某知名投资公司财务管理制度

1、某知名投资公司财务管理制度23利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以 按照实际交易价格计量。（4）金融资产减值的处理期末，对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账 面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。A、对于单项金额重大的持有至到期投资，单独进行减值测试，有客观证据 表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认 减值损失，计提减值准备。B、对于单项金额非重大的持有至到期投资以及经单项测试后未减值的单项 金额重大的持有至到期投资，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些 组合在资产负债表日余额的一定比例计算确

2、定减值损失，计提减值准备。期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考 虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，认定该可供出售金融 资产已发生减值，并确认减值损失。在确认减值损失时，将原直接计入所有者 权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。第八条 应收款项坏账确认标准、坏账损失核算方法的核算方法（1）坏账确认的标准因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应 收款项；因债务人逾期未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可 能性不大的应收款项。（2）坏账损失的核

3、算方法公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认 为减值损失，计提坏账准备公司与关联方发生的应收款项在期末分析其可收回性。对预计可能发生的 坏账损失，计提相应的坏账准备；如有确凿证据表明债务关联方已撤销、破产、 资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收 回方式的，则对预计无法收回的应收款项全额计提坏账准备。 公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生 了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失， 计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，以及经单独测试后未减值的应收款项， 公司根据以前年度与之

4、相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组 合的实际损失率为基础，结合债务单位的实际财务状况和现金流量情况以及其 他相关信息，对剩余应收款项按账龄分析法计提坏账准备。坏账准备的计提比 例如下：应收款项账龄 计提比例1 年内5%1至 2 年10%2至 3 年30%3 年以上50%第九条存货核算方法（1）本公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产 过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括开发成本、 出租开发产品、开发产品、周转房、库存商品、低值易耗品等（2）存货计量：按照实际成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加 工成本和其他成本。应计入存货成本的借款

5、费用，按照企业会计准则第17 号借款费用处理。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定 的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。开发成本和开发产品的成本包括土地成本、前期开发费用、建筑成本、公 共配套支出、资本化的利息、其他直接和间接开发费用，开发产品成本结转时 按实际成本核算；库存材料和库存商品结转成本时按加权平均法核算；低值易 耗品和包装物在领用时采用一次转销法核算成本。（3）存货的盘存制度：采用永续盘存制。（4）期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账 面成本的，按差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货 的估计售价减去至完工时估计将要发

6、生的成本、估计的销售费用以及相关税费 后的金额。可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法：A、存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成 品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为 基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的 可变现净值应当有一般销售价格为基础计算。B、存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法 计提存货跌价准备 ;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类

7、别计提存货跌价 准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或 目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。第十条 投资性房地产的确认、计价政策 投资性房地产是指是指能够单独计量和出售的，为赚取租金或资本增值， 或两者兼有而持有的房地产。公司按照成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采用公允价 值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应同时满足 （ 1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 ;（ 2）公司能够从房地产交 易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房 地产的公允价值作出合理的估计。采用

8、公允价值模式计量的投资性房地产，不 计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其 账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。第十一条 固定资产的标准、分类、计价、折旧政策 固定资产的确认标准：是指同时具有下列特征的有形资产： A、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 ; B、使用寿命超过一个会计年度。固定资产按照成本进行初始计量，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和 单独计价入账的土地外，公司对所有固定资产计提折旧。固定资产从其达到预 定可使用状态的次月起，采用年限平均法提取折旧。但对已计提减值准备的固 定资产在计提折旧时，按该项固定资产的账面价值，即

9、固定资产原值减去累计 折旧和已计提的减值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下：固定资产类别使用年限残值率年折旧率房屋及建筑物255%3.8%机器设备105%9.5%电子设备55%19%运输工具55%19%办公设备55%19%公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进 行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命； 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值；与固定资产 有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。(2) 固定资产减值准备 期末，公司按固定资产

