第八章医院财务管理流程

1、1财务安全管理流程实施部门财务部流程编号cw-001流 程单元财务部院长节点c123456年终做财务安全管理总结，讨论最新政策，及时更新安全管理制度定期举办安全教育讲座及考核建立财务安全管理责任制度，责任落实到个人押送全程司机不得离开专车运送路线安全不得绕道运送人员要政治可靠责任心强不得在空白支票上盖好印章建立票据使用制度及登记制度分类保管并有专人负责各种账本专人保管严禁涂改印章支票分开管理分别存放设置无污染消防灭火器材科室位置合理门窗防盗保密不得超额库存现金严格执行相关制度有价证券、票据管理现金安全现金押运安全安全警惕性管理库存现金限额管理财务人员安全意识管理硬件建设符合安全标准专人护送押运

2、配备必要防劫器械如特例滞留超额现金须得到批准良好工作保密习惯专人保管钥匙高度责任感和安全防患意识全面安装防盗报警监视系统财务室安全财务部及相关人员严格执行医院安全管理制度，并有专人定期检测编制医院财务安全管理制度审批2财务联审会签工作流程实施部门财务部流程编号cw-002流 程单元科室/部门分管副院长院长财务部节点abcd1234567科室领导签字经办人签字填写医院统一的财务报销审批单（附项目相应票据）整理汇总科室/部门用于报销的有关原始票据主管项目者签字确认签字确认审批签字签字确认整理报销单据登记归档联审会签分类报销，费用转入账户主任签字确认审核并分类统计汇总3会计报表编制流程实施部门财务部

3、流程编号cw-003流 程单元财务部节点a1234567891011向相关部门报送会计报表编制会计报表编报说明进行总账岗位复核集中在财务部，与出纳、医保合疗、住院处等相关部门分别进行月末对账工作完成月末结账工作整理汇总资料，编制会计报表记账凭证的稽查，分部门完成完成本月记账凭证的编制工作，核查入账票据的有效性使用国家统一规范的会计报表编制标准及方法药品会计后勤会计器械会计编制内部会计的月度会计报表编制外部会计的 季度/年度会计报表完成应付其他材料明细报表编制完成月末药品购、销、存报表编制完成应付药品款项明细报表编制完成月其他材料、办公用品消耗报表编制完成应付月卫生材料、低值易耗品明细报表编制完

4、成月卫生材料、低值易耗品消耗报表编制4门诊收入管理流程实施部门财务部流程编号cw-004流 程单元患者门诊收费处财务部节点abc1234567在门诊就医后持现金/银联卡/医保卡交费收费处组长复核后签字确认，并编制门诊收入情况汇总表医保挂账联用于办理医保挂账手续科室核算联作为科室二级核算收入凭证报销联交给患者存根联存财务部备查收费员填制个人收入日报表（包括明细收入表、退费情况表、医保收入表、银联刷卡收入表）收费员向顾客开具门诊收费票据及相关刷卡凭证单据收费员在门诊收费票据上加盖门诊收费专用章，并对票据分类管理当日收入全额存入银行收缴清算当日收费员全部门诊收入根据门诊收费票据存根进行票据核销核对医

5、保及银联刷卡明细合计与报表数核查退票手续与票据四联是否齐备核对收费票据收入合计与个人报表核对汇总日报表与个人日报表进行现金出纳复核5住院结算管理流程实施部门财务部流程编号cw-005流 程单元患者住院收费处病区科室/护士站财务部节点abcd12345678票据四联分别处理进行住院治 疗持现金/银联卡/医保卡交费并办理入院手续发生计费错误，按规定及时进行退费处理组长编制住院收入汇总日报表（包括当日出院病人收入报表、当日收款明细报表、医保挂账病人费用表、单病种病人费用结算报表）组长审核、签字确认收回预收款单据，开具住院收费结算票据办理结账手续录入患者基本信息，进行管理系统入院登记收据联，交给患者暂

