等方面做出 统一安排与部署。集中管理:公司侧重研究企业发展战略、 选择合作公司、 开拓 市场产品以及指导相关经营业务。第六条 公司实行财务经理制度 , 财务经理由董事长提名 , 董 事会聘任 , 对董事会负责。 其职权是 : 宣传、贯彻执行国家相关财经政 策和法规 ; 建立健全公司财务管理制度 , 组织指导和推动公司的财务 管理及会计核算工作 ; 检查财务工作中存在的问题并提出改进意见和 建议;参与公司重大财务活动的研究和决策 ; 受董事会委托 ,督促、检 查财务工作。公司充分运用现代办公手段 ,逐步实现公司财务电算化 , 加强 财务管理 , 提高工作质量和工
4、作效率。第七条 公司按照国家规定依法、 及时计算缴纳税款 , 接受国 家有关部门的监督和检查。公司实施内部稽核制度。第三章 财务机构和财会人员第八条 公司设置独立的财务部门。公司财务部门是具体承 担公司财务管理及会计核算工作的职能部门 , 在总经理的领导下 , 统 一管理本公司的财务工作。 公司所有财务收支均必须纳入财务部门统 一核算, 各项开支实行总经理“一支笔”审批制度。第九条 公司财会人员必须取得 会计从业资格证书 , 具有 相应的专业知识和较高的业务素质 , 遵守职业道德。公司聘用财会人 员遵循岗位牵制原则 , 执行回避制度 ,对在岗财会人员提供必要的会计继续教育、培训和交流。第十条
5、公司财会人员工作职责一、财务经理工作职责1 、熟练掌握国家相关财经政策和法规 , 严格执行公司财务管 理规定。在总经理的领导下主持财务部的工作 , 负责拟定公司财务管 理相关实施细则 , 组织财会人员完成各项会计业务 ;2 、执行总经理有关财务工作的决定 , 主持编制公司年度财务 预算并监督、检查其执行情况。努力控制和降低经营成本 , 审核、监 督公司资金的运营效益 ;3 、参与公司新项目、重大投资、重要经济合同的可行性论证 工作;4 、审查公司财务报表 , 按期向总经理提交财务分析报告 , 主持 公司的财产清查工作 ;5 、定期或不定期组织力量进行财务检查 , 督促其严格遵守国 家财经纪律和
6、公司规章制度 , 负责组织对财会人员进行工作指导和业 务培训;6 、起草、修订公司财务管理方面相关制度 , 指导、督促建立、 健全财务管理等规章制度 ;7 、完成总经理交办的其它工作。二、会计工作职责 :1 、熟练掌握国家财经政策 , 遵守法律、法规, 严格执行公司财务制度, 熟练、准确归集、核算公司经营中的相关收入、成本和费用 按照国家法律、法规和公司规章制度做好会计核算工作 , 做到手续完 备、数字准确、账目清楚 ;2 、维护财经纪律 , 执行财务会计制度 , 严格审核资金收付和费 用报销, 及时处理各项会计业务。根据审核的原始凭证正确编制记账 凭证,对不真实、不合法的原始凭证不予受理 ;
7、对记载不准确、 不完整 的原始凭证应予以退回 , 要求更正或补充 ;3 、根据权责发生制原则 , 严格按照经济合同进行相关财务核 算;4 、按要求编报财务报表 ;5 、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表、经济合同等会 计信息 ;6 、指导监督出纳工作 ;7 、完成公司领导交办的其它工作。三、出纳员工作职责 :1 、熟悉国家财经政策、法律、法规和公司财务管理规定 , 认 真复核原始凭证及附件 , 确保原始票据符合国家相关规定 ,根据审核 无误的记账凭证办理现金、银行存款的收付款业务 ;2 、及时、准确登记现金、银行存款日记账。日记账逐日逐笔 按顺序登记 , 所记录的内容与会计凭证保持一致 ,
8、每天结出余额 ;3 、月末及时与银行核对往来余额 , 按月编制“银行存款余额 调节表” , 使银行存款日记账余额与银行对账单余额在调节后达到一 致。出现未达账款 , 及时查明原因 ;4 、严格遵守现金管理制度 , 收取的营业款及时存入银行 ;5 、遵守现金管理规定 , 妥善保管库存现金和空白支票。库存 现金控制在规定限额以内 ,按规定填制银行支票 , 使用支票做好登记 工作;6 、维护财经纪律 , 严格执行公司财务会计制度 , 严格审核资金 收付和费用报销 ,抵制不合法的开支 , 及时清理临时借款 ;7 、完成公司领导交办的其它工作。第十一条 公司负责人切实保障财会人员依法行使职权和履 行职责
9、。第十二条 财会人员要认真执行岗位责任制 , 各司其职、互相 配合, 如实反映和严格监督各项经济活动。报账、算账、记账必须手续完备、内容真实、数字准确 , 账目 清楚,日清月结 , 按期报账。第十三条 财会人员办理会计业务必须坚持原则 , 严格执行 国家财经政策和公司规章制度。 对于违反财经纪律和财务制度的事项 必须坚决拒绝 , 并及时向公司领导报告。第十四条 财会人员工作调动必须报总经理批准 , 公司推行 财会人员垂直管理。财会人员调动工作或因故离职 , 必须与接替人员办理交接手 续;未办妥交接手续不得离职 , 亦不得中断财会工作 ; 必须会同有关人 员编制财产、资金、债权、债务移交清册 ,
