审计作业1学习资料

1、审计作业 1一 、 单项选 择 题1在 财 务报 表 审 计中 ，管理 层 对财务 报 表责 任 的 陈述 不 恰 当 的 是（ D、保 证 财 务 报 表 不 存 在 重 大 错 报 以 减 轻 注 册 会 计 师 的 责任 ） 。2 注册 会计 师接 受 委 托对 ABC股份 有 限 公司 2006 年 的 财 务 报 表 进 行 审 计 ， 下 列 选 项 中 属 于 “ 鉴 证 对 象 ” 的 是 （ B、 ABC公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果 和现金流量）。3如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师 可 以 发表 （B 无保留 意 见） 的

2、 审 计报 告 。4重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 以 下 关于 重要 性的 理 解 不正确 的 是（ C 重 要 性 概念是 针 对 管理层决策的信息需求而言的）。5. 下 列属 于信 赖不 足 风 险是（D. 根 据抽 样 结果对 内 控 制度 的 信赖程度低于其实际应信赖的程度）。6以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ D、注册会 计师一旦出现过失就要赔偿损失）。7在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注 册 会 计 师 认 为 正 确 的 是 （ A 在 审 计 报 告 日 后 六 十 天 内 完 成审计工作底稿的归档工作）。8. 目前, 我国审计准

3、则中提出的审计方法 是（D . 风险导向审 计）。9. 下列提法中，表述正确的是（ C. 注册会计师审计意见旨在 提高财务报表的可信赖程度）。10. 财务报 表 审 计是注 册 会计 师 通 过执 行 审计工 作 对 （C. 财 务报表的合法性、公允性）发表的审计意见。 11不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（ B. 验证企 业注册资本）。12会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（ B. 审计 年报和代编财务报表）。13注 册 会计师 的 下 列行 为中 ，不 违反 职 业 道德 规 范的 是 （ C . 不以个人名义承接一切业务）。14注册会计师减少过失和防止欺诈的基 本要求 不包括

4、（C、 签订业务约定书）。15关于经营失败与审计失败的下列表述 中不恰 当的是（D、 经营失败必然会导致审计失败）。16在 签订审计业务约定书之前，会 计师事务所应当对其自 身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括（ D. 助理人员 的 经验）。17管 理 层对 财务 报 表 的下列 认 定中 ，注 册会 计 师 通过 分 析 存货周转率最有可能证实的是（ D. 计价或分摊） 。18 作为 内部 证据 的 会 计记录 在 （ C. 有 健全有 效 的 内部 控 制制度）情况下可靠性较强。19. 注册会 计 师 评估的 重 大错 报 风 险与 所 需审计 证 据 的数 量（ A. 呈 同 向 变

5、动 关 系 ） 。20注册 会 计师 了解 被审 计 单 位及其 环 境的 目 的 是（ C 为 了识别和评估财务报表重大错报风险）。21. 财 务报 表 审计是 注 册 会计 师通 过执 行审 计工 作 对 （ C. 财务报表的合法性、公允性）发表的审计意见。22. 下述提法不正确的有（ C. 注册会计师审计、政府审计 和 内 部 审 计 三 类 审 计 机 构 共 同 构 成 我 国 审 计 监 督 体 系 ，其 中 ， 政府审计处于主导地位 ） 。23. 目前, 我国审计准则中提出的 审计方法是（ D . 风险导向 审计）。24注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ C 对财 务

6、 报表信 息 执 行商 定程 序） 。25下 列各项中，能 够 成为中 国注册会计师协会团体会员的 是（ A. 会计师事务所 ） 。26注 册 会计 师对 固有 风 险和 控 制风险 的 估计 水 平 与所 需 审 计 证 据 的 数 量 （ A 呈 同 向 变 动 关 系 ） 。27如 果 会计 师事 务所 采 取维 护 独立性 的 措施 不 足 以消 除 威 胁 独 立性 因素 的影 响 或 将其降 至 可接 受 水 平时 ，会 计师 事 务 所 应 当（ D、 拒 绝承接 业 务或 解 除 业务 约 定）。28下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（D . 后任注册会计师发现前任注