6、存存查联，住院处存查记账联，财务记账存根联，存财务部备查办理入院登记，收取住院预交金患者出院前，护士站进行费用核对工作护士站打印提供每日住院费用清单手术中心，手术费用医技科室，检查项目费药剂科，药品费项目护士站，诊疗费项目分部门负责各医疗检查费用的记账工作 报表与票据是否相符进行现金出纳复核当日收入全额存入银行收缴清算当日全部住院收入根据住院收费票据、预收款票据存根进行票据核销 6内部审计流程实施部门审计部流程编号cw-006流 程单元审计部院长节点ab1234567891011被审对象应及时按审计决定处理，30天内将处理结果上报审计部如有异议应在交换意见后两工作日内书面提出，逾期视为同意方案

7、应注明审计时间、实施方式、涉及内容等实施审计前三个工作日处理结果归档监督被审对象按审计决定处理根据审计结论下达审计决定书出具审计报告编制审计工作底稿，并与被审计对象交换意见，进行必要修订具体实施审计，通过对被审对象审查，取得证明材料审计组根据被审计对象具体情况和特点，制定审计工作实施方案向被审计对象下发审计通知书根据内部审计计划确定审计事项并组成审计组拟定内部审计计划，报院长审批根据医院相关管理要求及财务内部管理要求，确定审计工作重点审批审批7固定资产清查流程实施部门财务部流程编号cw-007流 程单元财务部资产归口管理、使用部门院长办公会节点abc1234567方案应注明清查工作方式、清查重

8、点、具体时间安排等编写固定资产清查报告，并就存在问题提出改进建议对账实不符的资产进行详细书面记录，并列明原因将实际盘点情况分类汇总，分别与部门固定资产明细账、财务部固定资产分类明细账核对进行资产盘盈、盘亏、报废及调拨的账务处理按资产处置权限及程序进行资产处置，并落实改进措施图书资料清查一般设备及其他固定资产清查专业设备清查房屋建筑物清查财务部资产管理人员与资产归口管理部门、资产使用部门共同分类完成固定资产清查工作口制定固定资产清查方案，明确相关部门人员任务职责追究相关责任人赔偿就盘盈、盘亏及报废资产情况及改进建议可行性进行讨论与图书管理员根据图书登记造册情况现场清点，按类别进行账实核对与后勤部

9、、设备使用部门进行现场清点，进行账实核对并记录设备现状与后勤部现场核查登记，编制部门占用房屋明细表、公共类建筑登记表与设备维修管理部及使用部门现场清点，进行账实核对，并记录设备现状研究决定8货币资金清查流程实施部门财务部流程编号cw-008流 程单元财务部节点a12345678月结后与开户银行核对账目实地盘点，账实核对总账会计对银行存款余额调节进行复核，由监盘人、银行出纳签字确认结果清查结果报财务部主任，并就清查中存在问题及时进行处理现金及有价证券盘点表、银行存款余额调节表在年度结束后整理归档定期对货币资金进行分类清查出纳、监盘人、总账会计确认签字盘点结束后，根据盘点结果填制现金及有价证券盘点

10、表总账会计每季末负责同开户银行确认医院存款余额数根据对账情况编制银行存款余额调节表将银行存款日记账同银行对账单核对，并记录结果出纳每月末自查医院银行存款日记账，确保各项记录正确、完整清查银行存款每月清查清查现金及有价证券现金出纳、盘点监督人共同每月不定期盘点一、二次每月清查出纳人员每天须自行盘点一次每季清查每日清查9药品、库存材料清查流程实施部门财务部流程编号cw-009流 程单元财务部药品、材料归口管理、使用部门分管副院长节点abc12345678进行药品、库存材料盘盈、盘亏、报废及调拨的账务处理根据批示意见进行盘盈、盘亏、报损处置药品、库存材料的盘盈、盘亏、报损按处置权限报领导审批根据清查