10、 办妥交接手续。移交内容 , 包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、 印章、实物及未了事项等。移交时必须有监交人 : 一般财会人员的交接 , 由财务经理进行 监交;财务经理的交接 , 由总经理进行监交。第四章会计电算化管理办法第十五条 目的加强公司的会计管理 , 规范会计电算化工作 , 保证会计核算质 量 , 依据财政部会计电算化工作规范及华能国贸公司会计电算化有关 规定, 特制定本办法。第十六条 会计岗位的划分1 、系统操作员 负责计算机及会计软件系统的正常运行协调工作 ; 负责输入会计数据 , 启动计算机处理会计数据 , 打出会计数据( 包括打印输出账簿、报表 );负责保证计算机硬件
11、、软件的正常运行 ; 负责存档数据软盘、程序软盘、输出的账表、凭证和各种档 案资料的保管工作 , 以及软盘、数据及资料的安全保密工作 ;系统操作员由财务主管担任。2 、凭证审核员负责对原始凭证和记账凭证进行审核 , 以保证凭证的合法性、正 确性和完整性。凭证审核员由财务经理担任。第十七条 会计电算化岗位责任制1 、系统操作员岗位责任制负责电算化系统的日常管理工作 , 监督并保证本系统的正常运行, 达到合法、安全、可靠、可审性的要求。在系统发生故障时,应及时到场 , 并组织有关人员尽快依复正常运行。负责计算机输出的账表、 凭证的数据正确性和及时性检查工 作。负责有关子系统的数据输入、数据备份和输
12、出会计数据 ( 包 括打印输出账簿、报表 ) 工作。数据输入操作完毕 , 应进行自检核对工作 , 核对无误后交数 据审核员复核。对审核过的凭证及时记账 ,并打印出有关的账表 , 交有关人 员审核。每天数据操作结束后 , 应及时做好数据备份。注意安全保密 , 各自的操作口令不得随意泄露 , 备份数据应 妥善保管。定期检查软件、硬件的运行情况。 按规定程序实施软件完善性、适应性和正确性维护。 按会计档案管理有关规定行使职权。负责本系统各类数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证、资 料的存档保管工作。做好各类数据、 资料、凭证的安全保密工作 , 不得擅自出借。2 、凭证审核员岗位责任制负责凭证的审核工作
13、 , 包括对各类代码合法性、摘要规范性 和数据正确性的审核。对不真实、 不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人 员更正修改后 ,再进行审核 ,对不符合要求的凭证和输出的账表不予签章确认。第十八条 运用规范1 、会计科目运用准确。会计科目设置及一级科目编码符合国家统一会计制度的要求;各种代码与相应的经济内容一致。2 、摘要简明、准确。摘要与原始凭证内容一致 ;能准确反映经济业务的主要内容 ,表述简练 ;3 、审核无误。会计凭证在输入计算机前 , 须经专人审核 ; 已录入计算机的记账凭证在登记机内账簿前 , 须经专人审核 ;4 、财务会计报告规范财务会计报告格式齐全、规范 , 编报及时。对外报
14、送的财务会计报告的种类、格式、指标内容、编报时 间等, 均应符合国家统一的会计制度的要求 , 不能随意增列或减并表 内项目, 更不能任意变更表内项目的经济内容。内部使用的会计报表应做到科学合理、 体系完整、结构严谨、 简明实用。正确利用会计报表自定义功能 , 严格按照国家统一的会计制 度规定的会计报表编制说明 , 设定报表数据取数关系 ,进行数据定义 , 设置计算公式 , 做到账表之间、表内各项目之间、报表与报表之间相 互衔接, 本期报表与上期报表之间有关数据相互衔接。5 、会计档案规范及时打印会计凭证、会计账簿、会计报表和有关会计资料。 记账凭证用计算机打印输出。现金日记账、银行存款日记账可
15、按月印输出 , 一般账簿按年打 印 , 打印的会计账簿、会计报表等会计资料均应有打印人员姓名。6 、正确及时装订会计档案。会计凭证一般按年装订一次 , 装订时应加具封面、 封底, 装订 牢固, 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管 姓名, 并由装订人签章。按顺序装订会计报表 , 并按保管年限编制卷号。7 、正确保管好各种存贮介质的会计档案。每次对会计数据进行双备份 , 月备份作为会计档案保管 , 两 份备份应分处存放 ;定期对各种存贮介质的会计档案进行检查、复制 , 防止存贮介质 会计档案损坏、丢失 ;会计档案保管地点应做到防磁、 防火、防潮、防尘、 防虫、防霉、 防鼠等。计
