ERP环境下企业内部控制研究-以A公司为例

1、同济大学专业学位硕士研究生学位论文选题报告及论文工作计划课 题名称ERP 环境下企业内部控制研究 -以 A 公司为例学号研究生专业、年级所在院、系导师副导师选 题 时间 年 月 日、立论依据 课题来源、选题依据和背景情况、课题研究目的、理论意义和实际应用价值 1.课题来源及背景2010 年 4 月 26 日，国家五部委联合发布了企业内部控制配套指引 ，并 首先在国内外同时上市的企业开始实行， 这一举措将着力提升我国企业对内部控 制的重视程度， 从可有可无提高到强制实施的高度。 与此同时， 企业实施内部控 制的压力也将凸显， 如何建立高效的内部控制系统， 识别、揭露和控制企业面临 的风险， 并就

2、内部控制从事前、 事中和事后反馈进行控制提出了较高的要求。 由 于我国企业进行内部控制的基础较为薄弱， 大部分企业没有建立起系统的内部控 制体系， 因此，对企业的内部控制研究自然成为学术界的一大热点。 鉴于内部控 制将来在企业战略方面发挥的作用， 本文就企业的内部控制进行研究。 在所有内 部控制技术中， ERP 系统能够使企业内部控制在不耗费大量人力物力的情况下， 在规定的时间范围内， 有效的实现内部控制的目标， 加强内部控制的预防、 检查 和纠正，因此，本文将选择具体公司作为研究目标，就 ERP 环境下的企业内部 控制管理进行研究。2.课题的研究意义本课题的研究目的在于通过以新形势下的企业内

3、部控制体系要求为标准,就企业 ERP环境下的内部控制进行研究 ,以企业运营管理的基本理论为基础 ,价值链 为基本研究单位 ,进行 ERP下的企业内部控制研究 ,着力在总结本文所选案例公司 A 公司的内部控制的现状和所存在的问题基础上，对企业如何加强ERP 下的内部控制进行研究。本文的研究具有重大的现实意义和理论意义。 首先，本文将在系统研究企业 运营的相关理论基础上， 结合本课题的国内外研究成果， 选择适合的研究方式和 理论分析工具进行研究，并通过对 A 公司的情况进行详细了解调研，选择多重 理论相结合的方式进行 ERP 下的内部控制研究，是对理论的实际应用和发展， 具有一定的理论意义。其次，

4、本文选择以特定企业为例子进行 ERP 下的内部控 制研究，是根植于企业实践的研究，对其他企业 ERP 下的内控问题分析解决提 供一定的借鉴，具有较强的现实意义。、文献综述国内外研究现状、发展动态1. 国外研究现状国外对 ERP 下的内部控制研究起步较早，在经历了理论的不断创新后， ERP 下的内部 控制研究已经较为成熟。 根据笔者对相关内容文献的搜集情况， 国外的研究热点主要集中在 以下方面。第一， ERP 下应用内部控制对企业运营风险进行管理的研究。 Pall Rikhardsson et al (2006)基于美国出台的新政策背景，以及对企业风险管理的要求，从 COSO 理论出发，进 行了

5、实证研究， 认为通过通过加强内部控制， 可以有效的方法企业运营过程中的风险， 并实 现企业竞争力的提升和运营成本的降低Byington, J.R & J.A. Christensen(2005). SOX 404: How do you control your internal controls? Journal of Corporate Accounting and Finance, May/JUn:35-40。作者对运营风险应用了 Byingtong et al(2005) 的分类方法， 认为企业通过科学的内部控制系统， 将各类风险发生的概率降到最低， 并且通过内 控成本最小化来实现有效

6、的内部控制 Pall Rikhardsson, Peter Best, Peter Green, Michael Rosemann (2006). Business process risk management, conpliance and internal control: a research agenda.Management Accounting Research Group Working Paper.。第二，对 ERP 下企业财务控制的研究。与国内的研 究一样，国外对企业内部控制尤其是财务控制的研究是一大热点。 Benjamin Bae(2004) 对企 业 ERP 系统应用对