11、结果编写药品、库存材料盘点报表，反映账实核对结果，并说明盘盈、盘亏、报损原因确定药品、库存材料实存数量，同账面实存数核对，同时根据单价核出实存金额，同财务部账存金额进行核对清查库存材料清查药品财务部会计与药品、材料管理人员一起在每月末盘点日清查一次与物资采供部门管理员一同对卫生材料及其他材料进行品种、规格、数量登记与药剂科人员进行药库品种、规格、数量登记，同药房管理员进行药房结存药品品种、规格、数量登记批示意见10债权债务清查流程实施部门财务部流程编号cw-010流 程单元财务部各业务经办部门节点ab12345678910清理结果形成书面总结，对未清理项目落实到责任人，并根据情况进行处理汇报分

12、管院长/院长，成立专门清理机构进行集中清理对1年以上或金额在10万以上的未清理款项造表登记，注明原因对1年内或金额在10万以下的未清理款项，下达“限期清欠通知”进行往来款项账龄分析，并分类处理根据对账结果编写往来账项对账单，财务部会计、业务经手人签字确认根据“其他应收款”“其他应付款”分类归结应收、应付款项分类下发“应付医疗款”“预收医疗款”对账通知单下发“应付账款”对账通知单整理往来业务余额，负责“应付账款”“应收医疗款”“预收医疗款”“其他应收款”“其他应付款”的牵头清查工作财务部会计与各业务经办部门每月半年清查一次责任人须在规定期限内清理完毕未完挂账工程/设备类往来款由业务经手人负责核对

13、个人差旅/培训/借款由当事人核对确认周转金由责任人进行核对财务部会计与基建、后勤、设备、药剂、物资采供等部门业务经办人员具体负责核对工作住院收费处、医保办负责具体患者住院挂账、未结账收入、医保挂账、预收医疗款余额核对工作11固定资产报废、处置流程实施部门财务部流程编号cw-011流 程单元资产使用部门资产归口管理部门分管副院长财务部物资采供部院长办公会节点abcdef123456789对已无法使用的固定资产书面申请报废说明提前报废理由承担相应责任根据审批意见进行资产报废处置固定资产退出医院按审批意见处置资产报分管院长备案签署报废意见后将“固定资产报废审批单”交物资采供部签署意见期满正常报废其他

14、原因提前报废因使用保管不当提前报废视资产报废情况分类进行处理对资产实地评定论证，确需报废的，填写固定资产报废审批单单项价值2万元以下的报上级主管局审批、2万元以上的报财政局审批进行待报废明细账处理及固定资产减值的账务处理根据审批单调整部门固定资产数量金额账，登记待报废固定资产明细账。定期编制“待报废固定资产明细表”大于二万小于二万按单项报废金额处理审议批准12固定资产购置流程实施部门物资采供部流程编号cw-012流 程单元资产使用部门资产归口管理部门分管副院长院长办公会院长物资采供部节点abcdef1234567提交审批后的固定资产领用申请单填写固定资产购置申请表，相关负责人编写可行性分析以及

15、具体的购置计划负责固定资产采购合同的执行5万及以上5万以下按购置资产单价分类报批批示意见讨论研究，提出决定意见审批审批审计局负有监督职责办理固定资产出库手续，固定资产正式交付使用签订固定资产购置合同，报财务部审核备案填写固定资产验收单，经联合验收合格后，办理固定资产入库手续按相关规定，公开招标采购50万及以上提供报价不少于3家，医院内部议价确定提供报价不少于3家，对比确定采购价格50万以下5万以下按资产单价分类处理13固定资产购置/维修项目经费支付流程实施部门财务部流程编号cw-013流 程单元物资采供部设备维修部财务部分管副院长院长办公会院长节点abcdef1234567办理支付后，收款人在

16、付款凭证的收款人处签名整理固定资产购置/维修合同，及预付款项票据、合同结束验收凭证等相关资料证明，填写付款申请办理资产验收入库手续，并签字确认实地查证设备情况提出维修建议计划，并在市场调查后提供维修材料/人工费用参考价格验收维修项目，并签字确认提供经审计部核定的有效固定资产购置合同复核合同金额与报销金额是否相符，扣除预付款项金额在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”戳记选择合适支付方式办理货币资金支付手续，记录支付项目明细账复核经审批的固定资产购置/合同的合法性与经济性，审批支付项目款项的预付金审批讨论审议审批审批14固定资产日常管理流程实施部门物资采供部流程编号cw-014流 程单元物资