16、算机会计核算使用的计算机在淘汰处理时 , 应按保密部门的要求对硬盘进行妥善处理 ,确保原有数据全部删除 , 以防泄密第五章 财务核算管理办法第十九条 管理目的为加强公司的财务核算管理工作 , 发挥财务在公司经营管理 和提高经济效益中的作用 , 特制定本办法。 ?第二十条 物资采购核算购进时, 仓库验收入库并填制入库单 ,先由购销部根据合同审 核发票及相关费用 , 所有进货费用必须购销部签字认可方可入账 , 交 由财务审核 , 财务部必须在入库单上注明此笔货物发生的进货运杂费 等相关费用支出 , 以便做相关的项目跟踪。会计分录借: 工程物资 ( 或可直接列入费用的物资 )贷:银行存款 (或相关客
17、户往来科目 )第二十一条 商品销售的核算 商品销售后由购销部根据回执结算 , 交财务部开具相关发票 , 财务人员在开发票时 ,必须先复核 ,同时对销价进行监督。会计人员必须及时做账务处理 , 做如下会计分录 :销售时:借: 银行存款 ( 或相关客户往来科目 )贷: 主营业务收入 其他业务收入结转成本时 :借: 主营业务成本贷:开发产品第二十二条 库存物资的核算库存物资采用先进先出法 ,严格保管 ,仓管员必须及时登记库 存明细账 ,做到数量、金额准确 ,每月一级、二级、三级账必须账账相 符。财务人员每月至少去仓库对账一次 , 核对实物 , 做到账实相 符。第二十三条 费用的核算费用必须做到归口管
18、理 ,严格把关 ,账务处理必须准确、及时。 当期费用必须进当期损益 , 不得挂账 ,违者必究。 第二十四条 债权的管理会计人员必须加强责任心 ,对每笔债权决不能只记不管 , 应随 时督促业务人员清账 , 对超过三个月以下的债权建立债权台账 , 明确 债权责任人 , 及时上报有关领导 , 督促清欠 , 债权时间不得随意改变。无论进货债权和销售债权的分户账 , 必须以最后一次对账双 方认可日期为准 , 确保债权的时效性。第六章 现金与银行存款管理第二十五条现金管理规定1 、所有现金收支由出纳负责2 、库存现金超过 2000 元时必须存入银行3 、公司为法人开设银行卡 , 并开通网银 , 银行卡由出
19、纳保管 , 密码由会计保管。4 、公户可开通网银 ,U 盾由会计保管 , 密码由出纳保管 , 支付 款项时必须由会计与出纳同时完成。5 、出纳收取现金时 , 须立即开具一式四联的收款收据 , 由缴款人在右下角签名后 , 交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存 一联。 6、任何现金支出必须按相关程序报批 ( 详见支出审批制度 ) 。 因出差或其他原因必须预支现金的 , 须填写借款单 , 经总经理签字批 准,方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后 3 天内向出纳还款 或报销。?7 、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签 章,并在原始单据上加盖现金收、付讫章 , 防止重复报销。 8、建立
20、和 健全现金日记帐 , 出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记 现金流水收支帐目 , 并每天结出余额核对库存。 作到日清月结 , 帐实相 符。?第二十六条 支票的管理1、保管 : 支票的购买、填写和保管由出纳负责。2、审批权限 : 部门经理审核签字 , 总经理批准签字。3、使用支票使用时 , 经办人必须填写“用款申请单” , 部门经理审核 签字, 总经理批准签字。出纳将支票按批准金额封头 , 加盖印章、填写日期、用途、登 记号码, 领用人在支票领用簿上签字备查。支付每一笔款项 , 不论金额大小均须总经理签字。 总经理外出 应由财务人员设法通知 , 批准后可先付款后补签。4、清帐支票付款后凭支
21、票存根 , 发票由经手人填写报销凭证封面 , 填 写金额要无误、 相关人员核对验收购置物品由保管人员签字、 总经理 审批。完成后交出纳 ,出纳统一编制凭证 , 按规定登记银行帐 ,原支票 领用人在“用款申请单”及支票领用登记簿上注销。月底支票领用人如没有及时报帐 , 出纳月底清帐时凭“用款申 请单”转应收款 , 发工资时从领用工资内扣还 , 当月工资扣还不足 , 逐 月延扣以后的工资 , 领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。 ?第二十七条 现金、银行存款的盘查 ?出纳人员在每周完成出纳工作后 , 应将库存现金、 银行存款的 上存、收入、支出、结存情况 , 编制“出纳报告表” , 并对由出纳保
22、管 的库存现金 , 由会计于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查并 签字, 其他时间由财务经理进行抽查。 ?出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对 帐单的余额进行核对 , 对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节 表”进行检查核对。 ?第七章 发票管理 ?第二十八条 发票管理规定 ?1 、申领由申请人在开票通知单中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写 ) 、企业全称、业务发生具体日期、开票金额、业 务性质、申请人姓名等 , 交部门经理审批、会计审核后开具。 ?若开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符 , 业务员需持有双方企业盖章认可的证明 ( 特殊情况可由部门经