7、册会计师所审计的财务报表存 在 重 大 错 报 ，首 先 应 当 提 请 审 计 客 户 告 知 前 任 注 册 会 计 师 ） 。 29 会计师事务所和注册会计师 不得对其能力进行广告宣 传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（ B. 广告可以 提高本会计师事务所的知名度 ） 。30 注册 会计 师接 受 委 托对 ABC股份 有 限 公司 2006 年的 财 务 报 表 进 行 审 计 ， 下 列 选 项 中 属 于 “ 鉴 证 对 象 ” 的 是 （ B、 ABC公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果 和 现 金流 量 ） 。二、判断题1在 审计报告 日期早

8、于管理层签署已审计财务报表日期时， 注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之 间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。（错） 2无 保留 意 见 的审计 报 告意 味 着 注册 会 计师通 过 实 施审 计 工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性 的 要 求， 合理 保证 财 务 报表不 存 在重 大 错 报。 （ 对 ） 3. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只 要运用 得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ 对 ）4. 注册会计师在进行控制测试时，应 关注的抽样风险是信赖 不 足 风险 和信 赖过 度 风 险。（ 对）5如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平

9、，对财务报表 的 影 响不 重大 ，注 册会 计 师可 以 发表无 保 留意 见 的 审计 报 告 （ 对 ）6在 计划 审 计 工作时 ， 注册 会 计 师应 当 考虑导 致 财 务报 表 发 生 重大 错报 的原 因 ，并 应 当 在 了解被 审 计单 位 及 其环 境 的 基 础 上 ，确 定 一 个 可 接 受 的 重 要 性 水 平 ，即 首 先 为 财 务 报 表 层 次 确定 重要 性水 平 ，以发 现 在金额 上 重大 的 错 报。（对 ） 7如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平， 注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可 能超过重要性水平，并 考虑通过实施

10、追加的审计 程序，或要 求 管 理层 调整 财务 报 表 降低审 计 风险 。 （ 对 ）8. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只 要运用 得 当 ，都 能获 取充 分 、 适当的 审 计证 据 。 （ 对 ）9. 统 计抽 样是 以概 率 论 和数理 统 计为 理 论 基础 的 现代抽 样 方 法 ，因 此，采 用 统计 抽样 能 比 采用非 统 计抽 样 选 取更 加 适 当的样本。（ 对 ）10风 险 评估 程序 中运 用 的分 析 程序主 要 目的 在 于 识别 那 些 可 能 表明 财务 报表 存 在 重大错 报 风险 的 异 常变 化 。（ 对 ） 11审 计 抽样 是指

11、 注册 会 计师 对 某类交 易 或账 户 余 额中 低 于 百 分 之百 的项 目实 施 审 计程序 ，使 所有 抽 样单 元 都 有被 选 取 的 机 会；这 使 注册 会计 师能 够 获 取和评 价 与被 选 取 项目 的 某些 特 征 有 关 的 审 计 证 据 ，以 形 成 或 帮 助 形 成 对 从 中 抽 取 样 本 的 总 体的 结论 。（ 对 ）12审 计 业务 是一 种 保 证程度 高 的鉴 证 业 务， 可 接受的 审 计 风 险 应 当 足 够 低 ，以 使 注 册 会 计 师 能 够 合 理 保 证 所 审 计 财 务 报 表 不含 有重 大错 报 。 （错 ）13在

12、 了解控制活动时，注 册会计师应当重点考虑一项控制 活 动 单独 或连 同其 他 控 制活动 ，是 否能 够 以及 如 何 防止 或 发 现并纠正各类交易、账户 余额 、列报存在的重大错报。（对 ） 14进 一 步审 计程 序 相 对风险 评 估程 序 而 言，是 指 注册 会 计 师 针 对评 估的 各类 交 易 、账 户 余 额、列 报 认定 层 次 重大 错 报 风 险 实 施 的 审 计 程 序 ，包 括 控 制 测 试 和 实 质 性 程 序 。（ 对 ） 15审 计 证据 的适 当 性 是对审 计 证据 质 量 的衡 量 ，即 审 计 证 据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定

