毕业论文试论工业企业存货采购业务的内部控制

1、台 州 学 院毕业设计（论文）题目：试论工业企业存货采购业务的内部控制（题目居中，宋体，小三,如过长可设为四号）姓名： 王 春 燕 班级：02会计（2）班学号： 指导教师： 职 称：助教/讲师单位：台州学院经贸管理学院导师专业名称：会计学日 期：二五年五月（以上均为居中，宋体，四号，可根据情况适当调整，以达到该模本效果为宜）目 录（黑体，4号）一. 毕业论文任务书2二.毕业论文开题报告 3三.文献综述 4四.正文：1.引言 52.现行成本会计的不适之处 53.成本会计的思维重构 64.重视人力资源成本和环境成本的核算及其实施的现实可行 75.结束语 9五.谢辞 10六.外文文献翻译（附原文）

2、10（具体内容宋体，小4号）台州学院毕业设计（论文）任务书题目 试论工业企业存货采购业务的内部控制 专业 会计学 姓名 王 春 燕 学号 0202408051 论文提纲及基本要求：（下列具体内容：宋体，五号） 论文提纲：一、现状：工业企业存货采购业务中存在的问题和弊端（一） 采购合同的不合法和不合理1、 伪造合同，相互勾结，签定假合同，骗取货款2、 合同内容的不恰当性（二） 存货购进手续的不健全性和无效性（三） 采购成本费用不正当分摊多报采购费用、虚报损耗二、分析：加强企业存货采购业务的内部控制的重要性（一） 存货采购业务的内部失控对企业造成的危害（二） 加强控制力度，降低采购成本对企业带来的

3、利益三、对策：对加强工业企业采购内部控制的构想（一） 采购业务内部控制的关键控制点1、 规范采购业务授权批准程序2、 分离不相容的岗位和职责3、 严格执行凭证和记录控制，限制资产接触程序4、 强化对采购业务内部控制制度执行情况的监督（二） 做好采购成本的控制工作1、 建立健全的采购制度2、 提高采购人员的业务素质和责任意识3、 选择质量好，信誉佳的供应单位基本要求：观点正确 思路清晰 结构严谨 语句通顺 论文制作进程安排：（内容类似于开题报告的时间安排）主要参考资料：1潘秀丽,对内部控制若干问题研究.j.会计研究,2001年第6期2汤常一,采购内部控制和舞弊查证.j.辽宁公安司法管理干部学院学

4、报,2004年3柳金霞,浅析企业存货的管理.j.山西科技,2003年第3期4程红燕,企业采购业务内部控制概述. j.财会月刊(会计),2002年5月 5左圣松,物资采购的内部控制.j.江汉石油职工大学学报,2004年5月指导教师签章： 姓名和日期一律手写 年 月 日台州学院毕业设计(论文)开题报告表课题名称 试论工业企业存货采购业务的内部控制课题来源自拟课题类型dx指导教师 张善伟、尹兰香 学生姓名王春燕学 号0202408051专 业会计学（以上框格内容：宋体，小四） （下列具体内容：宋体，五号）开题报告内容：调研资料的准备，设计的目的、要求、思路与预期成果；完成的阶段内容及时间安排；完成设

5、计（论文）所具备的条件因素等。(可附页)一、调研资料的准备：根据选定的题目确定课题研究的范围及需要的资料，运用大学三年所学的知识， 并在图书馆翻阅相关报刊、杂志，以及通过中国期刊网、台州学院网等途径寻找相关资料。二、设计的目的：面对工业企业存货采购业务存在的问题和弊端，通过对其各项控制措施的探讨，其目的旨在为企业加强存货采购业务的内部控制力度提供信息。三、设计要求：1、按照论文的格式和要求撰写 2、观点正确，结构严谨，语句通顺，并有一定的创新四、设计思路：首先阐述工业企业存货采购业务中存在的问题和弊端，其次从正反两面分析其控制的重要性，最后提出做好存货采购业务的构想。五、预期成果：希望能够符合