23、理签字 认可 ), 财务方可开具发票。 ?杜绝开无企业名称发票。 ?杜绝开企业名称不全发票 : 任何人无权把企业名称缩减 ?至 2-3 个字。若业务实际发生与合同不符 , 业务员需持有企业的附加合 同或加盖公章的证明方可开票。 ?丢失发票一切后果由业务人员自负 , 在对方企业提供相关证 明文件(标明发票号及金额并加盖公章 )后, 可提供加盖公司发票专用 章的发票存根联复印件 , 业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发 票时 , 需有书面申请并由各部门经理人员签字 , 财务人员对于借出发 票应进行登记 , 并及时取回。 ?发票复印件盖章需由部门经理、 总经理批准 , 会计应进行登记 并由当事人签
24、字。 ?开发票时遇到的其他特殊情况 , 财务人员均应取得公司领导 的批准后 ,才能开具发票。 ?2 、具体规定 ?已实现销售并签订购房合同的 , 业务员凭购销部盖章认可的 合同及零星开票通知单 , 经会计核对无误后开具发票。 ?已销售但又未收款的 , 业务员根据部门经理认可的业务内容填写零星开票通知单 , 由部门经理或以上级管理人员签字 , 方可开具 发票。若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理。 ?未销售且未签订合同的 , 禁止开发票。特殊情况如预收款项等 须部门经理专门说明。 ?3 、更改 ?凡将所开发票重新更改、 退票( 换名称或换金额 ), 必须写明原 因并经部门经理签字确认后方可
25、退换。 ?4 、填写 ?会计应根据审核无误的开票申请单按照发票顺序认真开具 , 保证真实、准确、完整,并加盖公司发票专用章。 不得撕毁,如有填错, 应整套(存根联、发票联、记帐联 )保存,并注明“作废”字样 ,以备查 验。?5 、内容不符时的处理 ? 支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票 名称不符时 , 业务员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交 财务备案。如无说明 ,财务先扣留支票 ,要求业务人员补交说明 , 如到 截止日期仍无说明 , 按未回款处理。 ?第八章收据管理第二十九条 收据视同发票 管理?收据、发票不得重复开具 ,若已开出收据需换开发票 , 必须要 求客户
26、先将收据退回后再补开发票。 ?报销程序及规定第三十条 报销程序经办人填制报销单 ?部门负责人签字 (合理、合规 )?财务部 审核单证(合理、合法、合规 )?总经理签字 ?财务部报帐。当月帐, 当月了。?为了分清责任 , 进行部门核算 , 不同人员支出的业务费用不得混 淆在一张报销单上。 ?支出相关部门审核 ?:对所有报销内容 , 相关部门经理必须就其合 理性及必要性进行审核。 ?财务部门审核 : 财务部门对所有报销票据 ,依据相关财经法规 及内部财务制度对其合法性、合法性进行审核。 ?审核内容?:有关单证是否真实、 合法、完整, 审批手续是否完 备合规, 与有关合同是否相符等。 1 、?购买日
27、常办公用品、计算机 的外设配件和耗材之支出 ,由办公室收齐汇总 , 报公司总经理审批。原 则上由办公室统一购买并入库 ,各部门登记领用 , 并进入各部门的费 用。每月底由办公室向财务部提供有关方面的明细表 ( 经各部门签字 确认) 。 2、?固定资产与办公家具 :其购买由各部门报申请计划 , 经部 门负责人签字 , 公司总经理批准 , 使用部门、办公室统一询价后 , 作出 需求报告, 报公司总经理批准统一购买。 3、?参展/会费: 由经办人随 借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件 , 由部门经理审批 财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费 ; 外地展会如在参 展费中包含会务费用的