10、的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当固定资 产可收回金额低于账面价值时，则按单项固定资产可收回金额低于账面价值的 差额计提固定资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再 转回。与固定资产有关的更新改造等后续支出 ,符合固定资产确认条件的 ,计入固定资 产成本 ,同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续 支出 ,不符合固定资产确认条件的 ,计入当期损益。第十二条 在建工程核算方法在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和 外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。在建工程在达 到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均

11、转入固定资产，对于未办 理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。期末，公司按在建工程的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当在建工 程可收回金额低于账面价值时，则按单项工程可收回金额低于账面价值的差额 计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。第十三条 无形资产计价、摊销及减值准备计提方法(1) 无形资产的计价方法： 无形资产按取得时的实际成本计量。购入的无形资产，其实际成本按实际 支付的价款确定。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所发生的支 出总额，对于以前期间已经费用化的支出不再调整。公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自 无形资产可供使用

12、时起，至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均 摊销，计入损益。对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司于每年年 度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无 形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。 公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果 有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命，并按上述规定处 理。公司内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。公司内 部研究开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形 资产： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可

13、行性 ;具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ;无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有 用性; 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售无形资产 ;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。（2）无形资产减值准备 期末，公司按无形资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当无形资 产可收回金额低于账面价值时，则按其差额提取无形资产减值准备。资产减值 损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。第十四条 资产组的认定资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生

14、的现金流入应当基本 上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。公司以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金 流入为依据作为资产组的认定标准。同时，在认定资产组时，充分考虑公司管 理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。如 果几项资产的组合生产的产品（或者其他产出）存在活跃市场的，即使部分或 者所有这些产品（或者其他产出）均供内部使用，在符合资产组认定标准的前 提下，可将这几项资产的组合认定为一个资产组。如果资产组的现金流入受内 部转移价格的影响，则按照公司管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数 来确定资产组的未来现金流量。资产组一经确定，各个会计

15、期间均保持一致，不得随意变更。第十五条 长期股权投资的核算方法 长期股权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本，初始投资成本按以 下原则确定：（1）企业合并形成的长期股权投资：A、同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得的被合并方 所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。B、非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照企业会计准则第20 号企业合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。（2）

16、除企业合并形成的长期股权投资以外， 其他方式取得的长期股权投资， 按照下列规定确定其初始投资成本：A、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初 始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及 其他必要支出。B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价 值作为初始投资成本。C、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始 投资成本，但合同或协议价值不公允的除外。D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换确定。E、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成

17、本按照企业会计准 则第 12 号债务重组确定。（3）长期股权投资的核算方法A、成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资 单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能 可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法核算时，追加或收回 投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认 为当期投资收益。该确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累 积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投 资成本的收回。B、权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，采用 权益法核算。采用权益法核算

18、时，公司取得长期股权投资后，按照应享有或应 分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的 账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以 及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承 担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥 补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单 位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为 基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。如果被投资单位采用的会计政 策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单

19、位 的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。（4）长期股权投资的减值准备采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长 期股权投资发生减值时，公司将该长期股权投资的账面价值，与按照类似金融 资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值 损失，计入当期损益。其他的长期股权投资，公司按长期投资的减值迹象判断是否应当计提减值 准备，当长期投资可收回金额低于账面价值时，则按其差额计提长期投资减值 准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。第十六条 商誉商誉是指在非同一控制下的企业合并下，购买方的合并成本大于合并中取 得的被购买方可辨认净资产公允价值

20、份额的差额。初始确认后的商誉，应当以 其成本扣除累计减值准备后的金额计量。公司在每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。在对包含商 誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者 资产组组合存在减值迹象的，则先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行 减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。 再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或 者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金 额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，则确认商 誉的减值损失，资产减值损失一经确认，在

21、以后会计期间均不再转回。第十七条 长期待摊费用长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 长期待摊费用在相关项目的受益期内平均摊销。第十八条 借款费用（1）借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因 外币借款而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化 条件的资产的购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款 费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才 能