17、采供部财务部资产归口管理部门资产使用部门节点abcd12345678定期检查部门固定资产种类、数量，填写固定资产清点核对表办理出库手续办理验收入库手续建立固定资产分类及分部门的数量金额明细账定期进行固定资产清查，进行资产账务、实物、使用管理三级核对，做到账、卡物相符填制“固定资产卡片”，一式三份登记固定资产分类明细账建立资产验收登记本，现场登记验收情况遵循“归口管理，分级核算”的管理原则建立医院固定资产总账和分类的金额管理明细账账务管理定期检查各类固定资产的管理使用情况，填写固定资产管理情况检查记录表固定资产到货验收对设备的使用、保养、维修情况进行分类管理实物管理将固定资产使用管理责任落实到个

18、人，建立资产管理岗位责任制，严格遵守操作规范申请领用固定资产使用管理建立部门固定资产卡片账，具体负责执行固定资产日常使用、维护工作15固定资产院内调拨流程实施部门物资采供部流程编号cw-015流 程单元资产使用部门资产归口管理部门分管副院长物资采供部财务部节点abcde12345678资产接收部门进行实物管理，进入使用状态现场确认完成交接工作，资产调入、调出部门负责人在“固定资产内部调拨单”上签字确认，管理部门现场监督，签字确认原使用部门申请调拨，接收部门签接收意见部门合并分离资产变动现场清点资产，填写上交资产清点单，并签字部门搬迁无法带离资产填制申请表，说明资产交还原因部门不需使用交还资产根

19、据固定资产调拨的不同情况分类申请由管理部门保管，进入待使用状态核定交还原因实地清查，申请表签署意见，双方签字交接实地清查，填写“固定资产内部调拨单”（一式四份），并签署意见现场监督清点，在清点单上签字交接审批审批根据资产调拨和上交情况，进行固定资产分部门及分类数量金额明细账调整回收使用部门上交的固定资产卡片回收调拨资产的固定资产卡片，根据调拨情况重新填制固定资产卡片作出相应账面调整，确保固定资产账、物、卡相符16医院票据管理流程实施部门财务部流程编号cw-016流 程单元财务部各类票据领用部门节点ab12345678随时监督票据使用管理情况，确保医院票据的使用安全规范总账会计复核票据购、领、存

20、情况，并签字确认每个会计月度，编制医院票据购、领、存月报表分类管理，每类票据存根保管至少5年，期满后统一销毁，并分类登记票据注销情况建立票据领用的登记签领制度，按领用票据种类的起止顺序发放负责票据的申购、审批手续，申购回的票据按类别设立票据台账，登记票据的详细情况财务部设专人管理医院的各类票据上交票据存根严格按照票据规定用途使用，票据须连号使用，作废票据须随存根上交财务部，再次领用采用交旧领新的核销办法领用人签字确认17预算编制流程实施部门财务部流程编号cw-017流 程单元各科室/部门财务部院长院长办公会节点abc1234567若资金不足，需编制筹资预算上报科室/部门的业绩工作量完成计划以及

21、固定资产的购置、改造、更新计划年度财务预算批准执行审批形成年度财务预算方案编制现金流量计划表收入预算支出预算逐项核定财务指标，生成分项预算把预算计划分解为业务预算与资本预算根据医院发展目标以及上年度预算执行情况，编制本年度预算计划其他支出预算福利补助支出预算专用项目支出预算管理成本预算人员费用预算其他收入预算财政补助收入预算住院收入预算门诊收入预算审议调整18债权债务管理流程实施部门财务部流程编号cw-018流 程单元财务部节点a12345根据往来账目核对结果，分类编写债权债务核对表与相关部门人员定期按照医院债权债务清查流程及相关规定进行债权债务的清理每次清理工作结束后，写债权债务清理总结，并