6、毕业论文的要求，并为企业存货采购业务的内部控制带来一定的参考作用。六、完成的阶段内容及时间安排： （1）2004年10月底完成选题2004年11月15日前完成文献资料查询（2）2004年11月底，确定论文题目、提纲，完成开题报告，下达任务书（3）2005年1月底，完成初稿（4）2005年3月底，修改论文并定稿（5）2005年5月26日，优秀论文答辩七、条件因素：在对论文大致的构思后，查找资料，并完成初稿，在同学的帮助及指导老师的指导和修改下，经过自己的不断努力，改进论文课题类型：（1）a工程设计；b技术开发；c软件工程；d理论研究； （2）x真实课题；y模拟课题；z虚拟课题 （1）、（2）均要

7、填，如ay、bx等。文 献 综 述（黑体，4号）（宋体，5号）存货是企业非常重要的流动资产，不仅在企业资产总额中占有较大比重，而且也是产生利润的主要源泉。存货采购业务是第一步，是使生产正常进行的前提。存货的采购业务包括请购，确定供应单位，订货，验收，付款等业务，如果哪一环节失控都会影响采购成本，影响企业的正常运行。只有及时组织好存货的采购，验收与存储等业务，才能保证生产的正常运行，降低存货采购成本，减少损失和浪费，提高资金的使用效果。为此，应加强工业企业存货采购业务的内部会计控制，其主要会计控制目标是，监督存货采购计划和合同的执行情况，保证资产的及时供应以及合同的如约全面履行；监督存货购进业务

8、活动的真实性、合法性和各项管理手续制度的执行情况，发现核算差错，揭露违纪事项，保证存货购进核算的真实、正确，维护财经法纪，保护财产安全，促进存货采购业务内部控制系统的健全和完善；监督存货采购成本的真实性，通过核实成本，促进改善存货采购业务的管理，降低其采购成本。由王力书、彭双南等编著的内部会计控制实务与案例一书中对存货采购业务的会计控制，作了如下阐述：应检查、评价购入存货的手续、数量、质量以及采购成本，方法是抽查存货采购业务的手续、存货质量，实地验证存货采购数量，对存货成本进行市场和计划价相比较。这些方法的使用应与对发货单、验收单、入库单以及保管账、财务账、业务账的审查核对、分析相结合起来，具

9、体就是从全部定购单中抽选样本，检查所选样本定购单，追核至所附的请购单或其他审批凭证，然后追索到相关卖方发票、验收单、已付支票及支票登记簿等的正确性，复核发票内的价格、数量、加息的正确性，再将发票、定购单和验收单中所列数据、价格相比较，查明差异，在此基础上检查存货采购账务处理的正确性，并进行相关账簿的核算，最后，对相应的实物验证或询函调查。在市场竞争越来越激烈的情况下，企业提高产品售价获取利润已不现实，在产品售价不变的甚至降价的情况下，降低成本就显得尤为重要，要降低成本，存货在其占了举足轻重的位置。因此，我们因加强存货采购业务的内部控制力度，完善其控制制度，有效地提高企业利润。参考文献（黑体，小

10、4号）（具体内容宋体，小5号）1潘秀丽,对内部控制若干问题研究.j.会计研究,2001年第6期2汤常一,采购内部控制和舞弊查证.j.辽宁公安司法管理干部学院学报,2004年3柳金霞,浅析企业存货的管理.j.山西科技,2003年第3期4程红燕,企业采购业务内部控制概述. j.财会月刊(会计),2002年5月 （行间距为1.5倍，上下左右页边距均为2.5cm）试论工业企业存货采购业务的内部控制（黑体，3号）王春燕 经贸管理学院 02会计(2)班 指导老师： 张善伟 尹兰香（楷体，小5号）摘要：本文针对工业企业存货采购业务中存在的问题和弊端，提出加强工业企业采购业务内部控制的构想，从中阐述采购业务内

11、部控制的关键控制点，以及做好采购成本控制的措施，使工业企业存货采购业务的内部控制更完善，从而保证存货资产的安全与完善，严格控制采购成本，有效地提高企业利润。关键词：存货；采购业务；采购成本；内部控制（“摘要”“关键词”-黑体，小5号；具体内容宋体，小5号）（正文大标题黑体，4号；正文小标题黑体，小4号；正文具体内容宋体，5号）（空1行）在当前的市场环境下，工业企业存货采购被一些人视为含金量很高的一种权力，企业应把这项权力通过各部门之间相互牵制、相互稽核、相互验证的内部监控制度所含的“金”转化为企业利润，而内部会计控制在这种内部监控制度中起着关键的作用，如何保证和监督物资供应部门在确保满足各种存