13、，或发现其 中 存 在错 报方 面具 有 相 关性和 可 靠性 。 （ 对 ）审计学第一次网络作业答卷纸姓名：专业：学号： 所在教学中心：选择题：1D2B3B4C5D6D7A8D9C10C11B12B13C14C15D16D17D18C19A20C21C22C23D24C25A26A27D28D29B30B判断题1错2对3对4对5对6对7对8对9对10对11对12错13对14对15对审计作业 2一、简答题1. 可 信赖 程度 、可 容 忍 误差、 预 期总体 误 差与 选 取 的样 本 量 之间的关系是怎样的?答案： (1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度， 即审计结论正确的

14、可能性， 或合理保证的程度。 可信赖程度与抽样风 险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确 或保证程度越高，则需要的样本量就越多。(2) 可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误 差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需要的样本 量就越少。(3) 预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差 错的程度，预计总体中存在的差错越多，需要的样本量就越多。 2在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能 力进行广告宣传以招揽业务？答案： 会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告， 主要有三条理由：(1) 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评

15、估；(2) 广告可能威胁专业服务的精神；(3) 广告可能导致同行之间的不正当竞争。3 简 述实 质 性分析 程 序 运用 的步 骤。答案： 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：(1) 识别需要运用分析程序的账户余额或交易；(2) 确定期望值；(3) 确定可接受的差异额；(4) 识别需要进一步调查的差异；(5) 调直异常数据关系；(6) 评估分析程序的结果。二、案例分析题1. 北京大华会计师事务所于 2004 年 12 月 30 日接受了 ABC 股 份 有限 公司 的审 计 委 托，该 公 司注 册 资 本为 2000 万元 ， 审 计 前 会 计 报 表 的 资 产 总 额 为 5000

16、万 元 。 北 京 大 华 会 计 师 事务所委派该所注册会计师 A和 B共同承担 ABC公司的审 计 业 务 。他 们在 计划 阶 段 确定的 重 要性 水 平 为 90 万 元 ，而 在 完成阶段确定的重要性水平 100 万元。注 册会计师 A和 B于 2005 年 2 月 15 日完成了对 ABC股份有限公司 2004 年 12 月 31 日 资 产 负债 表 及该年 度 的 利润 表、现 金 流量 表 的 外勤 审 计 工作，在 复核 工作底稿时，发 现以下需要考虑的事项： (1) 由 于 该 公 司 一 幢 建 于 1965 年 、 原 值 200 万 元 、 预 计 使 用 年 限

17、 为 50 年 、 已 提 折 旧 136 万 元 的 办 公 大 楼 因 为 未 经 核 实 的 原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为 40 年， 决 定 从 2004 年 起 改 变 年 折 旧 率 ，但 该 公 司 同 意 在 2004 年 年 末 报 表 中 作 相 应 披 露 ； (2) 该 公 司 在 国 外 一 家 联 营 企 业 内 据 称 有 675000 元 的 长 期 投 资 ，投 资 收 益 为 365000 元 ，这 些 金 额 已 列入 2003 年的净 收 益中 ， 但 A和 B 未能取 得 上 面所 述 的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质 的限

18、制 ，也 未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是 否 属 实； (3) 该公司 全 部 存货 占资 产总 额 的 50%以上 ， 放 置 于邻近单位仓库内。由 于此仓库倒塌尚未清理完毕，不 仅无 法 估 计损 失，也 无 法实 施监 盘 程 序； (4) 由于 存 货使用 受 到 仓库倒塌的限制，正 常业务受到严重影响，可 能影响即将到 期 的 100 万元 债务 ； (5)2004 年 11 月 间， 该 公司被 控 侵 犯 专 利 权，对 方 要求 收 取 专利权 费 并收 取 罚 款，公 司 已提 出 辩 护，此 案正在审理之中，最 终结果无法确定； (6) 由于财务 困难，

19、公司没有预付下年度的 15 万元广告费； (7)A 和 B从 公 司 职员 处了 解到 ， 该 公司在 2005 年 5 月份将 进 行 大规 模 人事变动。【要求】 (1) 逐一分析上述 7 种情况，分 别对每种情况指出 应出具的审计报告类型，并 简要说明理由。将 答案填入下列 表 格 中。标 号 审 计 报 告类 型 简 明原 因 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (2)仅考虑情况(1) 、(5) ，请代 A 和 B草拟一份审计报告。答案： (1)标号意见类型简明原因(1)标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计(2)保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水