22、备案归档对“应付账款”“其他应付款”“应收医疗款”“其他应收款”“预收医疗款”分类进行往来账目核对编制医院债权债务管理的相关规定19货币资金管理流程实施部门财务部流程编号cw-019流 程单元财务部节点a12134整理清查记录，按类归档医院所有货币资金须按相关流程定期清查，确保货币资金使用安全规范按资金货币资金类别分类管理签发支票印章须两人以上分开保管，严禁银行出纳保管票据预留印鉴做好银行票据购买、使用登记，作废支票加盖“作废”戳记，并附原始凭证保管备查按月进行银行存款各账户对账工作，编制银行账户余额调节表申领空白支票须经院长审批，并必须填明收款人全称、用途和限额并加以登记不得签发空头/远期支

23、票，支票只用于实际交易，银行账户不得外借银行票据管理账户核对按实际需要开立账户，定期对银行账户进行清查印鉴管理空白支票管理结算管理开立账户银行存款管理每日盘点，确保账款相符盘点库存收取现金马上开单入账，支付须凭有效支付凭证，不得以“白条”抵库收付管理库存现金不高于2000预案，超出限额及时存银行限额管理工资津贴、差旅费用、零星支出、其他规定情况开支范围现金管理 20药品采购与付款流程实施部门药剂科流程编号cw-020流 程单元药房管理员药剂科分管副院长院长办公会院长审计部财务部节点abcdefg12345678根据上月药品消耗量拟定采购计划填制“药品付款审批表”，后附发票及入库单据办理验收入库

24、手续实施 采购计划签订采购合同分月进行采购主任 核定签字拟定年度药品采购计划审批审批批示意见讨论提出建议审批审批审批审核合同根据采购合同审定月度采购计划编制药品付款明细表，登记药品付款明细账支付货款核对审定备案21卫生材料、低值易耗品采购与付款流程实施部门物资采供部流程编号cw-021流 程单元物资采供部分管副院长院长办公会院长审计部财务部节点acdefg12345678填制“入库单”并与发票核对相符后收存货物办理 验收手续根据上月耗材消耗量拟定采购计划填制“耗材付款审批表”，附发票及入库单据实施 采购计划签订采购合同分月进行采购按院领导拟定的采购目录，拟定年度采购计划审批审批讨论提出建议审批

25、审批审批审核合同编制卫生材料/低值易耗品付款明细表，分类登记相关付款明细账备案支付货款核对审定根据采购合同审定月度采购计划22办公用品及其他材料采购与付款流程实施部门物资采供部流程编号cw-022流 程单元各科室/部门物资采供部分管副院长院长财务部节点abceg1234567每月中旬上报科室/部门下月需求计划填制“耗材付款审批表”，附发票及入库单据采购完毕后，办理验收入库手续选择性价比最优的供应商进行采购分别进行询价、核价、定价，采购量超万元的应提供3家以上的价格对比资料，并建立备案制汇总各部门需求，拟定月度采购计划审批审批审批审批支付货款编制办公耗材付款明细表，分类登记付款明细账核对审定23

26、业务、科研经费项目报销审核流程实施部门财务部流程编号cw-023流 程单元各科室/部门财务部分管副院长院长办公会院长节点abcde123456在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”戳记办理支付后，收款人在付款凭证的收款人处签名部门负责人核对审批项目结束后整理相关支付凭证，附在“业务、科研经费项目报销申请单”后面，提交审批在进行业务培训交流、出差公干、课题研究前须提交相关的批准证明选择合适支付方式办理货币资金支付手续复核付款凭证票据金额与报销金额是否相符，票据是否合法有效、在报销范围内审核批准证明有效性，以及是否与年度计划相符，是否是预算内项目审批讨论审议审批审批24个人借款流程实施部门财务

