本周会计实务问题解答

1、问题 1超过允许扣除的业务招待费，需要调增，做帐怎么做？ 解答： 在发生超额业务招待费时，仍然按照原业务招待费的财务方法进行处理，即： 借：管理费用业务招待费 贷：银行存款 库存现金。只是在企业所得税年度汇算清缴时，才需作纳税调整进行调增，但此时不需要再进行会计账 务处理。问题 2今年支付去年已提的城建税和教育费附加、堤围费，要使用以前年度损益调整吗？以前年度 损益调整是针对哪些科目要用的 解答： 不用适用以前年度损益调整。只需进行相应的账务处理即可。借：应交税费城建税 / 教育附加 贷：银行存款 以前损益调整是针对资产负债表日后事项的调整事项，是指资产负债表日已存在，日后得已 证实的事项。问

2、题 3购入的车辆作为固定资产，那么车辆购置税是进固定资产吗？ 解答： 进成本。车辆购置税是一次性缴纳的，因此它可以不通过“应交税费”账户进行核算。在具，贷“银行存款” 。体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当借“固定资产”问题 4营业务税金及附加一共包含哪些方面，水利基金与印花税包含在其中吗？ 解答： 营业税金及附加包括五税一附加。五税指：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税。一附加：教育附加费。水利基金与印花税记入管理费用。问题 5请问（医院）会计报表中的结余分配在年末时是不是要转入事业基金，不能留余额？ 解答： 除从结余中提取职工福利基金外， 结余分配剩余部分转入事业基

3、金， 不再提取其他各项基金。 结余分配提取“应缴所得税” 、“专用基金”后的未分配结余，全数转入“事业基金”问题 6我单位在四月份盈利可以在所得税申报中弥补上年亏损？还是得上税？ 解答： 企业在季报中不需要填写弥补以前年度亏损，应在在最后年报时统一有一张附表可以填，可 以弥补以前 5 个年度。若今年的利润在弥补以前五个年度亏损后仍为正的话，则仍需要按规 定纳税。问题 7资产负债表上的未分配利润与利润表上的净利润相等吗？ 解答： 不相等的，除非是当年刚成立的公司，资产负责表里的未分配利润等于所有者权益表里的期 末未分配利润，从所有者权益表你可以看出资产负债表里的未分配利润与利润表里的净利润 的关

4、系 问题 8酒店业餐饮赠券应不应计收入？ 解答： 发送代金券时尚未形成现实的义务，暂不需要做会计处理。实际收回代金券并按扣除后金额 结算时，直接视为会计准则和制度规定的商业折扣。按照企业会计制度和企业会计准 则第 14 号收入的规定，应该按扣除商业折扣后的金额确定销售收入。问题 9：我们是一家家电销售公司 , 为了促销搞活动 , 公司做了一批报纸做宣传 , 而广告公司却给开了 张工商服务业统一收款收据给我们 , 这个能做正规的票据费用下帐吗 ?税务机关认可吗 ?解答： 收据不行，印刷品应该有工业企业的正规发票。问题 10公司一位技术部门领导辞职几个月后，老板要奖励他一笔钱，该如何账务处理？ 解

5、答： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬问题 11某单位是一个民办非企业的培训学校，现收到一笔去年代国家培训再就业的培训款项，请问这笔款项是否免税？入账应该怎么处理？ 解答： 企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。问题 12工资延后发放，如所得税汇算清缴前发放就可税前扣除，如清缴后发放不能扣除？ 解答： 企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪金支出，可认定为纳 税年度实际发生，在工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除；在汇算清缴期限终了后补发 上年或者以前纳税年度合理的工资薪金支

6、出的，应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除。问题 13公司取得政府部门拨付的 40 万元创业启动资金。 此创业启动资金是作为实收资本核算， 还是 作为资本公积核算？ 解答： 不能作为实收资本核算，因为实收资本是投资人投资的款项。可以作为资本公积进行核算， 属于专项拨款。问题 14去年一笔购固定资产的进项税转出，如何做分录？ 解答： 购入固定资产，进项税是不能抵扣的，所以将价款和税金合并做为该固定资产的入帐价值， 分录为借固定资产贷银行存款等。问题15 年底一次性补发以前月份的工资怎么计算个税？年终奖怎样计算个税?解答:1、补发以往月份的工资，应把补发的工资分别计回其所属月份工资计算个人所得税。并按照以下办法计算2、年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12,按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规 定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额 以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。