28、 , 必须注明人数与明细并履行上述审批手续。 凡批准住会 , 予以报销往返车票与会务费 ; 不住会的 , 报销车票与差旅 补助。?凡是参加境外展览会 , 必须至少提前一个月向公司总经理提交 专项申请报告 , 注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后 方可执行。 4、?差旅费:各部门根据工作需要 , 制定出差计划 ,应注明 出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款 的合理性、经理签字后交财务暂支款。 出差结束后必须在 3 天之内报 账。 5 、?工资、奖金的支出 :由人事部核准每月考勤并编制工资表 , 财务部审核 ,并报总经理批准后由财务部发放。 6、?业务费用: 业务
29、费 用包括业务交通费 (含油费、保养费、过路费、搬运费 ) 、快递费、礼 品费及业务招待费 , 按审批程序经总经理审批后报销。 ?第三十一条 报销时限 所有人员必须在公司规定的时限内报帐。 即: 差旅费借款在出 差回公司后 3 个工作日内报帐 ; 市内办事和办公用品购置一般在当 天、最迟不超过第 3 个工作日报帐 ; 固定资产购置在实物验收、安装 完后 3 个工作日内报帐。 如未按时报帐 , 将按公司规定扣发工资 , 严重 时将给予行政处分。通讯费、交通费报销时间最长不超过1 个月, 过期作自动放弃处理 , 不再报销该月费用。第三十二条 报销手续 ?严格执行财务报销制度 , 报销费用时填写费用
30、报销单或差 旅费报销单 ( 报销差旅费时必须填写此单 ), 将发票等单据按财务要 求粘贴于粘贴单上。代客户报销的要向财务注明并留复印件 , 原件给 客户。报销必须提供的原始凭证 : 1 、?版面费、广告代理费 : 凭发票 填写费用报销单 , 财务部对票据进行核实 (附上媒体刊登的详细清单 ), 核对无误后付款。 2 、?印刷费: 凭发票, 附印刷品结算单 ,填写费用 报销单,财务审核无误后付款。 3 、?办公用品、低值易耗品 : 办公室 根据发票同实物核对无误后 , 填写验收单后 (低值易耗品还需有出库 单), 凭发票(附上验收单及分摊明细 )填写费用报销单。 4 、电子设备 : 使用部门根据
31、发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票 (附上验收单 )填写费用报销单。 5 、?资料费: 各部门购书及其它资 料, 首先将书、资料和发票由使用部门进行登记验收 , 并在书、资料上 盖章、编号。经手人凭发票 ( 附上验收单 )填写费用报销单。 6 、? 差旅费: 于返回 3 天内必须报销 , 由部门经理审核票据的合理性并在 报销单上签字 ,后至财务核销借款。 对 3 天内无故不及时报销的 , 财务 部应催办 1 次,仍不办理者 , 财务部有责任从其当月工资和奖金中扣 除。试用人员出差借款须由经理担保 , 视同经理借款。 7 、?业务费 用: 所有业务费用票据须开明细发票。各单位应本着勤
32、俭节约的原则 使用业务费用 , 任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招 待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称 ; 加班用餐费须有 全体用餐人签字 ;交通费须注明起始、 地点及原因 ;礼品费须与相关审 核人口头说明所送人名及礼品名称、数量 ; 快递费单据上请注明客户 名称。8 、所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的 , 财务人员应将报销凭证退回并说明原因。第十章 固定资产核算管理办法第三十三条 管理目的为加强公司的固定资产管理工作 , 发挥财务在公司经营管理和 提高经济效益中的作用 , 特制定本办法。 ?第三十四条 实行财产综合核算管理的分工负责制资产管理部 : 负责
33、固定资产登记管理、建设和购置、处置和报 废等业务 ;财务部:负责固定资产的核算 ,综合价值管理 , 每年组织清查盘 点一次 ;财产使用部门 :负责固定资产的合理使用 ,保管维修 ;第三十五条 固定资产的建设与购置程序申请购建 : 由使用部门提出增加固定资产的报告 , 交资产管理 部进行可行性研究后 , 提出购建报告 ;审核批准 : 报总经理审核批准 ; 对外订货:由资产管理部负责对外订货 , 签订购货合同 ; 验收使用:由资产管理部组织验收 , 交付使用部门使用 ; 结算付款:根据固定资产购建报告 , 订货、验收单、购货合同、 发票收据等凭证单据 , 由资产管理部审核无误后报总经理批准 , 到
34、财 务部办理付款结算手续。第三十六条 固定资产的处理与报废固定资产的停用、出售或报废 , 均由保管使用部门提出意见 ; 资产管理部审核 ;报总经理批准 ; 报财务部审核后做帐务处理。第三十七条 固定资产审批权限固定资产的购置 , 由资产管理部与财务部审核签字 , 经总经理 批准签字。固定资产的处理 , 由资产管理部与财务部审核签字 , 经总经理 批准签字。第十一章 财务盘点管理制度第三十八条 目的为加强公司财务管理 , 使盘点事务处理有所遵循 ,并保证其存 货及财产盘点的准确性 ,明确相关人员的管理职责 , 特制定本制度。第三十九条 盘点范围1 、存货盘点 : 包括工程物资、低值易耗品、包装物