27、部流程编号cw-024流 程单元借款人各科室/部门分管副院长院长财务部节点abcef123456因公借款须凭有效会议通知或相关证明提出申请科室负责人签字审批签字审批签字定期核对、原则上一次一清不重复借款每季度院周会公布一次借还款情况每季度估计小结一次发放借款，按医院规定期限还款或工资扣款执行借款金额申请，进行往来账务登记25门诊收费工作流程实施部门财务部流程编号cw-025流 程单元病人门诊收费处节点ab123456789挂号、持医生开单告知病人取药、检查、化验、治疗所在位置处方、票据、单据盖章，发票联交给病人打印票据收款告知病人所需费用接待问候语核对病人处方姓名、收治科室、费用等把姓名、科室

28、等输入电脑系统中输入收费项目类别其他治疗检查化验中药西药手术26办理住院手续工作流程图实施部门财务部流程编号cw-026流 程单元病人住院收费处节点ab1234567病人凭住院证、交款收据等办理入科手续并保存好收据出院用89出示医生开具的住院证导医护送病人到住院病区开具预交款收据收取住院费押金年龄姓名性别联系电话收治科室诊断收治医生家庭住址工作单位登记住院内容登记住院案号询问病人病史接待问候语核对病人姓名以及询问医保情况27出院审核工作流程实施部门财务部流程编号cw-027流 程单元住院部护士站病人住院收费处节点1234567整理汇总病历资料以及收治医生签署的出院证明接到病人出院通知后，补记出

29、院当天费用查对医嘱审核病历，通知病人办理出院手续持结算发票退床出院出示住院预交款项收据及出院证明持出院证明到住院收费处办理费用结算手续如有需要，打印住院费用清单，交给病人核对打印票据，把发票联交给病人多退少补床位费诊察费麻醉费手术费护理费检查费药费化验费查对病人住院费用，扣除预交款项接到病人出院通知后，进行住院结算其他费用28医保合疗工作流程图实施部门医保合疗管理部流程编号cw-028流 程单元医保合疗管理部政府医保合疗办节点ab1234567年度工作总结住院用药、检查审批慢性病审核住院手续审核半年工作总结报送各种报表及材料月质量考评办理定点手续签订定点协议签订定点协议政策知识考评合理检查考评

30、省外参保病人门诊住院审核联系定点医院联系定点医院门诊检查审批指导科室政策学习商业医保合疗基本医保合疗制定工作计划经费结算29医保患者出入院流程图实施部门住院办流程编号cw-029流 程单元病人各临床科室医保合疗结算处住院处政府社保中心节点abcd1234567患者持医保证出院挂号接诊诊断康复临床诊治再次核查身份(人、证相符)开具出院手续接待病人安排床位开具住院证诊断检查患者持有住院证、医保证、医保卡按政策方案结算办理登记核查身份及病种符清算住院医疗费用办理入院手续急诊病人可先办理入院，三日内审批有效患者持有住院证、医保证、医保卡、单位介绍信审批30新农合患者出入院流程图实施部门住院办流程编号c

31、w-030流 程单元病人各临床科室医保合疗结算处住院处节点abcd1234567患者持合疗证出院挂号接诊检查诊断开具住院证临床诊治开具出院手续诊断康复再次核查身份(人、证相符)接待病人安排床位按政策方案结算办理登记患者需持有住院证、合疗证、户口本（本人身份证）核查身份及病种符办理住院手续领取报销医疗费31医保合疗患者住院转诊流程图实施部门临床科室流程编号cw-031流 程单元各临床科室分管副院长合疗结算处上级主管部门转诊医院节点abcde12科主任审定345678开具诊断证明，提出转诊意见诊断病人需携带诊断证明、医保或合疗证审批盖章审批诊治接受病人 荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁

32、羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂

33、虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃

34、袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇

35、羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈

36、蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁

37、衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃

38、羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄

39、蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇

40、袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿

41、薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂

42、螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃

43、袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅

44、薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螂羇芅蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袂肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袆羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膁蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羆葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄荿蒈蚈袄膁莄蚈羆莇蚂螇聿膀薈

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