22、达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件，开始资本化：A、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 ;B、借款费用已发生 ;C、为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。（2）借款费用资本化的期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化 条件的，在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的 成本，在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的，于发生当期直接计入财 务费用。（3）借款费用资本化金

23、额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额， 按照下列规定确定：A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款 当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收 入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。B、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计 资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。第十九条 收入实现的确认原则（1）销售商品： 在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保 留通常与所有权相联

24、系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生 或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。对于外购房地产开发产品的销售，以办理产权变更登记手续、已将商品所 有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地 计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可 靠地计量时，确认销售商品收入的实现。对于自行开发的房地产开发产品的销售，以完工并验收合格、签订具有法 律约束力的销售合同，将开发产品所有权上的主要

25、风险和报酬转移给购买者， 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实10 施有效控制，并符合上述销售产品收入确认的其他条件时确认。（2）提供劳务：在资产负债日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用 完工百分比法确认提供劳务的收入。在资产负债表日提供劳务交易的结果不能 够可靠估计的，分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额 确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本 入当期损益，不确认提供劳务收入。（3）让渡资产使用权：让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，予以

26、确 认：A、相关的经济利益很可能流入企业 ;B、收入的金额能够可靠地计量。 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 经营租赁收入金额，在能够合理估计合同能完整履行的情况下，将租金总额在 不扣除免租期的整个租赁期内按照直线法分摊确认；如未能合理估计合同履行 情况下，按照实际收取的租金金额确认。第二十条 租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。融 资租赁以外的其他租赁为经营租赁。经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法确认为相关资产成本 或当期损益。第二十一条 政府补助确认原则：政府补助同时满足下列条件，予以确认：企业能够满足政府补助所

27、附条件 ;企业能够收到政府补助。 计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助 为非货币性资产的，按照公允价值计量 ;公允价值不能可靠取得的，按照名义金 额计量。会计处理：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用 寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当 期损益。与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关 费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。第二十二条 所得税所得税按资产负债表债务法核算。公司在取得资产、负债时确定其计税

28、基础。资产、负债的账面价值与其计 税基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可 抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。公司对于能够结转以后年度的可抵扣 亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税 所得额为限，确认相应的递延所得税资产。资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产） ，按 照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。对于递延所得税11 资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期 间的适用税率计量。期末公司对递延

29、所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无 法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税 资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。第二十三条 合并财务报表的编制方法（1）不同合并方式的会计处理 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 A、同一控制下的企业合并 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值 计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面 值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司编制合并日的合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，

30、按其账 面价值计量。合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的 收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，在合并利润表中单列项 目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流 量。B、非同一控制下的企业合并公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公 允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。公司对合并成本 大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。 对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成 本的计

31、量进行复核；其次在经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。（2）合并范围合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。公司将其全部子公司纳 入合并财务报表的合并范围。如果公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 半数以上的表决权，也将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合 并范围。（3）合并程序及方法 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料， 按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由公司编制。公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、 会计期间与公司保持一致。在编制合并会计报表时，遵循重

32、要性原则，抵销母 公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。四、会计内部控制制度第一条 会计内部控制是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安 全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列 控制方法、措施和程序。第二条 会计内部控制基本目标（1）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。（2）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。（3）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公12 司资产的安全、完整。 第三条 会计内部控制基本原则 (1)会计内部控制遵循国家有关法律法规，符合公司的实际情况。 (2)会计内部

33、控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得 拥有超越会计内部控制的权力。(3) 会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位， 并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个 环节。(4) 会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其 职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权 责分明、相互制约、相互监督。(5) 会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效 果。(6) 会计内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的 提高，不断修订和完善。第四条 会计内部控制的内容主

34、要包括：货币资金、实物资产、对外投资、 项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控 制。第五条 公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理 货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的 安全。第六条 公司建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、 领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、 毁损和流失。第七条 公司建立对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体 审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环 节的会计控制。第八条 公司建立项目决策程序，明确相关机构

