2021年注册税务师税法二模拟题答案

1、XX年注册税务师税法二模拟题答案 答案： 第1题 _：D 试题解析： 企业必须同时具备ABC三项条件。 第2题 _：B 试题解析： B项为企业所得税的立法原则。 第3题 _：A 第4题 _：C 试题解析： “先进后出法”应为“先进先出法”。 第5题 _：D 试题解析： D项中“宜宽不宜窄”改为“宜窄不宜宽”。 第6题 _：C 第7题 _：C 第8题 _：D 试题解析： D项内容是外资企业的立法精神。个人所得税的立法原则为ABC三项。 第9题 _：C 试题解析： 财政部决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税，这是我国(除 _省外)开征的第一个对土地增值额或土地收益额征收的税种。 第10题

2、 _：C 试题解析： 收入额的确定；对取得的实物收入，要按收入时的市场 _折算成货币收入。对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。 第11题 _：C 试题解析： 建造普通标准 _，未超过扣除项目中20%的总额时应予免税。所谓“普通标准 _”是指按所有地一般民用 _标准建造的居住 _。高级 _、 _、小洋楼、度假村以及超 _、超标准豪华装修的 _，均不属于普通标准 _，普通标准 _与其他 _的具体界限，由省级人民 _规定。 第12题 _：A 试题解析： B项中产权出典的，由

3、承典人纳税；C项中产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用者纳税；D项中无租使用其他房产的问题应由使用人代为缴纳房产税。 第13题 _：A 第14题 _：C 试题解析： 车船使用税征税范围由车辆和船舶两类构成，车辆分为机动车辆、非机动车辆；船舶分为机动船舶、非机动船舶。 第15题 _：C 第16题 _：A 第17题 _：B 第18题 _：B 第19题 _：D 第20题 _：C 第21题 _：C 第22题 _：C 第23题 _：D 第24题 _：C 第25题 _：D 第26题 _：B 第27题 _：B 第28题 _：D 第29题 _：B 第30题 _：C 第31题 _：D 第32

4、题 _：B 第33题 _：B 第34题 _：B 第35题 _：A 第36题 _：C 第37题 _：B 第38题 _：B 第39题 _：A 第40题 _：C 第41题 _：BCD 第42题 _：ABCD 试题解析： E项为个人所得税立法原则之一。 第43题 _：BC 第44题 _：BCE 试题解析： 企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。此外，破产或解散后其清算终了后的清算所得。 第45题 _：ABCD 试题解析： E项中应无个人适当消遣费。 第46题 _：ACDE 试题解析： B项中“5%”应改为“3%”。 第47题 _：ACD 试题解析： B项是不得提取折旧的固定资产。

5、第48题 _：ABCD 第49题 _：ABE 试题解析： C项中应为年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上，E项应为年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上(须经技术市场合同登记)。 第50题 _：ABC 试题解析： 开办费包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、 _调查费，交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。 第51题 _：ABCD 第52题 _：ACD 第53题 _：BCD 试题解析： AE两项中不应征收企业所得税。 第54题 _：CDE 试题解析： 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的 _政策。B项中“90日”应为“60日”。 第55题 _：ABCE

6、 试题解析： 土地增值税有以上四个方面的显著特点。 第56题 _：ABC 试题解析： 按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税，应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。故DE项不正确。 第57题 _：AC 第58题 _：AD 第59题 _：CDE 第60题 _：AE 第61题 _：ACE 第62题 _：BCD 第63题 _：ABCD 第64题 _：ABCD 第65题 _：ABCD 第66题 _：AC 第67题 _：BD 第68题 _：ABC 第69题 _：BCD 第70题 _：BCD 第71题

7、 _：B 试题解析： 第72题 _：A 试题解析： 所得税=360万元1233%=9.9万元 第73题 _：C 试题解析： 应缴纳地方所得税=30万元3%=0.9万元 第74题 _：B 试题解析： 第75题 _：C 试题解析： 应纳税所得额=(45000-800-3200)元=41000元 第76题 _：A 试题解析： (1)货车应纳税额： 应纳税额=(12550)元=3000元 (2)乘人汽车应纳税额： 应纳税额=(8180+32150+8140)元=6064元 (3)全年应纳车船使用税额： 应纳税额=(3000+6064)元=9064元 第77题 _：B 第78题 _： 试题解析： 税法规

8、定，房产税的计税依据包括房产的计税价值和房产的租金收入，以房产原值一次减除10%30%后的余值计税的，其适用税率为1.2%；以租金收入计税的，其适用税率为12%。具体计算为： (1)以房产原值为计税依据，该企业应纳房产税税额为： 120(1-30%)1.2%1.008(万元) (2)以房屋租金为计税依据，该企业应纳房产税税额为： 8012%9.6(万元) (3)该企业本年度应纳房产税税额为： 1.0089.610.608(万元) 第79题 _：B 第80题 _：C 第81题 _：A 第82题 _：A 第83题 _：B 第84题 _：D 第85题 _：B 第86题 _：DE 第87题 _：A 第