35、、办公用品 等;2 、财务盘点 : 包括现金、票据、有价证券、租赁契约的盘点 ;3 、财产盘点 : 包括固定资产的盘点。固定资产 : 包括办公设备、办公家具等资本支出购置的资产。 第四十条 盘点方式1 、年中、年终盘点1)存货 : 由资产管理部会同财务部于年 ( 中)终时, 实施全面总 清点一次。2)财产: 由资产管理部会同财务部于年 (中)终时,实施全面总 清点一次。2 、月末盘点每月末所有工程物资 , 由资产管理部会同财务部实施全面清 点一次。3 、抽查由资产管理部会同财务部 , 抽查盘点存货。第四十一条 人员及职责1 、总盘人 : 由资产管理经理担任 , 负责盘点工作的总指挥 , 督 导
36、盘点工作的进行及其异常事项的裁决 ;2 、主盘人 : 由各部门经理担任 , 负责盘点的实际工作 ;3 、监盘人 : 由财务部经理担任 , 负责盘点的监督 ;4 、盘点人 : 由资产管理部与财务部指派 , 负责点计数量并记 录。第四十二条 准备工作1 、盘点编组由财务部负责人于每次盘点前 , 依盘点种类、项 目编排“盘点人员编组表” , 呈总经理核定后 , 公布实施。2 、资产管理部将应盘点的财物及盘点用具 , 预先准备妥当 , 并由财务部准备盘点表格。1) 存货的堆置 , 应力求整齐、集中、分类 , 并予以标示。2) 现金、有价证券及租赁契约等 , 应按类别整理并列清单。3) 各项财务账册应于
37、盘点前登载完毕 , 如因特殊原因无法完 成时,应由财务部将尚未入账的有关单据 (如入库单、出库单等 ), 利用“结存调整表” (略)一式两联 ,将账面数调整为正确的账面结存数后 , 第二联财务部自存 , 第一联送资产管理部。3 、盘点期间已入库而未办妥入账手续者 , 应另行分别存放 , 并予以标示。第四十三条 年中、年终全面盘点1 、财务部经总经理批准 , 签发盘点通知 , 并负责召集各部门的 盘点负责人召开盘点协调会后 , 拟订盘点计划表 , 通知各有关部门 , 限 期办理盘点工作。2 、盘点期间除紧急情况外 , 暂停收发商品。3 、原则上应采取全面盘点方式 , 特殊情况应呈报总经理核准 后
38、 , 方可改变方式进行。4 、盘点应尽量采用精确的计量器 , 避免用主观的目测方式 , 每项财务数量 ,应于确定后 ,再继续进行下一项 ,盘点后不得更改。5 、盘点物品时 , 应依据盘点人实际盘点数 , 详实记录 “盘点统 计表” , 每小段应核对一次 , 无误者于该表上互相签名确认后 , 将该表 编列同一流水号码 , 各自存一联备日后查核。若有出入者 , 必需再重 点。盘点完毕 , 盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘点表”一式 两联,第一联由资产管理部自存 , 第二联送财务部 ,供核算盘点盈亏金 额。第四十四条 不定期抽点1 、由财务部经理与资产管理部经理根据实际管理需要 , 随时指派人员
39、抽点2 、盘点日期及项目 , 原则是不预先通知资产使用部。3 、盘点前应由财务部利用“结存调整表”将账面数先行调整 至盘点的实际账面结存数 , 再行盘点。4 、不定期抽点应填列“盘点表” 。第四十五条 盘点报告1 、财务部应一式三份制作“盘点表” , 送资产使用部填列差 异原因的说明及对策后 , 送回财务部汇总转呈总经理签核 ,分别送资 产管理部、总经理 , 财务部自存作为账项调整的依据。2 、不定期抽点 , 应于盘点后一周内将“盘点表”呈报上级核 示。年中、年终盘点 , 应由财务部于盘点后一周内将“盘点表”呈报 上级核示。3 、盘点盈亏金额 , 平时仅列入暂估科目 , 年终时始以净额转入 本
40、期营业外收入的“盘点盈余”或营业外支出的“盘点亏损” 。 第四十六条 现金、票据及有价证券盘点1 、现金、银行存款、备用金、票据、有价证券、租赁契约等 项目,除年中、年终盘点时 , 应由财务部会同资产管理部共同盘点外 , 平时财务部至少每月抽查一次 ;2 、现金及票据的盘点 , 应于盘点当日上下班未行收支前 , 或当 日下午结账后进行 ;3 、盘点前应先将现金存放处封锁 , 并于核对账册后开启 , 由盘 点人员与经管人员共同盘点 ;4 、盘点人根据实际盘点数详实填列 “现金 (票据) 盘点报告表” (略)一式三份 ,经双方签认后呈核 ,分别由送资产管理部、 财务部、总 经理;5 、有价证券及各
41、项所有权等应确定核对认定 , 盘点人根据实 际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表” (略)一式三份 ,经双方签 订后呈核。分别由送资产管理部、财务部、总经理。第四十七条 存货盘点1 、存货的盘点 , 应于当月最末一日进行。2 、存货原则上采用全面盘点 , 如因成本计算方式无需全面盘 点,或实施上有困难者 , 应呈报总经理核准后方可改变盘点方式。第四十八条 其他项目盘点1 、外协加工商品 : 由各外协加工商品经办人员 , 会同财务人员 , 共同赴外盘点 ,其“外协加工商品盘点表” (略)一式三份 ,应由代加工 厂商签认。分别送资产管理部、财务部、总经理。2 、资产管理部应将新增加土地、房屋的所有