35、和人员的职责权限，建立 项目投资决策的责任制度，加强项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计 控制，防范决策第九条 公司合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付 款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的 会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。第十条 公司加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、 选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、 有效使用。第十一条 公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方 式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出 和账款回收的会计控制，避

36、免或减少坏账损失。第十二条 公司建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工 作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费 用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。第十三条 公司加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保 决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，13 加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防 范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。第十四条 会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权 批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告

37、控 制、电子信息技术控制等。第十五条 不相容职务相互分离控制要求公司按照不相容职务相分离的原 则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相 容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职 务。第十六条 授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批 准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围 内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。第十七条 会计系统控制要求公司依据会计法和国家统一的会计制度， 制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理 程序，建立和完善会计档案保管和会计

38、工作交接办法，实行会计人员岗位责任 制，充分发挥会计的监督职能。第十八条 预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的 管理，明确预算项目，建立预算标准，制度预算的编制、审定、下达和执行程 序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金 实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支 出。第十九条 财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接 触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的 安全完整。第二十条 风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立 有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风

39、险评估、风险分析、风险 报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。第二十一条 内部报告控制要求公司建立和完善内部报告制度，全面反映 经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针 对性。第二十二条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立会计内部 控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保会计内部控制的有效实施；同时要 加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、 网络安全等方面的控制。第二十三条 公司重视会计内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指 定专门人员具体负责会计内部控制执行情况的监督检查，确保会计内部控制的 贯彻实施。会计内

40、部控制检查的主要职责是：(1)对会计内部控制的执行情况进行检查和评价。(2)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内 部控制上存在的缺陷提出改进建议。(3) 对执行会计内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反 会计内部控制的内部机构和人员提出处理意见。第二十四条 公司聘请中介机构或相关专业人员对本公司会计内部控制的 建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员对委托公14 司会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。第二十五条 财务部对会计内部控制的执行情况进行监督检查。五、预算管理制度第一条 公司管理以全面预算管理为核心，实施“统一管理，分级控制

41、，全 员参与，增加效益”的管理原则。第二条 预算管理的组织机构公司全面预算管理的组织机构包括预算管理 委员会、预算管理办公室及预算责任单位。预算管理委员会是实施全面预算管 理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。预算管理委员会组 长由总裁兼任，委员会成员由副总裁、财务总监和财务部、投资部、行政部各 部门负责人及子公司负责人组成。预算管理办公室设在财务部，为处理全面预 算管理日常事务的职能部门，预算办公室主任由财务总监兼任。预算责任单位 是预算管理的执行层，由公司各部门和子公司组成。第三条 预算管理体系包括预算编制与预算执行控制两个环节，涉及到公 司所有部门及各子公司的各项业务和经营

42、活动。第四条 预算管理委员会根据董事会制定的下年度经营总目标制定公司下 年度经营预算目标；第五条 预算管理办公室将年度经营预算目标先行分解到各部门， 制定部 门预算目标纲要，各部门按部门预算目标要求及实际情况制定部门预算；第六条 预算管理办公室将各部门预算草案进行汇总并编制整体预算，由 预算管理委员会、董事会及股东大会逐级审批；第七条 财务部及相关部门制定预算执行考核标准，由预算管理委员会审 批后下发给各部门；第八条 各部门若有超出预算支出项目，须报预算管理委员会进行审批后 执行；第九条 预算管理办公室负责汇总各部门实际发生数据，并编制月度预 算执行情况分析表，报财务总监审核并提出处理意见；第

