2018年建筑业增值税进项税率抵扣大全

1、一、进项税额抵扣1 分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为 10%。劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。2 工程物资工程物资， 由于工程材料物资种类繁多， 所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、 16%。属于初次生产农产品的原木和原竹， 取得的

2、发票可能会是农产品收购发票或销售发票， 而非 增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、 3%。购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为 3%。砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。在商贸企业购买的适用税率是 16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石 料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。3 机械使用费外购机械设备进项抵扣税

3、率为 16%。购买机械设备取得的增值税专用发票， 可以一次性抵扣， 但购买时要注意控制综合成本， 选 择综合成本较低的供应商。租赁机械租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%， 3%。租赁设备，一般情况下适用税率为 16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形 动产为标的物提供的经营租赁服务， 试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税， 使用 征收率为 3%。租赁机械（租赁设备 +操作人员），进项抵扣税率为 10%。4 临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为 16%。工程项目发生的临时设施费用， 例如购买的脚手架、活动板房、围墙等， 这些费用的支出都 是可以一次性抵扣的。5 水费水

4、费，进项抵扣税率为 10%、3%。从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣得增值税专用发票，可抵扣 10%的进项税。6 电费，进项抵扣税率为 16%。 电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣； 出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。7 勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。8工程设计费用，进项抵扣税率为 6%。 设计费支出可以抵扣进项税。9 检验试验费，进项抵扣税率为 6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。10 电话费，进项抵扣税率为 10%、 6%。电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为3%的进项税，从其他水厂购买的水，取租赁房屋和施工现

5、场业主的电表， 应从10%，增值电信服务适用税率为 6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票， 无法抵扣进项税， 带有福利性质的通信费补贴 不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。11 邮递费，进项抵扣税率为 6%。快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。12 报刊杂志，进项抵扣税率为 10%。 图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。13 汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。汽车、 机械使用的燃料费用， 是施工过程中不可缺少的成本支出， 这些支出的进项税是可以 抵扣的。 但司机师傅自己单独分次加油， 可能无法取得增

6、值税专用发票， 需要统一办理加油 卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。14 供气供热费用，进项抵扣税率为 10%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。15 广告宣传费用，进项抵扣税率为 6%。 公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。16 中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。17 会议费，进项抵扣税率为 6%。公司召开大型会议， 应索取会议费增值税专用发票， 如果分项列示服务， 单独开具餐费的发 票，餐费的进项税不能抵扣。18 培训费，进项

7、抵扣税率为 6%。 公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。19 办公用品，进项抵扣税率为 16%。企业的办公用品支出， 也是成本费用中比较经常发生的， 如果是从其他个人处购买， 无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。20 劳动保护费，进项抵扣税率为 16%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程， 用于改善公司生产人员劳动条件、 防止伤亡事故、 预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具， 安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。21 物业费，进项抵扣税率为 6%。物业费可以索

8、要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。22 绿化费，进项抵扣税率为 16%、 10%。为了美化办公环境， 自行购买绿色植物， 适用税率 10%；如果是租用绿植的， 适用税率为 16%。23 房屋建筑物，进项抵扣税率为 10%、5%。取得不动产，要区分对方不动产取得时间。 在 2016年 5月 1日之后取得的， 适用税率为 10%， 公司可分两年抵扣， 第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%；在 2016 年 5 月 1 日之前取得的， 可 以选择简易计税方法，适用 5%的征收率。租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年 5月 1日之后取得的，适用税率为10%；在 2016年

9、 5月 1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。24 利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。25 银行手续费，进项抵扣税率为 6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。26 保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、 3%。应取得税率 6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身 保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率 6%（一般纳税人处取得）或 3%（小规模纳税人处取得）的增值

10、税专用发票，进 行进项税额抵扣。27 维修费，进项抵扣税率为 16%、 10%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是 10%。二、“营改增”各行业税率及征收率一览表税率税率（ 4 种）： 16%； 10%； 6%；0%。1、税率 16%：（1）提供加工、修理、修配劳务（2）销售或进口货物（除适用 10%的货物外）（3）提供有形动产租赁服务2、税率 10%：（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（2）粮食、食用植物油（3）国务院规定的其他货物（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5）转让土

11、地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、 提供邮政服务、提供基础电信服务。3、税率 6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）； 提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务； 信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务； 鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务； 其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务； 旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；其他生活服务。4、零税率国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务；纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。征收率征收率（ 2种）： 3%；5%。1