12、货需要的前提下，降低采购成本，严格执行合同，减少损失和浪费，杜绝贪污盗窃行为的发生，已成为会计控制部门需要解决的问题。 一、现状：工业企业存货采购业务中存在的问题和弊端（黑体，4号）（一）采购合同的不合法和不合理（黑体，小4号）存货采购合同是由物资采购部门负责管理，会计控制人员在此环节主要是起监督作用。实践证明，这一环节的会计控制也是非常关键和必要的。审查合同的可行性和合法性，检查合同的履行情况是存货会计控制的一项重要内容。会计控制部门根据授权，对采购合同在签订前进行控制，并对已签订的重要合同内容进行监督与审查，从中发现存在着以下问题：1伪造合同、相互勾结，签订假合同，骗取货款（黑体，小4号）

13、具体操作比如划转供货单位的货款到一个虚设的银行账户，以达到私吞或挪用的目的。按伪造合同约定，以付款方式将款项转入售货单位的货款，因为单位是虚设的，采购员可能从该账户提出现金后销户，并谎称企业已撤销，无法追回预付款；或者将款项挪用一段时间，再以貌似“合理”正当的原因退回，采购员则从中得到长期占有资金，挪用公款的好处。2合同内容不恰当（黑体，小4号）在工业企业中，采购指示来自生产计划部门，他们根据生产日程计划的安排决定采购的日期、数量，并确定供应商，他们偏向从关系比较好的供应商中采购，合同中可能出现采购进货价格比同类商品的其他市场价格明显偏高；在价格未见异常的情况下，所购物品的质量等级明显偏低；或

14、者给予供货方超常的结算条件，供货条件等。（二）存货购进手续的不健全性和无效性（黑体，小4号）会计控制人员应检查存货购进是否经过授权审批、签约、验收、计量、入库等手续；购进的凭证是否经采购、计量、检验、库管、出纳、会计等人员复核签章。在此购进过程中，发现有以下问题：1把关不严，使购入存货的数量、质量、规格、单价与合同不符，不适合生产需要，导致长期积压；或者使实际购入存货的数量、质量、规格、单价与发票不符，导致存货账实不符，虚盈虚亏。如采购人员购进不需要或超储的存货，或有意购进质次价高的存货，但可能由于验收不严，也过关了。2存货采购业务手续不健全，使存货在购入过程中被盗窃、丢失、挪用以及发生不合理

15、损失，并且在账务上，或者在账中不反映，直接体现在存货采购总成本中，或者作财产损失，而不彻底追查原因，明确责任，要求赔偿。如采购人员利用提货机会盗用存货，然后假报途中损失进行贪污而不作追查。（三）采购成本费用不正当分摊多报采购费用、虚报损耗（黑体，小4号）除货款以外，采购过程中还发生大量运杂费、差旅费等各项支出，可能发生有关采购人员多报采购费用，将其据为己有的情况。由于部分商品在途中可能发生正常的途中损耗，因此，可能发生采购人员通过多报实际损耗数而贪污多报部分的商品。这两种情况，都致使采购成本不真实，从而使采购成本偏高。再加上不正当地分摊采购费用，使存货成本核算不实。核算购入存货的采购成本时，将

16、能够直接计入各种存货的运杂费，不按存货的重量或买价等比例分摊计入各种存货的采购成本，而全部计入某主要存货的采购成本，以加大主要存货的采购成本，减少其他存货的采购成本，致使各项存货的采购成本不准确。二、分析:加强工业企业存货采购业务的内部控制的重要性（黑体，4号）（一）存货采购业务的内部失控对企业造成的危害（黑体，小4号）作为工业企业，为销售而生产，为生产而采购，这是一个环环相扣的物流动态过程，依次构成了企业采购流程、销售流程。以物流角度看，最初的采购流程运行是否成功，将直接影响到企业生产流程，销售流程以至整个供应链流程。存货是企业非常重要的流动资产，不仅在企业资产总额中占有较大比重，而且是产生