43、十条 预算管理委员会每季度组织召开季度预算分析会议，决定考核、 处理或修正季度预算意见；第十一条 预算管理办公室汇总年度预算的执行情况，在财务总监审核后 报预算管理委员会，再上报董事会及股东大会审议。第十二条 预算编制方法公司预算编制采用自上而下与自下而上相结合的 方法。首先，由预算委员会提出公司的参考性目标，并逐级分解下达；然后， 从各预算责任单位开始，依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预 算，建立公司预算平台；最后，从这个平台出发，向上汇总成公司预算，向下 细化出各预算责任单位内部各层级的预算。第十三条 预算的分析 每季度结束后，由预算管理办公室汇总并分析上季度各部门预算执行情况

44、， 各部门对于本部门执行状况进行总结，公司预算管理委员会召集季度预算分析 会，就预算执行状况进行全面总结，并且根据考核办法做出处理决定，对由于 特殊事项而出现的超出预算情况进行分析，并对分季度预算做出局部调整或时 间调整的决定。每年度结束后，对上年度全年情况进行总结，并将全年预算执行情况报董 事会审议。第十四条 预算调整15预算责任单位应严格执行预算，不断调整预算偏差，确保预算目标的实现。未经批准不得任意调整预算。因特殊情况需调整预算的，主要指由于市场出现预测外大幅波动、国家宏观政策突然调整以及其他造成预算与实际严重不符的 突发意外事件等。第十五条 预算与绩效考核 预算有关数据是关键业绩考核指

45、标计算的数据来源，预算的执行情况应纳 入绩效考核管理体系。六、资金管理制度第一条 公司现金的使用范围应符合国家现金管理办法的规定，严格控 制现金结算，超出结算起点的付款应通过银行结算；特殊情况下需要现金结算 的，必须取得对方的收款收据。公司不得为任何单位和个人套取现金。公司应在下列范围内支付现金：（一）支付给职工的工资、津贴、奖金及劳保福利等开支；（二）个人劳务报酬；（三）报销（或借支）的差旅费、业务费、修理费等；（四）结算起点以下的零星支出；（五）公司董事长、总裁批准的其他特别支出。第二条 各单位应核定库存现金限额， 库存现金的限额以企业、 单位 3-5 天 的日常用量为准，凡超过库存现金限

46、额的部分必须及时送存银行。企业现金的 存入及取出应派车辆接送，切实做好安全保卫措施。第三条 收入的现金应及时送存银行，不得从现金收入中直接支付（即坐 支）。第四条 现金的管理必须严格执行钱、账分管的原则。出纳与会计人员必须 分清责任，实行相互制约，加强现金管理。第五条 一切现金收入都应开具收款收据；出纳人员办理收款手续后，应 加盖“现金收讫”字样。第六条 财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单 ，并写明用途 和金额，由财务经理审核、财务总监及总裁批准后提取。第七条 一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”字样，妥

47、善保管。出纳人员不得受理未按规定审批的付款业务，不得受理不完整、不真 实、不合法的原始凭证。第八条 出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，并结出库 存余额。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。如出现长短款，应向财务 负责人汇报，查明原因后及时处理。第九条 不得用白条抵冲现金，不准因私借支现金，不准保存帐外现金，不 得公款私存。第十条 公司应安排出纳以外的其他人每月对出纳库存现金至少检查核对 一次，验证帐实是否相符，情况异常时应进行突发性检查。第十一条 银行账户必须按照国家规定开立和使用。银行账户是公司为办 理结算业务、资金信贷和现金收付而在相应金融机构开设的基本帐户、一般结 算帐户

48、和专用帐户。基本帐户：是公司为办理基本的、主要的资金结算、现金存取等业务而开 立的主要帐户；16一般结算帐户：是公司为方便资金结算业务而在就近的金融机构开立的基 本帐户以外的辅助帐户；专用帐户：是公司为办理某些特殊业务或专门业务，按国家规定必须开立 的某些有特殊用途的补充帐户。第十二条 银行账户开立的管理程序：由财务部门根据实际情况提出申请， 经财务部经理审核、报财务总监、总裁审批后，交由出纳人员具体办理。第十三条 公司的银行账户仅供本公司收支结算使用，不得出借银行户头 给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转帐套现。第十四条 因销售产品、提供劳务而获取的资金收入原则上只能通过基本