7、财务和审计管理的作用进行了研究， 认为通过 ERP 信息系统等信息技术 可以实现对财务风险的规避 Benjiamin Bae (2004).Implementation of ERP System: Accouting and Auditing Implications. Washingtong University.。Claire Berchet et al(2005)则从产业角度，对 ERP 系统下的通 信企业进行了内控研究。从企业的组织结构部署方面来研究企业如何利用 ERP 实现内部控 制系统的优化。 作者的研究是以信息资源在企业内部控制系统的分布为研究对象的， 构建了 五步骤模型，通过

8、对信息资源的配置，实现环境下的内部控制体系升级。 Mahmood(1993) 就信息技术投资对企业组织结构体系的研究进行了研究， 是从投资的角度研 究企业内部控制中信息系统的应用 D.H. Harris, Organisational linkages: understanding the productivity paradox, National Academy Press, Washington (5DC), 1994.，以及 D.H. Harris(1994) 等都是从企业资源配置与企业组 织结构体系的角度提供了企业内部控制如何以信息系统为导向进行组织系统改善以实现企 业内部控制的优化

9、升级 M.A. Mahmood, G .J. Mann, Measuring the organizational impact of information technology investment: an exploratory study, Journal of Management Information Systems 10 (1)(1993) 97 122.3。2. 国内研究现状与国外研究企业 ERP 下的内控研究多以实证分析为方法不同， 国内对 ERP 下企业内部 控制的研究偏重于实例研究，但是研究热点总体上较为一致，包括对某个企业 ERP 环境下 的内部控制进行研究， 从内控

10、理论框架出发结合企业的内控现状进行问题的分析和解决对策 的探讨。如在案例分析的研究中，王雁滨(2011)以 CC 公司为实例进行了企业进行 ERP环境下内部控制的研究，对 CC 企业 ERP 下的一般控制、应用控制现状进行了分别研究， 提出了 ERP 下内控存在的问题和解决方案。 从信息技术的应用角度对企业内部控制的研究， 主要包括刘凌冰( 2009)对 ERP 系统软件程序管理为基础搭建企业内部控制制度的研究， 以及王建萍( 2011)对 ERP 下企业内部控制体系的设计研究等。对ERP 下的财务信息控制研究也是我国 ERP 研究中的热点之一。大部分是基于财务信息控制对企业运营风险的研究 出

11、发，从不同角度进行的 ERP 应用于财务信息控制的研究。如高利剑(2011)对 ERP 对企业财务管理影响进行了分析，和陈留平、刘通、黄娇娇(2011)对预算管理的内控进行了研究等。1 高利剑 .ERP 对企业财务管理影响探讨 . 武汉 : 现代贸易工业 ,2011,02:160-1612 陈留平、刘通、黄娇 娇.基于全面预 算管理 的企业内部控 制研究.太原:会计之 友 .2011,(08) ： 96-97.3 王雁滨 .ERP 环境下 CC公司内部控制方法研究 M. 吉林大学 .2011.4 王建萍 .ERP 环境下企业内部控制体系的设计 J. 管理现代化 .2011(4):55-56.5

12、 Byington, J.R & J.A. Christensen(2005). SOX4 04: How do you control your internal controls? Journal of Corporate Accounting and Finance, May/JUn:35-406 Pall Rikhardsson, Peter Best, Peter Green, Michael Rosemann (2006). Business process risk management, conpliance and internal control: a research a

13、genda.Management Accounting Research Group Working Paper.7 Benjiamin Bae (2004).Implementation of ERP System: Accouting and Auditing Implications. Washingtong University.8 D.H. Harris, Organisational linkages: understanding the productivity paradox, National Academy Press, Washington (DC), 1994.9 M.