42、权证的影印本 , 送交财务部核查。第四十九条 注意事项1 、所有参加盘点工作的盘点人员 , 必须深入了解本身的工作 职责及应行准备事项 ;2 、盘点人员盘点当日一律停止休假 , 必须依规定时间提早到 达指定的工作地点 ,向该组复盘人报到 , 接受工作安排。如有特殊事故 而觅妥代理人 ,应该事先报备核准 , 否则以旷职论处 ;3 、所有盘点财务都以静态盘点为原则 , 故盘点开始后应停止财务的进出及移动4 、盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处 , 须经盘点 人员签认方能生效 , 否则应查究其责任 ;5 、所有盘点数据必须以实际清点、 磅秤或换算的确定资料为 依据, 不得以猜想数据、伪造数据登
43、记 ;6 、盘点开始至工作终了期间 , 各组盘点人员均受监盘人指挥 监督。第五十条 奖惩1 、盘点工作事务人员须依照本办法的规定 , 切实遵照办理。 表现优异者 ,经主盘人签报 , 给予奖励。2 、违反本办法的 , 视其情节轻重 , 由主盘人签报人力资源部议 处。第五十一条 账载错误处理1 、账载数量如因漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清 者,记账人员应视情节轻重予以警告以上处分 , 情节严重者 ,应呈报总 经理议处。2 、账载数字如有涂改、未盖章、签章、签证等凭证可查 , 凭 证未整理难以查核或有虚构数字者 , 均由直接主管签报总经理议处。 第五十二条 赔偿处理保管人有下列情况之一者 ,
44、 应呈报总经理议处或赔偿相同的 金额:1 、未尽保管责任或由于过失致使财物遭受盗窃、 损失或盘亏 者;2 、对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者 ;3 、对所保管的财务未经报准而擅自移转、 拨借或损坏不报告 者。第十二章往来帐款管理制度 ?第五十三条 应收帐款管理 ?一、收款方针 1、?业务员与客户签订合同后 , 应及时催收款项 ;2 、? 收款时间 : 按合同约定收款时间 ;3、?回款方式:转帐支票;网银;现金;抵实物,( 所抵实物必须为公 司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项 , 并且要有公司总经理 的批示 );4、?部门人员调动或离职等 , 部门经理必须监督其业务款项的回
45、 收及移交 , 必须填写移交清单一式四份 (一?份交财务、一份部门留存、 移交人接受人各执一份 ), 移交人、接受人、 监交人及财务部相关统计 人员均应签字 , 并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客 户确认。 ?二、未回款考核办法 ?1、未回款处罚 ?1)由于业务员失职造成的未回款 , 扣全额 ;?2)由于公司内部原因造成的未回款 , 分相关责任扣罚 ;?3)由于外部不可抗力 (如客户倒闭、破产等 )造成的未回款 , 持相关部门证明 , 只扣业务成本2、?未回款从个人收入中按比例核减 , 待回款后按以下方法返 还:?1) ?未回款额分三个月核扣 , 当月扣 10%,次月扣 30%,第
46、三个月扣 60%;?2) ?未回款扣款每月随工资补发 ,三个月内全部收回 , 补发全部扣 款额;?3) ?若第 3 个月仍未回收该款项 ,该市场员停止业务 , 专职收款. 在 3 个月之后回款 , 待回款后只补发扣款额。 ?3、?未回款项不计入提成。 ?4、?3个月(含 3 个月)以上的未回款如申请坏帐 ,则扣除该业务 员该笔应收款 30%的成本, 并处以 30%的罚款,其直接主管或经理督帐 不利,同时处以 5%的罚款。 ?5、?若业务员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额以上,则酌情给予奖励。由市场员申报 ,部门经理审批 ,财务部审核后在工资 中发放。 ?6、?财务部对部门未回款进行监督。
47、 对 3 个月以上部门未回款财 务部上报公司总经理。 ?三、可疑客户及可疑帐款的处理 ?1、业务员在接洽客户时 , 如发现客户有异常情况 ,应填写“可疑 客户报告单” , 并建议采取措施。 ?2、业务员对在 2 月内催收无效且金额较大的票款 ,应填写“可疑 客户报告书” ,并收集有关证据、 资料等,报请公司领导批准后移送法 律部门依法追诉。 ?3、催收或经诉讼案件 , 有部分或全部款项未能收回的 ,业务员应 取得相关法律机关证明、 债权证明、 破产宣告裁定等中的任何一种凭 证, 送财务部作冲帐准备。 ?4、对收款不报或积压收款的业务员 ,一旦发现 ,公司将从重处 罚。?第五十四条 应付帐款管理