17、利润的主要源泉。因此，存货的采购业务是第一步，是使生产正常进行的前提。存货采购业务的内部控制若不当，不论从请购、订货、验收、付款等几个程序中，哪一环节失控都会影响采购成本，影响企业的正常运行。不仅各个环节要控制好，还要及时了解存货购进后的适用性，比如即使零件都过关的，但它可能和机器不吻合，我们也要及时了解情况，解决问题。再比如有些技术要求上已更改，要求更换零件，采购部门就不能墨守成规，应多和各部门交流，了解最新动态。可能就由于采购失误，造成生产不能正常运行，给企业带来的负面影响是可想而知的。（二）加强控制力度，降低采购成本的意义（黑体，小4号）从制造性工业企业成本结构的资料分析表明，采购供应的

18、原材料和服务的价值占据绝大部分，如果将采购组成部分的其他经营成本也加到采购价值中，总量将很大，可见采购对企业经济效益的影响是非常重要的，而采购过程又极易出现差错或舞弊，为此，有必要对企业的物资采购活动制定相应的、行之有效的内控制度。有效地控制制度，能够降低采购成本，采购成本下降，不仅体现在企业资金流出的减少，而且直接体现在产品成本的下降，利润的增加，以及企业竞争力的增强。就以我所在的实习单位中捷缝纫机股份有限公司为例，它设立了一个审计组，对总公司以及各个分子公司的总体运行进行内部控制，完善各个内控制度，其中就有专门的物资采购制度。在财务部专门设立了一个内部结算组，跟踪各车间，通过与生产中心，物

19、资采购部，技术中心，仓储部既相配合，又相制约地做好存货采购成本的控制，给企业带来更好的经济效益。三、对策：对加强工业企业采购内部控制的构想（黑体，4号）（一）采购业务内部控制的关键控制点（黑体，小4号）1规范采购业务授权批准程序（黑体，小4号） 在采购之前，购货必须按正确的级别审批，即请购单必须经有关主管人员签字，采购部门方可受理；付款时，必须经授权人员在付款凭证上签字，会计部门方可付款。对采购业务授权还应根据企业规定的金额大小，请求不同的负责人签字审批。2分离不相容的岗位与职责（黑体，小4号）对于采购业务涉及的各项职责进行合理划分，可以预防和及时发现在执行所分配的职责时的错弊行为。采购部门各

20、人员应负责签发采购单，会计部门记录已收到的货物，仓库人员应负责该货物的保管工作，采购业务不相容岗位基本有三个：一是材料物资采购；二是仓库材料物资保管；三是会计付款记账，这三个岗位的业务人员分别是材料物资的采购人员、仓库材料的保管人员和付款记账的会计人员。这“三员”各有不同的工作岗位，在业务上不能相互混淆，在关系上要相互牵制，相互制约。很多企业虽然人员分开，但是讲交情，三员之间比较松懈，我们应严格执行以凭证为依据的内部监督、控制，这种“认证不认人”的做法也是内部控制的一个有效的手段。 3严格执行凭证和记录控制，限制资产接触程序（黑体，小4号）采购业务的凭证主要有：请购单、验收单、卖方发票、付款凭

21、单等。这些凭证在采购业务不同的阶段各自发挥不同的作用。以验收单为例，采购人员只有在将采购的材料物资办理入库后，仓库保管人员开具一式多联的验收单，其中一份交给应付凭单部门，一份交给会计部门，一份交给采购员。月末，会计人员将验收单与仓库核对相符后，再将凭证与实物核对，如相符，则说明采购员与仓库保管人员没有舞弊行为，否则说明业务可能出现问题。对于已入库的存货，应由胜任的职工管理，并限制无关人员接近，保护资产的安全和完整。4强化对采购业务内部控制制度执行情况的监督（黑体，小4号）尽管内部控制制度设计良好，但如果相关人员未能适当切实一贯地遵照执行，则说明控制执行失效。因此，企业可根据实际情况，设计采购业

