税务筹划培训：第3-4讲

1、第3讲税务律师理论（上）【本讲重点】事实关税务律师有哪些作用，他们的任务是什么？概括地讲，税务律师的主要作用就是引领纳 税人过“四关二事实关纳税大多数发生在业务实施的过程中，而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务 成果，很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中， CEO都应当让税务律师参与进来，即事前介入。在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与：1.投资预测阶段在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么 地点投资和注册？这些问题都需要税务律师的参与。是投向同一个行业还是不同的行业；是 投向产业链的上游还是下游；是新设

2、立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方而 在税收上有哪些相应的政策，对投资决策的影响有多大等，这些问题往往由于比较专业而使 许多企业望而生畏。2融资阶段首前，我国主要有五大融资渠道一股票市场、债券市场、集资、MBO、银行贷款，它们 的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道，企业所承担的财务成本（利息处理） 不一样，税务处理方式不相同，从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段，哪一 种融资方式对企业来说更合适，只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析，才能够给企业 老总提供一个最佳的决策建议。3. 采购阶段采购如何左价，如何开具相关单据，相关税负如何扣缴.将直接涉及到税率的高低

3、。采 购阶段除了设备、原材料的采购还包括人力资源的引进，其中薪酬怎么发放等问题，都涉及 到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年嶄更能替员工节省个人所得税。4. 生产阶段生产过程中，是来料加工好还是委托加工好，是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企 业好，也涉及到税负问题。通过研究，设il科学的生产环节，同样可以达到合理避税的目的。5. 销售阶段在常用的销售模式中哪一种最好，是买一送一好还是打七折好，或是返券实惠，哪一种 方式对企业最适合？应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。不同销售方式税负的比较匕打七折和买100送兀一样吗？打七折销售，100块钱的东西打七折，就是援

4、税基70元 乘以17换税率交増值税。那么，买100块钱的东西，赠送30块钱的东西，跟打七折不是一样吗？不一样！买L2块钱的 东西迸30块钱的东西，税基就杲130元而不杲70元，从噌 值税的角度看，要多出将近1倍的税。显然，两者的税基有 很大的差别口6.利润分配阶段在利润分配阶段，选择何种利润分配方式比如是固立分配方式，还是变动分配方式: 选择利润分配时机，是本年分配还是留待来年分配，或是转增资本。这些专业性较强而且与 企业税收关系重大的决策，都需要税收律师的参与。7. 置组阶段在企业重组或并购过程中，有很多的税收问题，需要税收律师参与进来。重组过程中的 资产剥离.组合，业务流程优化等各项安排都

5、涉及到企业税负的问题。8. 破产清算阶段最后一个阶段就是破产淸算阶段。淸算可能是为了重组，也可能是为了破产。在破产淸 算过程中，纳税筹划也扮演着十分重要的角色。【自检】税务律师应该参与企业的哪些活动:（）A购并一冢上游企业B决走是给客户打折还是購送礼物C准备购买F产品线还是外包生产D决定是融资租赁还是股权投资E企业年终利润分配方式:现金股利还是股票股利F对高层管理者的激励制度第4讲税务律师理论（下）【本讲重点】证据关 适用法律关 程序关证据关大咼的财务人员在工作中追着单证跑，他们更需要提髙自己的纳税筹划水平。与税务律 师相比，财务人员存在如下四大差距。CF0应该着力提高财务人员这四个方而的能力

6、，这也 是税务律师应该帮助CF0加以改善的方而。（1）第一个差距：财务人员尤其是CF0在节税意识上有待提高，不断提髙自己在纳税 筹划方而的意识。（2）第二个差距：要加强沟通.优秀的财务是三分财务，七分沟通，所以纳税筹划尤 其需要沟通。（3）第三个差距：纳税筹划的技巧。这正是本课程要重点介绍的内容。（4）第四个差距：全而准确地理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财 税信息，纳税筹划的意识才会更强，技巧才会更多。适用法律关无论是CEO还是CFO,要想在纳税筹划上有所突破，就要学会利用税务律师手中更多的 财税政策信息的资源优势，尤其是大量适用的法律文件，这样才能在筹划上如鱼得水，才能 够把

7、筹划工作做好。涉税法律的三种类型：第一，标准税法，经过人大批准并公布的涉税法律。第二，政策法规，没有经过人大批准程序而由政府相关部门直接发布的涉税法规政- 第三，其他与纳税筹划相关的法律法规。对于第二、第三种涉税法律法规，由于其比较分散，可能只有专业的税务律师才对其有 详细了解，所以企业过法律关需要税务律师的帮助。程序关税务律师的参与，有助于促进司法程序的公正，也有助于税务部门对纳税人的司法公正 性。税法具有三个特性.即无偿性、强制性和固泄性。纳税人相对处于弱势地位。特別是在 目前的中国，税务法制的环境还处于不断完善的过程之中，权大于法、税务机关行为不规范 等现象仍有存在，这就更需要税务律师的存在和帮助*【本讲小结】本讲是纳稅萼划实务的第二讲.税务律师应该引领纳税人过四关”：事实关.能力意识关、适用法律 关、程序关财务人员目身从事纳稅萼划业务有很多能力上的欠缺，税务律师应该帮助他们提高。要变财 务人员的事后反映型为税务律师的事前参与型.稅务律师利用寧握各项稅务法规、会