20、平（3）无法表示意见审计范围受到重大限制， 重大资产无法审查（4）带强调事项段无保留意见持续经营（5）带强调事项段无保留意见重大不确定事项（6）标准无保留意见金额不重要（7）标准无保留意见对 2004 年的财务报表无直接影响（2）仅考虑情况（1）、（5），请代 A 和 B 草拟的审计报告如下 ： 北京 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京 ABC股份有限公司（以下简称北京 ABC公司） 2004年 12月 31日的资产负债表、 2004年度的利润表股东权益 变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC 公

21、司管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与 财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误 而导致的重大错报；（ 2）选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合 理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国 注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工 作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实 施审计程序， 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审 计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财

22、务 报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时， 我们考虑与财务报表 编制相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控 制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰 当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。三、审计意见我们认为， ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和 企业会 计制度的规定编制， 在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 2004 年 12 月 31 日的财务状况以及 2004 年度的经营成果和现金流量。四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表

23、附注所述， ABC公 司在 201 年发生亏损万元， 201 年 12 月 31 日，在流动负 债高于资产总额万元。 ABC 公司已在财务报表附注充分披露了拟 采取的改善措施， 但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 本段内 容不影响已发表的审计意见。北京大华会计师事务所 （ 盖章） 中国北京市中国注册会计师： X（ 签名、盖章 ） 中国注册会计师： Y（ 签名、盖章 ）2005年 2月 15日审计学第一次网络作业答卷纸姓名：专业：学号： 所在教学中心：一 、 简 答题 ：1、答：可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本 量之间的关系是：（1）可 信赖 程度是指 样本 性质 能够代表

24、总体 性质 的可靠性 程 度 ，即 审计结论 正确 的可能 性，或合 理保证的 程度 。可信 赖程 度 与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审 计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。（2）可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最 大误差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需 要的样本量就越少。（3 ）预期总 体误 差是注册 会计 师根 据经验和 分析 估计 的总 体 中 差 错 的 程 度 ，预 计 总 体 中 存 在 的 差 错 越 多 ，需 要 的 样 本 量 就 越多。2、答：会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条 理由：（1）

25、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威 胁专 业服务的 精神 ；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。3、答： 实质性分 析程 序的 运用包括 以下 几个步骤 ：（1）识别需要运用分析程序的账户余额或交易；（2 ）确定期 望值 ；（3）确定可接受的差异额；（4）识别 需要进一 步调 查的 差异；（5）调直异常数据关系；（6）评估分析程序的结果。案例分析题：答 案 ：（ 1 ）标号审计报告类型简明原因（ 1 ）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计（ 2 ）保留 意 见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平（ 3 ）无法 表 示 意 见审计范围受到重大限制，

26、重大资产无法审查（ 4 ）带强调事项段无保留意见持续经营（ 5 ）带强调事项段无保留意见重大不确定事项（ 6 ）标准无保留意见金额不重要（ 7 ）标准无保留意见对 2004 年的财 务报 表无直接 影响（ 2）仅 考 虑 情 况 （ 1） 、（ 5） ，请 代 A 和 B 草 拟 的 审 计 报 告 如 下 ： 北 京 ABC 股 份 有 限 公 司 全 体 股 东 ：我 们 审 计 了 后 附 的 北 京 ABC 股 份 有 限 公 司（ 以 下 简 称 北 京 ABC 公 司 ） 2004 年 12 月 31 日 的 资 产 负 债 表 、 20 04 年 度 的 利 润 表 股 东权益变

27、动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表 是 ABC 公 司 管 理 层 的 责 任 。 这 种 责 任 包 括 ： （ 1 ） 设 计 、 实 施 和 维 护 与 财 务 报 表 编 制 相 关 的 内 部 控 制 ，以 使 财 务 报 表 不 存 在 由 于 舞 弊 或 错 误 而 导 致 的 重 大 错 报 ； （ 2） 选 择 和 运 用 恰 当 的 会 计 政 策 ； （ 3 ） 作 出 合 理 的 会 计 估 计 。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审 计 意 见 。我 们 按 照 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 的 规 定 执 行 了 审 计 工 作 。中 国 注 册 会 计 师 审 计 准