14、A. Mahmood, G.J. Mann, Measuring the organizational impact of information technology investment: an exploratory study, Journal of Management Information Systems 10 (1)(1993) 97 122.10 董维娜 .ERP 系统中的内部控制研究 M. 辽宁师范大学 .2011.11 王春燕 .ERP 在企业内部控制中的应用 J. 现代商业 .2011(36):12812 刘帆 . 现代企业内部控制概论 M. 大连理工大学出版社， 20

15、08.13 张明明，寿强 . ERP 环境下加强企业内部控制的探索 J. 财务与会计， 2009(5).14 孙晓辉 . ERP 环境下供电公司财务内部控制探讨 J. 企业经营管理， 2010(15).15 徐发贵 . ERP 环境下电力企业的内部控制体系建设 J. 财经界， 2009(6).16 胡宝亮 ,刘伏云 .ERP与内部控制优化 J. 中国管理信息化 .2011,14(8):4.17 黄正中 . 基于 COSO 框架的内部控制评估研究以某电信公司为例 D. 西南财经大 学.2007.18 百度文库 . COSO内部控制框架培训资料 .胡彬著 ERP 管理与实施北京 : 电子工业出版社

16、 ,200419 周玉清、刘伯莹、周强著 ERP 与企业管理北京 : 清华大学出版社， 200520 颜安等著企业 ERP 应用研究成都 : 西南财经大学出版社 ,200621 翟旭、杨丹 . 完善企业内部控制体系 -基于实质性漏洞的视角 .成都: 经济管理者 .2011 ， (05):5922 钱黎，宛爱荣 . 开展内部控制评价的实践 J. 企业导报， 2009(9).23 季晓云 .内部控制核心内涵的历史演变及其评述.南昌: 企业经济 ,2011,02:39-4224 吴晓华 .加强中小企业内部会计控制的分析 . 成都:经济管理者 ,2011, (05):26725 邓文华. 中小企业 E

17、RP 实施过程中的主要问题分析与对策研究. 福州:福建电 脑,2011,01:56-5726 Scapens, Robert and Mostafa Jazayeri. SAP: Integrated information systems and the implications for management accountants. Management Accounting - London.September 1998.27 Osterland, Andrew. Blaming ERP. CFO. The Magazine for Senior Financial Executives

18、. Jan. 2000.28 Sumner,Mary. Risk factors in managing enterprise-wide ERP projects, Journalof Information Technology,2002:317-32729 Stein,Tom. Making ERP add up, Information Week,1999:5930 Connolly,James. ERP:Corporate cleanup, Computer-world ,1999,(33):74-78、研究内容1研究思路、主要研究内容及拟解决的关键问题(1) 研究思路本文将通过对近年

19、来 ERP 下企业内部控制的理论和研究成果进行梳理，选择以 A 企 业的 ERP 环境中的内部控制现状为研究对象， 应用 COSO 理论框架来进行 A 企业 ERP 环 境下的内部控制问题和问题解决策略研究。(2) 研究的主要内容本文的主要内容有三个方面： 第一，对当前我国企业 ERP 环境下的内部控制理论和研 究成果进行研究；第二，对 A 企业 ERP 环境下的内部控制现状进行研究；第三，对 A 企 业内控中存在的问题和解决思路进行研究(3) 拟解决关键问题第一，对 A 企业 ERP 环境下的内控现状进行研究；第二， 通过应用 COSO 理论框架， 对 A 企业内控问题的解决和改善进行规划和分析。(4) 框架ERP 环境下企业内部控制研究 -以 A 公司为例1. 引言1.1 研究背景1.2 研究内容与路径1.3 研究创新与不足2. 理论综述2.1 相关概念界定2.1.1 ERP 的概念2.1.2 内部控制2.2 控制理论分析2.2.1 COSO 控制框架用于现状和结论分析2.2.2 利益相关这理论用于原因分析2.3 国内外研究现状2.3.1 ERP 的研究现状2.3.2 内部控制的研究现状3. A 企业 ERP 环境下内部控制的现状及问题3.1