12、、税率 3%增值税征收率统一为 3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收 率为 3%；小规模纳税人增值税征收率为 3%。2、税率 5%（1）销售不动产：1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法， 按照 5% 的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不 动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计 税方法的按照 5% 的征收率计税。4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产

13、项目，按照5% 的征收率计算应纳税额。5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5% 的征收率计算应纳税额。（2）不动产经营租赁服务：1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法， 按照 5% 的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 % 计算应纳税额。3）中外合作开采的原油、天然气。增值税税率表 2019 以下为政策重点1、增值

14、税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为 13%;原适用 10%税率的，税率调整为 9%。2、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。3、原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务， 出口退税率调整为 13%;原适用 10% 税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。4、适用 13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用 9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 8%。自 2019年 4

15、月 1日起执行。关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将 2019 年增值税改革有 关事项公告如下：一、增值税一般纳税人 （以下称纳税人 ） 发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16% 税率的，税率调整为 13%;原适用 10%税率的，税率调整为 9%。二、纳税人购进农产品， 原适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者 委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。9%。三、原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务， 出

16、口退税率调整为 13%;原适用 10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为2019年6月 30日前（含2019年4月 1日前）, 纳税人出口前款所涉货物劳务、 发生前款所涉 跨境应税行为，适用增值税免退税办法的 , 购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整 前的出口退税率 , 购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率 ;适用增值税免抵退税办法的 , 执行调整前的出口退税率 , 在计算免抵退税时， 适用税率低于出 口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。出口退税率的执行时间及出口货物劳务、 发生跨境应税行为的时间， 按照以下规

17、定执行： 报 关出口的货物劳务 （保税区及经保税区出口除外 ） ，以海关出口报关单上注明的出口日期为 准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准 ; 保税区及 经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。四、适用 13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用 9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 8%。2019 年 6 月 30 日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率; 按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。五、自 2019 年

18、 4 月 1 日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定（ 财税 2016 36号印发 ）第一条第 （四）项第 1 点、第二条第 （一）项第 1 点停止执行，纳税人取得不动产或者 不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项 税额中抵扣。六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1. 取得增值税电子 普通发票的，为发票上注明的税额2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输

19、进项税额 =（票价 +燃油附加费 ）（1+9%）9%3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额 =票面金额 （1+9%） 9%4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额 =票面金额 （1+3%） 3%（二）营业税改征增值税试点实施办法 （财税 201636 号印发 ）第二十七条第 （六）项和 营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税 2016 36 号印发 ）第二条第 （一）项第 5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购 进的贷款服务、餐

20、饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。七、自 2019年 4月 1日至 2021年 12月 31日，允许生产、 生活性服务业纳税人按照当期可 抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额 （以下称加计抵减政策 ） 。（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生 活服务 （以下称四项服务 ）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税 201636号印发 ）执行。2019 年 3 月 31 日前设立的纳税人，自 2018 年 4 月至 2019 年 3 月期间的销售额 （ 经营期不 满 12 个月的，按

21、照实际经营期的销售额 ） 符合上述规定条件的，自 2019 年 4 月 1 日起适用 加计抵减政策。2019 年 4 月 1 日后设立的纳税人，自设立之日起3 个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后， 当年内不再调整， 以后年度是否适用， 根据上年度销售额 计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。 按照现行规定不得从销 项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额 ; 已计提加计抵减额的进项税额，按规定作 进项税额转出的，应在

22、进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额 =当期可抵扣进项税额 10%当期可抵减加计抵减额 =上期末加计抵减额余额 +当期计提加计抵减额 - 当期调减加计抵减额（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（ 以下称抵减前的应纳税额 ）后，区分以下情形加计抵减：1. 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减 ;2. 抵减前的应纳税额大于零， 且大于当期可抵减加计抵减额的， 当期可抵减加计抵减额全额 从抵减前的应纳税额中抵减 ;3. 抵减前的应纳税额大于零， 且小于或等于当期可抵减加计抵减额的， 以当期可抵减加计抵 减额抵减应纳税额至零

23、。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。（四）纳税人出口货物劳务、 发生跨境应税行为不适用加计抵减政策， 其对应的进项税额不得 计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额 , 按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额 =当期无法划分的全部进项税额当期出口货物劳务和发生 跨境应税行为的销售额当期全部销售额（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、 结余等变动情况。 骗取适用加计抵 减政策或虚增加计抵减额的，按照中华人民共和国税收征收管理法等有关规定处理。（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。八、自 2019 年 4 月 1 日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（