49、账户办理；一般结算账户原则上只办理资金支付业务，其资金来源可以根据需 要由基本账户划转。专用账户是根据需要为某种特殊业务而开立的。除办理规 定的专项业务外，不得办理经营性的资金结算业务，专用账户应做到因特殊业 务的开展而开立，因其结束而撤销，且业务结束后一个月内必须清理完毕；第十五条 严格禁止用个人名义开立银行账户。第十六条 各子公司负责人和财务负责人必须加强对银行账户的管理，定期 检查银行账户的使用情况，在提报资金日报时，每周向本公司报送一次账户余 额及使用情况。一旦发现问题，应立即向本公司财务部汇报并妥善处理。第十七条 本公司财务部可不定期对各子公司的银行账户管理情况进行检 查或抽查，并将

50、结果通报全公司。第十八条 各企业财务部门应定期对各开户行的户头进行清理、核对，对 不再使用的帐户应及时办理销户手续。第十九条 银行票据由出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。第二十条 出纳员对收到的支票或银行汇票等票据应严格审查，以免收进假 票或无效票。第二十一条 公司除现金开支范围外的所有业务类、非业务类对外付款支 出，应采用支票、汇票等银行结算方式。第二十二条 公司的业务或日常费用付款，需预先领用支票的，须填写支 票领用单，由相关领导审批后，交由出纳办理，支票申请单中至少要列明用途、 金额和收款单位，如无法明确金额的，经财务负责人审核，填写限额；暂无法 明确收款单位的，交经办人在使用支

51、票时填写。支票应分别加盖财务章及法人 名章。经办人领用支票后，须在支票登记簿上签字确认。第二十三条 空白支票由出纳统一保管，空白支票的保管视同现金。因故 作废的支票，出纳须加盖作废印章，并登记保管，于年末列销毁清单，报财务 负责人批准后予以销毁，销毁清单应存档备查。第二十四条 如结算方式为汇票结算时，经办人将付款申请经相关领导签 字后，交由出纳办理，填写银行汇票申请书，填明收款人名称、支付金额、申 请人和申请日期等事项，并签章。出纳将汇票交经办人后，经办人在汇票登记 簿上签字确认。经办人员采用汇票付款后，应及时将发票传递至财务部进行报 销。第二十五条 出纳员应逐日逐笔登记银行日记账，并每日结出

52、余额。出纳 应每月根据银行对帐单仔细核对和清理银行日记帐，查明未达帐项及其原因， 编制银行存款余额调节表及其说明。 银行存款余额调节表及其说明应每 年装订成册归档。第二十六条 公司建立备用金审批制度。备用金主要用于各部门的经常性17 的、 小金额的日常费用开支及其他零星开支。财务部门可根据业务情况，确定借支 备用金的合理限额，严格控制职员借取大额备用金。第二十七条 借支备用金需由经手人填写“借款单” ，注明备用金金额、预 计还款时间等，各部门的负责人审签后，由财务总监和总裁审批。第二十八条 各部门备用金支出后，将有关票据按照报销程序交财务部报 销，补足备用金。第二十九条 至备用金使用期满，各部

53、门应将备用金足额交回财务部，并由 财务部重新核定备用金限额。第三十条 职工出差及其他零星支出，可申请借款。第三十一条 借款申请的程序为： 1、经办人填写借款申请单 ，注明借款 人、借款部门、借款用途、借款金额、预计还款日期。2、借款申请单须经部门负责人、财务部门负责人审核后，交总裁审批。 3、出纳根据审批后的借 款申请单进行付款。第三十二条 借支的款项应在业务完成后一周内报销或清还，对未按规定及 时清还者，财务部门应通知人力资源部从借款人当期或下月工资中予以扣还； 并不得批准其再次借款。 超过三个月仍未清还且欠款超过 1,000 元者，提交所在 部门和有关部门处理，并视同占用本单位资金，按银行