22、务内部控制制度，具体包括：监督检查机构和人员的设置及职责权限；监督检查的形式，如重点抽查、全面检查等；监督检查的对象，主要检查各岗位人员设置情况，审批权限制度的执行情况，各项业务记录制度执行情况，各类单据保管情况等；监督检查的结果，如发现内部控制制度的薄弱环节应提交建议书等；相关人员的责任，主要明确检查中发现问题时涉及的有关人员应承担的各类责任。（二）做好采购成本的控制工作（黑体，小4号）1建立健全的采购制度（黑体，小4号）采购工作主要是和外界打交道，企业应制定严格的采购制度，这样不仅能够规范企业的采购活动，提高效率，杜绝部门之间的扯皮，还能预防采购人员的不良行为。采购制度应包括物资采购计划，

23、授权人的批准权限，相关单位的责任，采购的方式，报价和价格的审批等。2提高采购人员的业务素质和责任意识（黑体，小4号）在知识经济的时代，企业要发展，就必须将人力资本的管理纳入到正常的轨道上。对采购人员，一是大力开展业务培训；二是对采购人员实行轮换制，每1至2年进行一次轮换，依次负责不同项目的采购；三是开展法制教育活动，提高采购人员的法制意识和责任意识。3选择质量好，信誉佳的供应单位（黑体，小4号）对企业的固定客户要建立档案，除有编号，联系方式和地址外，还应有付款条款，交货期限，收款人的全称，银行帐号及开户银行等，经严格审核后，才能将供应单位的档案归档，并有专人管理。企业的采购必须经过供应、 财务

24、等有关部门联合考核。同时我们还应该从讲信誉、质量好、供货及时、售后服务周到的供货厂家直接进货，这样不仅能减少中间环节降低采购费用，而且还可得到固定供应商在付款及价格上的关照，特别是与其签订长期的合同，往往能得到更多的优惠。坚持“货比三家、质优价廉”的原则及“询价、谈价、定价”的物资采购的方针。对于生产用量多的大宗物资采购，应采取竞价招标的方法，通过供应商的相互比价，最终得到底线的价格。4规范采购制度的质量监督机制（黑体，小4号）采购制度规范后，还应加强其质量监督，比如定期召开成本分析会议，同时“信息公开”即公布主要材料的进货渠道，进货价格和达到的质量标准，提高物资采购的透明度，让职工共同监督，

25、验收部门要对原材料的质量、价格负责，从价格、质量、数量到规格型号进行全面的验收，对数量有误，质量不符合要求的按有关制度办理，并索赔和追究主办人员的责任，形成把好采购关，把好验收关，用料单位反馈质量的监督机制。结束语（黑体，4号）任何内部控制制度都不是完美无缺的，要不断地对其进行修改，使之不断完善，才能适应经济发展和企业管理的需要。随着网络技术的发展，电子商务在购销领域的介入，必然会对传统的采购业务内部控制制度发生冲击，这就要求我们经常研究新情况，发现新问题，提出新办法，使内部控制制度更具前瞻性和适应性。强化“内部控制”，决不能弱化“外部监督”。企业管理的实践证明，执行制度依靠的是当事行为人，内

26、部控制制度再好，如果人不去执行，也是废纸一张。在现实经济生活中，采购人员、仓库管理人员、会计人员等相相关人员合谋犯罪的先例并不少见，这就需要通过诸如政府有关部门和企业领导当局，从外部加以解决，使企业的经济生活沿着正确健康的轨道前进。 （空1行）参考文献（黑体，小4号）（具体内容宋体，小5号）1潘秀丽,对内部控制若干问题研究.j.会计研究,2001年第6期2汤常一,采购内部控制和舞弊查证.j.辽宁公安司法管理干部学院学报,2004年3柳金霞,浅析企业存货的管理.j.山西科技,2003年第3期4程红燕,企业采购业务内部控制概述. j.财会月刊(会计),2002年5月 5左圣松,物资采购的内部控制.

27、j.江汉石油职工大学学报,2004年5月6朱岩,企业存货购进环节的内部会计控制.j.科技与管理,2003年第1期7钱理群.“流亡者文学”的心理指归抗战时期知识分子精神史的一个侧面m.贺雄飞.钱理群文选拒绝遗忘m.汕头：汕头大学出版社，1999.8李劼.李劼思想文化文集5我们的文化个性和个性文化论世纪现象m.西宁：青海人民出版社，1998， 266.（空1行）talking about the internal control of stock purchase in the industry enterprise （黑体，4号）wang chunyan taizhou university instructor:zhang shanwei yinl