48、 ?一、付款时间1、业务款项由部门申请 , 经过审批后支付 ;?3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。二、 ?付款方 式?1、转帐支票、网银 ;?2、现金 ;?3、实物, 需有公司总经理的批示。三、其他 :非本公司人员领款 时 , 必须由我公司相关人员带领。第十三章会计档案管理办法第五十五条 管理目的为加强公司的会计档案管理工作 , 发挥财务在公司经营管理和 提高经济效益中的作用 , 特制定本办法。 ?第五十六条归档范围1 、公司的会计凭证 ;2 、会计帐簿 ;3 、会计报表、查帐报告、验资报告 ;4 、会计文件、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有 关的其它重要文件 , 如合同、
49、章程、董事会议等各种会计资料。 ?第五十七条会计档案的保存 ? 财务部应有专人负责保存会计档案 , 定期将财务部归档的会计 资料, 按顺序立卷登记。会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类 , 具体和保管 期限。?会计档案保管期满需要销毁时 , 由会计档案管理人员提出销毁 意见,经部门经理审查 ,总经理批准 ,报上级有关部门批准后执行。由 会计档案管理人员编制会计档案销毁清册 , 销毁时应由总经理工作部 和财务部有关人员共同参加 , 并在销毁单上签名或盖章。第五十八条会计档案的借用 ? 会计档案借用必须经使用部门经理批准 , 财务经理审批。 ? 财务人员因工作需要查阅会计档案时 , 必须按规
50、定顺序及时归 还原处,若要查阅入库档案 , 必须办理有关借用手续。 ?本公司各部门若因公需要查阅会计档案时 , 必须经本部门领导 批准证明,经财务经理同意 , 方能由档案管理人员接待查阅。 ?外单位人员因公需要查阅会计档案时 , 应持有单位介绍信 , 经 财务经理同意后 , 方能由档案管理人员接待查阅 , 并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、 查阅日期、 会计档案名称及查阅 理由。? 会计档案一般不得带出室外 ,如有特殊情况 , 需带出室外复制 时,必须经财务经理批准 ,并限期归还。 ?第五十九条 会计档案保管期限 1 、会计凭证类 原始凭证、记帐凭证保管期限 15 年 ? 银行存
51、款余额调节表保管期限 3 年 ?2 、会计帐簿类 :?日记帐保管期限 15 年 其中: 现金和银行存款日记帐 25 年? 明细帐、总帐、辅助帐保管期限 15 年?涉及外来和对私改造的会计帐簿保管期限永久 ?3 、会计报表类 :? 主要财务指标报表保管期限 ?3 年? 月、季度会报表保管期限 ?15 年? 年度会计报表保管期限 ? 永久 ?4 、其它类 :? 会计档案保管清册及销毁清册保管期限 25 年? 财务成本计划保管期限 ?3 年?主要财务会计文件、合同、协议保管期限 ?永久第十四章财务会计报告第六十条 会计报告目的 为规范本公司及分公司的财务 报告制度,根据企业财务会计报告条例 、企业会
52、计制度、和公司 会计政策及制度 , 现对本公司及分公司企业财务会计报告制度做如下 规定。第六十一条 财务会计报告内容一、财务会计报告是公司向有关方面提供财务状况和经营成果 的总括性书面文件 , 是衡量和评价公司财务状况和经营成果的重要依 据。二、财务会计报告由财务报表和财务情况说明书两部分组成。 第六十二条 财务会计报告种类一、公司财务会计报告 , 按编制时间划分为月报、中报、年报。 按报送的种类划分为分公司财务会计报告、总公司汇总财务会计报 告。按照报送对象划分为对内财务管理报告和对外财务会计报告。二、企业对外财务会计报告是指公司向外提供的 , 供投资人、 债权人、政府主管机关等使用的财务报
53、告。 对内财务报告是满足公司 内部管理需要。1 、对外报告包括 : 资产负债表 (月报、年报 ) 利润及利润分配表 (月报、年报 ) 现金流量表 ( 年报)2 、对内汇总报表及管理报表包括 : 资产负债表 (月报、年报 ) 利润及利润分配表 (月报、年报 )现金流量表 ( 年报)资金报表费用明细报表应交税金明细表 往来报表等 第六十三条 财务报告 的编制要求一、内容完整 : 上报总公司的会计报表必须按照统一规定的报 表种类、格式和内容编制。对规定填列的各项指标 , 不论是表内项目 或是补充资料 , 都必须填列齐全。二、数字真实 :指会计报表的各项数字必须真实准确 , 如实反映 经营情况 ,不允许用估计数字代替实际数字 ,更不允许篡改数字。三、报送及时 : 会计报表必须按照规定的期限和规定的上传程 序
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