54、一年期贷款利率计收利 息。第三十三条 职员调离时，原所在部门应督促还清各种借款，欠款未清者， 人事等有关部门不得办理调离手续。第三十四条 财务部门应逐月清理，并将借款结欠情况通报各有关部门和本 人。七、费用报销管理办法第一条 费用报销的程序为：1、经办人填写费用报销单 ，并附原始凭据，如为出差的，附原始凭证 及出差报告，由经办人所在部门负责人审签。2、根据费用的审批权限经相关领导审批。3、财务部门根据部门费用预算，审核是否超出费用预算，如超出预算，应 将费用报销单返回给经办人填写超预算说明 ，本部门负责人审签，财务 总监审签后，交总裁审批。4、出纳根据经审批的费用报销单付款或冲销借款，或注销支

55、票。第二条 所有申请报销的支出经过完整的验收、 审核、批准手续， 方可报销。 经手人、业务审核、批准、财务审核原则上不能有同一人重复的情况。不准自 审、自批自己开支的费用，一律呈报总裁或董事长审批。第三条 付款批准人为财务总监，所有开支一律须经财务总监或其指定的财 务人员审批后方能付款。第四条 所有申请报销的支出必须附有正确及有效的票据来证实支出，支出 证明/依据必须是正本，并加盖对方公章，复印件将不受理。发票、收据或其他 证明文件必须附在报销凭证后。第五条 各人自行支付、报销自己发生的费用。多人参加的活动（如用餐、18 乘坐出租车等)，应由其中职级最高者报销。第六条 对员工实行现金周报制度。

56、上周发生的各项现金报销费用，应于本 周内一次性填写“每周现金报销单”办理报销手续，一般不允许跨月报销。报 支差旅费者，必须在出差回来后一周内，到财务部办理报销手续。第七条 报销申请人首先将所有发票整理分类。定额小尺寸发票(如车票、 餐饮发票)应分类粘贴在一张或多张票据粘贴单上，并在粘贴单上注明该类发 票的张数及金额。购物发票应附手续完整的“固定资产验收报告” (固定资产)， 或由验收人在发票上签字证明 (如办公用品等其他物资) ；车票 /机票上应注明起讫 地点、时间；所有接待、应酬费用原则上每次结账，不可以月结形式付款；发 票应注明时间、地点、事由；填写费用报销单 ，经部门负责人审核，分管副总

57、 裁复核后，送财务部办理报销手续。第八条 财务部核对金额是否准确、是否符合公司规定的开支标准、各类审 批手续是否适当、单据粘贴是否规范等等。如果有疑问，或发现不应报销的项 目， 应及时向申请人落实及说明。财务部审核无误，经财务总监复核后，按审批权 限 规定，呈送总裁审批。未经财务部审核的报销单据，不得送总裁审批。第九条 出纳员应及时通知报销申请人领款，付款时收款人应在收款栏签 名及填写日期。付款之后出纳员应在发票、 费用报销单盖上“现金付讫”章。八、资产管理办法第一条 本办法所称资产系指公司拥有的实物资产，主要指商业物业、存货 与固定资产。第二条 实物管理部门(1) 商业物业，由本公司指定专门机构负责管理。(2) 房屋建筑物、交通工具、办公设备，由公司总裁办公室指定专人负责管 理。(3) 所有资产的档案材料由公司总裁办公室指派专人负责，定期归档。(4) 财务部指定专人就各公司资产进行汇总登记，定期会同资产管理部门进 行盘点，并就盘点情况做出书面报告。第三条 固定资产编号 固定资产取得后即归资产管理部门管理，依其类别分类编号，并粘贴标签。第四条 固定资产购置及登记(1)购置手续 因工作业务需要，添置固定资产，应提出书面申请，报总裁审批