9、88题 _： 试题解析： (1)根据上述资料，分项确定是否调整利润总额，并简要说明税法依据。 第1项，根据企业所得税收入总额的确定，产品销售收入应并收入总额；增值税是价外税，其含税收入应换算为不含税销售额。因此，本项应调增利润： 11.7(1+17%)10(万元) 第2项，国库券利息收入10万元，属免征企业所得税项目，应调减利润总额10万元。 第3项，罚款收入应包括在收入总额的“其他收入”项目内，应调增利润总额5万元。 第4项，依据计税工资标准确定实发工资是否超过计税工资总额，超过部分应调增利润总额。 计税工资总额为： 10055012 _66(万元) 多发工资为： 100-66=34(万元)

10、 备注：现行计税工资扣除标准为人均每月800元，考试时，考生应按现行规定或题中交待标准作答。 第5项，三项费用是依据计税工资总额计提的，超过计税工资部分计提的三项费用应调增利润总额： 多提的三项费用为： 34(2%+14%+1.5%)5.95(万元) 第6项，公司被税务部门的罚款属于不允许扣除项目，应调增利润总额3万元。 第7项，公司对外非 _性质的赞助，不允许扣除，应调增利润总额20万元。 第8项，收回以前年度已做坏账处理的应收账款，应调增利润总额10万元。 第9项，公司收到的保险公司的无赔款优待，应调增利润总额8万元。 第10项，公益、救济性捐赠未超过3%的部分允许据实扣除，超过部分不得扣

11、除。根据企业所得税关于捐赠的规定，计算如下： 允许扣除的公益、救济性捐赠为： (500+10-10+5+34+5.95+3+20+10+8+80)3%19.9785(万元) 超标准公益、救济性捐赠为： 80-19.978560.0215(万元) (2)确定应纳税所得额并计算全年应纳所得税额 全年应纳税所得额为： 500+10-10+5+34+5.95+3+20+10+8+60.0215645.9715(万元) 全年应纳所得税额为： 645.971533%213.170595(万元) (3)处理意见 根据税收征管法规定，纳税人采取上述方法多列支出或不列、少列收入，不缴或少缴税款的是偷税行为。 其

12、所偷税款为： (10-10+5+34+5.95+3+20+10+8+60.0215)33%48.150595(万元) 所偷税款占应纳税款比例为： 48.150595213.17059522% 偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额1万元以上的，除由税务机关追缴其偷税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。 第 _题 _： 试题解析： 企业申报缴纳企业所得税是不正确的。根据税法规定，外资企业属中国的居民纳税人，应就其中国境内外的全部所得申报纳税。但对境外所得已纳所得税款，采用分国不分项的原则，确定每个国家的允许扣除的限额，在扣除税款限额以内的，据实扣除；超过扣除限额的，依照扣除限额扣除，超过部分

13、不得扣除； 确定A国的所得税款扣除额： A国缴纳的所得税额为： (20+40)10+4040=22(万元) 按我国税法计算的所得税额为： A国所得税款的扣除限额为： A国允许扣除的所得税款，据实扣除，扣除额为22万元。 确定B国的所得税款扣除额： B国实际缴纳的所得税额为： 1030+404521(万元) 按我国税法计算的所得税额为： B国所得税款的扣除限额为： B国允许扣除的所得税款，按限额扣除，扣除额为16.5万元 该企业按正确方法，申报应纳的企业所得税和地方所得税额为： 181.5-2216.5143(万元) 第90题 _： 试题解析： 代扣代缴的计算是错误的。 (1)工资收入的申报纳税

14、情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算。 工资的应纳税所得额为： (1000-800-050%)(1-5%50%)205.13(元) 工资应纳税额为： 205.135%=10.26(元) 全年应纳税额为： 10.2612=123.12(元) 全年单位负担50%的税款，已代扣代缴的个人所得税为120元，按个人所得税法规定的自行申报纳税规定，黄某应补缴个人所得税为： 123.12-120=3.12(元) 签于扣缴义务人应扣未扣数额较小，不作相关处罚。 (2)出版社代扣代缴税款计算是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%，应纳税额为： 30000(1-20%)20%(1-30%)=3360(元) 多扣缴的税款为： 4800-3360=1440(元) (3)报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税。应纳个人所得税额为： 70010(1-20%)20%(1-30%)=784(元) 其他项目也应依法征税： (1)利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税，应纳税额为： _20%=2000(元) (2)为文工团写歌词也应征税，但未公 _表，按劳务报酬所得征税，应纳税额为： (2000-800)20%=240(元) 全年黄某应纳税总额为： 123.12+3360+784+2000+240=6507.12(